东亚顾问培训内容20150730

1、1/85一、一、高新职工教育经费税前扣除高新职工教育经费税前扣除比例提高比例提高至至8%。二、预提费用实际发放方可在企业所得税二、预提费用实际发放方可在企业所得税税前扣除。税前扣除。三、三、工资薪金工资薪金/职工福利费职工福利费税前扣除新规税前扣除新规2/85四、增值税一般纳税人资格四、增值税一般纳税人资格“认定认定”改为改为“登记登记”。五、增值税小规模纳税人偷税数额的认定五、增值税小规模纳税人偷税数额的认定六、六、简化和改进直接投资外汇管理政策简化和改进直接投资外汇管理政策七、七、改革外商投资企业外汇资本金结汇管改革外商投资企业外汇资本金结汇管理方式理方式。3/85高新教育经费税前扣除高新

2、教育经费税前扣除比例提高至比例提高至8%。关于高新技术企业职工教育经费税前扣关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知除政策的通知/财税财税201563号号一、高新技术企业发生的职工教育经费支出，一、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。予在以后纳税年度结转扣除。三、本通知自三、本通知自2015年年1月月1日起执行。日起执行。4/85预提费用企业所得税税前扣除预提费用企业所得税税前扣除国家税务总局关于华为集团

3、内部人员调动离国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复职补偿税前扣除问题的批复/税总函税总函(2015)299号号深圳市国家税务局关于华为公司集团内部人员调动离职补偿金税前深圳市国家税务局关于华为公司集团内部人员调动离职补偿金税前扣除问题的请示（深国税发扣除问题的请示（深国税发201559号）收悉。经研究，现批复号）收悉。经研究，现批复如下：如下：根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国家税务根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）的

4、规定，华为公司对离职补偿事项的税务处理不符合号）的规定，华为公司对离职补偿事项的税务处理不符合企业所得税企业所得税据实扣除据实扣除原则，应该进行纳税调整。原则，应该进行纳税调整。5/85预提费用企业所得税税前扣除预提费用企业所得税税前扣除国家税务总局关于华为集团内部人员调动离国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复职补偿税前扣除问题的批复/税总函税总函(2015)299号号企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提预提费用费用”科目发生额进行纳税

5、调整，待职工从企业离科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。前扣除。在次年在次年5月月31日前已支付应可扣除。日前已支付应可扣除。6/85工工资薪金资薪金/职工福利费职工福利费税前扣除新规税前扣除新规关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告告/税务总局公告税务总局公告2015年第年第34号号一、企业福利性补贴支出税前扣除问题一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起

6、发放一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局关于企业工资薪金及职的福利性补贴，符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第一条号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函20093号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。税前扣除。（社保费、宿舍、食堂？）（社保费、宿舍、食堂？）7/85工工资薪金资薪金/职

7、工福利费职工福利费税前扣除新规税前扣除新规关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告告/税务总局公告税务总局公告2015年第年第34号号二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 次年次年5月月31日前已发放则可扣除。日前已发放则可扣除。8/85工工资薪金资薪金/职工福利费职工福利费税

8、前扣除新规税前扣除新规三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为司的费用，应作为劳务费劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，支出；直接支付给员工个人的费用，应作为应作为工资薪金支出工资薪金支出和职和职工福利费支出工福利费支出。其中属。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为于工资薪金支出的

9、费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。计算其他各项相关费用扣除的依据。9/85一般纳税人资格一般纳税人资格“认定认定”改为改为“登记登记”。关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告/税务总局公告税务总局公告2015年第年第18号号/ 2015年年4月月1日起日起施行施行一、增值税一般纳税人一、增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人以下简称一般纳税人)资格资格实行实行登记制登记制，登记事项由增值税纳税人，登记事项由增值税纳税人(以下简称以下简称纳税人纳税人)向其主管税务机关办理。向其主管税务机关办理。 认定认定登记登记

10、10/85一般纳税人资格一般纳税人资格“认定认定”改为改为“登记登记”。二、纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：二、纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：(一一)纳税人向主管税务机关填报纳税人向主管税务机关填报增值税一般纳税人增值税一般纳税人资格登记表资格登记表(本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一份。份。)，并提供税务登记证件；，并提供税务登记证件；(二二)纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关务机关当场当场登记；登记；(三三)纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不纳税人填报内容与税

11、务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。内容。11/85一般纳税人资格一般纳税人资格“认定认定”改为改为“登记登记”。四、纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后四、纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在作税务事项

12、通知书，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税个工作日内向主管税务机关办理相关手续。务机关办理相关手续。时间累计计算（年销售额期间时间累计计算（年销售额期间2014年年3月至月至2015年年2月）月） ：1、申报期结束日：申报期结束日：3月月15日日2、纳税人办理登记手续：纳税人办理登记手续：之后之后20个工作日内；个工作日内；3、税务机关税务机关/税务事项通知书税务事项通知书：之后之后30个工作日内；个工作日内；4、税务告知纳税人应当办理登记手续：税务告知纳税人应当办理登记手续：之后之后40个工作日内；个工作日内；12/85小规模纳税人偷税数额的认定小规模纳税人偷税数额的认定案例：华富公司为

13、生产性小规模纳税人，案例：华富公司为生产性小规模纳税人，2014年年7至至2015年年6月申报月申报的不含税销售额为的不含税销售额为40万元，国税于万元，国税于2015年年6月稽查发现该期间账外月稽查发现该期间账外含税收入含税收入51.5万元，问题：该公司偷税额？万元，问题：该公司偷税额？一、作为增值税小规模纳税人一、作为增值税小规模纳税人 51.5/(1+3%)=50, 税额税额1.5万元（偷税额？万元（偷税额？ ）二、认定为增值税一般纳税人二、认定为增值税一般纳税人 （50+40）17% - 已缴已缴403%=15.3-1.2 =14.1（偷税额？偷税额？ ）13/85小规模纳税人偷税数额

14、的认定小规模纳税人偷税数额的认定国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复复/税总函税总函(2015)311号号/ 2015年年6月月11日日黑龙江省国家税务局：黑龙江省国家税务局：你局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的请示（黑你局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的请示（黑国税发国税发201485号）收悉。根据增值税一般纳税人资格号）收悉。根据增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第认定管理办法（国家税务总局令第22号）、国家税务总号）、国家税务总局关于明确增值税一般纳税人资格认定管理办法若干条局关于明确增值税一般纳税人

15、资格认定管理办法若干条款处理意见的通知（国税函款处理意见的通知（国税函2010139号）有关规定，号）有关规定，批复如下：批复如下：14/85小规模纳税人偷税数额的认定小规模纳税人偷税数额的认定国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复复/税总函税总函(2015)311号号/ 2015年年6月月11日日 一、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额国税函(2010)139号规定，不计入税款所属期销售额，以界定增值税小规模纳税人年应税销售额。 则:计入2015年6月的销售额,则2014年年7至至2015年年6月期间

16、年销售月期间年销售额额超过50万元,应按规定办理增值税一般纳税人登记。15/85小规模纳税人偷税数额的认定小规模纳税人偷税数额的认定 二、二、纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作税务事项限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作税务事项通知书予以告知。通知书予以告知。 三、三、纳税人在税务事项通知书规定时限内仍未向主管税务纳税人在税务事项通知书规定时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，其税务事项通知书规定机关报送一般纳税人认定有关资料的，其税务事项通知书规定时限

17、届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。项税额。 四、四、税务机关送达的税务事项通知书规定时限届满之前的税务机关送达的税务事项通知书规定时限届满之前的销售额，应按小规模纳税人简易计税方法，依销售额，应按小规模纳税人简易计税方法，依3%征收率计算应纳征收率计算应纳税额。税额。16/85小规模纳税人偷税数额的认定小规模纳税人偷税数额的认定 五、五、你局对所属企业实施税务检查，发生的具体涉税事项，你局对所属企业实施税务检查，发生的具体涉税事项，应按上述原则处理。其中，涉及滞纳金和罚款的计算等问题，仍按应按上述原则处理。其

18、中，涉及滞纳金和罚款的计算等问题，仍按照相关规定执行。照相关规定执行。 结论：结论： 一、之前仍按小规模纳税人处理，按一、之前仍按小规模纳税人处理，按3%补缴增值税补缴增值税1.5； 二、之前税款应缴纳罚款二、之前税款应缴纳罚款/滞纳金；滞纳金； 三、之后应办理一般纳税人登记手续，后续按一般纳税人申三、之后应办理一般纳税人登记手续，后续按一般纳税人申报。报。 17/85简化和改进直接投资外汇管理政策简化和改进直接投资外汇管理政策国家外汇管理局关于进一步简化和改进直接投资外汇管国家外汇管理局关于进一步简化和改进直接投资外汇管理政策的通知理政策的通知/汇发汇发201513号号/ 2015年年6月月

19、1日日执行执行一、取消境内直接投资项下一、取消境内直接投资项下外汇登记核准外汇登记核准行政审批行政审批事项事项二、简化部分直接投资外汇业务办理手续二、简化部分直接投资外汇业务办理手续（一）简化境内直接投资项下外国投资者出资确认登记管理（一）简化境内直接投资项下外国投资者出资确认登记管理（三）取消直接投资外汇年检，改为实行存量权益登记。（三）取消直接投资外汇年检，改为实行存量权益登记。三、银行应提高办理直接投资外汇登记的合规意识三、银行应提高办理直接投资外汇登记的合规意识四、外汇局应强化对银行的培训指导和事后监管四、外汇局应强化对银行的培训指导和事后监管18/18简化和改进直接投资外汇管理政策简

20、化和改进直接投资外汇管理政策一、取消境内直接投资项下一、取消境内直接投资项下外汇登记核准外汇登记核准行政审批行政审批事项事项 改由改由银行银行按照本通知及所附直接投资外汇业务操按照本通知及所附直接投资外汇业务操作指引（见附件）直接审核办理境内直接投资项下外汇作指引（见附件）直接审核办理境内直接投资项下外汇登记和境外直接投资项下外汇登记（以下合称直接投资外登记和境外直接投资项下外汇登记（以下合称直接投资外汇登记），国家外汇管理局及其分支机构（以下简称外汇汇登记），国家外汇管理局及其分支机构（以下简称外汇局）通过银行对直接投资外汇登记实施间接监管。局）通过银行对直接投资外汇登记实施间接监管。 外商

21、投资企业应在领取营业执照后到注册地银行办理基本信外商投资企业应在领取营业执照后到注册地银行办理基本信息登记，取得息登记，取得业务登记凭证业务登记凭证19/85简化和改进直接投资外汇管理政策简化和改进直接投资外汇管理政策（一）本通知实施后，已经取得外汇局金融机构标识码且在所在地（一）本通知实施后，已经取得外汇局金融机构标识码且在所在地外汇局开通资本项目信息系统的银行可直接通过外汇局资本项目信外汇局开通资本项目信息系统的银行可直接通过外汇局资本项目信息系统为境内外商投资企业、境外投资企业的境内投资主体（以下息系统为境内外商投资企业、境外投资企业的境内投资主体（以下简称相关市场主体）办理直接投资简称

22、相关市场主体）办理直接投资外汇登记外汇登记。（二）银行及其分支机构应在所在地外汇局的指导下开展直接投资（二）银行及其分支机构应在所在地外汇局的指导下开展直接投资外汇登记等相关业务，并在权限范围内履行审核、统计监测和报备外汇登记等相关业务，并在权限范围内履行审核、统计监测和报备责任责任。（三）相关市场主体可自行选择注册地银行办理直接投资外汇登记（三）相关市场主体可自行选择注册地银行办理直接投资外汇登记，完成直接投资，完成直接投资外汇登记外汇登记后，方可办理后续直接投资相关后，方可办理后续直接投资相关账户开立账户开立、资金汇兑等业务（含利润、红利汇出或汇回）、资金汇兑等业务（含利润、红利汇出或汇回

23、）。20/85简化和改进直接投资外汇管理政策简化和改进直接投资外汇管理政策二、简化部分直接投资外汇业务办理手续二、简化部分直接投资外汇业务办理手续（一）简化境内直接投资项下外国投资者出资确认登记管理。取消（一）简化境内直接投资项下外国投资者出资确认登记管理。取消境内直接投资项下外国投资者境内直接投资项下外国投资者非货币出资非货币出资确认登记和外国投资者收确认登记和外国投资者收购中方股权出资确认登记。将外国投资者购中方股权出资确认登记。将外国投资者货币出资货币出资确认登记调整为确认登记调整为境内直接投资货币出资入账登记，外国投资者以货币形式（含跨境境内直接投资货币出资入账登记，外国投资者以货币形

24、式（含跨境现汇和人民币）出资的，由开户银行在收到相关资本金款项后直接现汇和人民币）出资的，由开户银行在收到相关资本金款项后直接通过外汇局资本项目信息系统办理境内直接投资货币出资入账登记通过外汇局资本项目信息系统办理境内直接投资货币出资入账登记，办理入账登记后的资本金方可使用。，办理入账登记后的资本金方可使用。21/85简化和改进直接投资外汇管理政策简化和改进直接投资外汇管理政策二、简化部分直接投资外汇业务办理手续二、简化部分直接投资外汇业务办理手续（三）取消直接投资外汇年检，改为实行（三）取消直接投资外汇年检，改为实行存量权益登记存量权益登记。相关市场。相关市场主体应于每年主体应于每年9月月3

25、0日（含）前，自行或委托会计师事务所、银行日（含）前，自行或委托会计师事务所、银行通过外汇局资本项目信息系统报送上年末境内直接投资和（或）境通过外汇局资本项目信息系统报送上年末境内直接投资和（或）境外直接投资存量权益（以下合称直接投资存量权益）数据。外直接投资存量权益（以下合称直接投资存量权益）数据。 对于未按前款规定办理的相关市场主体，外汇局在资本项目对于未按前款规定办理的相关市场主体，外汇局在资本项目信息系统中对其进行业务管控，银行不得为其办理资本项下外汇业信息系统中对其进行业务管控，银行不得为其办理资本项下外汇业务。在按要求补报并向外汇局出具说明函说明合理理由后，外汇局务。在按要求补报并

26、向外汇局出具说明函说明合理理由后，外汇局取消业务管控，对涉嫌违反外汇管理规定的，依法进行行政处罚。取消业务管控，对涉嫌违反外汇管理规定的，依法进行行政处罚。22/85改革外汇资本金结汇管理方式改革外汇资本金结汇管理方式国家外汇管理局关于改革外商投资企业国家外汇管理局关于改革外商投资企业外汇资本金结汇管理方式的通知外汇资本金结汇管理方式的通知/汇发汇发201519号号/2015年年6月月1日起实施日起实施 在全国范围内实施外商投资企业外汇在全国范围内实施外商投资企业外汇资本金结汇管理方式改革。资本金结汇管理方式改革。23/85改革外汇资本金结汇管理方式改革外汇资本金结汇管理方式一、外商投资企业外

27、汇资本金实行意愿结一、外商投资企业外汇资本金实行意愿结汇汇。二、外商投资企业外汇资本金意愿结汇所二、外商投资企业外汇资本金意愿结汇所得人民币资金纳入结汇待支付账户管理得人民币资金纳入结汇待支付账户管理三、外商投资企业资本金的使用应在企业三、外商投资企业资本金的使用应在企业经营范围内遵循真实、自用原则经营范围内遵循真实、自用原则。24/85改革外汇资本金结汇管理方式改革外汇资本金结汇管理方式一、外商投资企业外汇资本金实行意愿结汇一、外商投资企业外汇资本金实行意愿结汇。外商投资企业外汇资本金意愿结汇是指外商投资企业资本金账户中外商投资企业外汇资本金意愿结汇是指外商投资企业资本金账户中经外汇局办理货

28、币出资权益确认（或经银行办理货币出资入账登记经外汇局办理货币出资权益确认（或经银行办理货币出资入账登记）的外汇资本金可根据企业的）的外汇资本金可根据企业的实际经营需要实际经营需要在银行办理结汇。外商在银行办理结汇。外商投资企业外汇资本金意愿结汇比例暂定为投资企业外汇资本金意愿结汇比例暂定为100%。在实行外汇资本金意愿结汇的同时，外商投资企业仍可选择按照支在实行外汇资本金意愿结汇的同时，外商投资企业仍可选择按照支付结汇制使用其外汇资本金。付结汇制使用其外汇资本金。银行银行按照支付结汇原则为企业办理每按照支付结汇原则为企业办理每一笔结汇业务时，均应一笔结汇业务时，均应审核审核企业上一笔结汇（包括意愿结汇和支付企业上一笔结汇（包括意愿结汇和支付结汇）资金使用的真实性与合规性。结汇）资金使用的真实性与合规性。 意愿结汇：结汇与支付可不同时发生。意愿结汇：结汇与支付可不同时发生。 支付结汇