经济学审计学第四章学习教案

1、会计学1经济学审计学第四章经济学审计学第四章第一页，共76页。2022-5-32第1页/共75页第二页，共76页。2022-5-33事务所质量控制事务所质量控制(kngzh)准则（准则（5）审计准则审计准则(zhnz)体系体系业务准则业务准则 鉴证业务准则鉴证业务准则 相关服务准则（相关服务准则（4） 鉴证业务基本鉴证业务基本准则准则 代编财务信息代编财务信息 商定程序商定程序 审计准则审计准则（1） 审阅准则审阅准则（2） 其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则（3）注意不同类型准则的千位号码第2页/共75页第三页，共76页。2022-5-34审计审计(shn j)准则准则1 一般原则一般原则(y

2、unz)与责任与责任2 风险评估与应对风险评估与应对3 审计证据审计证据4 利用其他主体的工作利用其他主体的工作5 审计结论与报告审计结论与报告6 特殊领域审计特殊领域审计 第3页/共75页第四页，共76页。2022-5-35第4页/共75页第五页，共76页。2022-5-36按照按照(nzho)鉴证对鉴证对象信息是否以责任方象信息是否以责任方认定的形式为预期使认定的形式为预期使用者所获取用者所获取基于责任方认定的鉴证业务基于责任方认定的鉴证业务（assertion-based engagement）直接报告鉴证业务直接报告鉴证业务（direct reporting engagement）第5

3、页/共75页第六页，共76页。2022-5-37鉴证(jin zhn)对象：财务状况、经营成果和现金流量鉴证(jin zhn)对象信息：财务报表第6页/共75页第七页，共76页。2022-5-38鉴证(jin zhn)对象：财务状况、经营成果和现金流量鉴证(jin zhn)对象信息：财务报表第7页/共75页第八页，共76页。2022-5-39验资业务是基于责任方认定鉴证(jin zhn)业务，还是直接报告鉴证(jin zhn)业务？第8页/共75页第九页，共76页。2022-5-310第9页/共75页第十页，共76页。2022-5-311按照按照(nzho)鉴证业鉴证业务的目标及提供的保务的目

4、标及提供的保证程度证程度 合理保证业务合理保证业务（reasonable assurance engagement） 有限保证业务有限保证业务（limited assurance engagement）第10页/共75页第十一页，共76页。2022-5-312第11页/共75页第十二页，共76页。2022-5-313第12页/共75页第十三页，共76页。2022-5-314第13页/共75页第十四页，共76页。2022-5-315 鉴证对象适当鉴证对象适当 使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准 注册会计师能够获取充分注册会计师能够获取充分(chngf

5、n)、适当、适当的证据以支持其结论的证据以支持其结论 注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应述形式与所提供的保证程度相适应 该业务具有合理的目的该业务具有合理的目的第14页/共75页第十五页，共76页。2022-5-316第15页/共75页第十六页，共76页。2022-5-317鉴证标准鉴证标准鉴证对象鉴证对象（信息）（信息）证证 据据鉴证报告鉴证报告责任责任方方CPA 预期预期使用者使用者第16页/共75页第十七页，共76页。2022-5-318第17页/共75页第十八页，共76页。2022-5-319第18页/共75页

6、第十九页，共76页。2022-5-320第19页/共75页第二十页，共76页。2022-5-321第20页/共75页第二十一页，共76页。2022-5-322第21页/共75页第二十二页，共76页。2022-5-323第22页/共75页第二十三页，共76页。2022-5-324第23页/共75页第二十四页，共76页。2022-5-325第24页/共75页第二十五页，共76页。2022-5-326第25页/共75页第二十六页，共76页。2022-5-327第26页/共75页第二十七页，共76页。2022-5-328第27页/共75页第二十八页，共76页。2022-5-329第28页/共75页第二

7、十九页，共76页。2022-5-330第29页/共75页第三十页，共76页。2022-5-331第30页/共75页第三十一页，共76页。2022-5-332 从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠证据更可靠直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在(cnzi)的证据比口

8、头形式的证据更可靠的证据比口头形式的证据更可靠从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠第31页/共75页第三十二页，共76页。2022-5-333第32页/共75页第三十三页，共76页。2022-5-334第33页/共75页第三十四页，共76页。2022-5-335第34页/共75页第三十五页，共76页。2022-5-336是误导投资者，还是造成(zo chn)了工作范围的限制？第35页/共75页第三十六页，共76页。2022-5-3中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学37第36页/共75页第三十七页，共76页。

9、2022-5-3中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学38分类序号分类序号业务类型业务类型在相应位置打在相应位置打“”基于责任方认定的业务基于责任方认定的业务直接报告业务直接报告业务历史性财务信息鉴证业务历史性财务信息鉴证业务其他鉴证业务其他鉴证业务 第37页/共75页第三十八页，共76页。2022-5-3中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学39第38页/共75页第三十九页，共76页。参考答案：A答案解析：审阅业务属于(shy)有限保证的鉴证业务。第39页/共75页第四十页，共76页。l参考答案：B 答案解析：本题中责任方为甲公司管理层，鉴证对

10、象信息(xnx)为甲公司编制的财务报表，鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息(xnx)负责。第40页/共75页第四十一页，共76页。l参考答案：C答案解析：鉴证业务的变更有三种原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求；预期使用者对该项业务的性质存在误解；业务范围存在限制。其中第3个属于不合理的理由，选项C属于是不恰当的变更理由，注册会计师不能够(nnggu)同意变更。 第41页/共75页第四十二页，共76页。l参考答案：C答案解析：标准或鉴证对象不适当可能会误导预期使用者。在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广

11、泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。标准或鉴证对象不适当还可能造成注册会计师的工作范围受到限制。在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法(wf)提出结论的报告。在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。第42页/共75页第四十三页，共76页。2022-5-344第43页/共75页第四十四页，共76页。2022-5-345第44页/共75页第四十五页，共76页。2022-5-346第45页/共75页第四十六页，共76页。2022-5-347第46页/共75页第四十七页，共76页。2022-5-348会计师

12、事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标：会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标：合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策(zhngc)和程序和程序 投 入 足 够 的 资 源 制 定 和 执 行 质 量 控 制 政 策 投 入 足 够 的 资 源 制 定 和 执 行 质 量 控 制 政 策(zhngc)和程序，并形成相关文件记录和程序，并形成相关文件记录第47页/共75页第四十八页，共76页。2022-5-349第48页/共75页第四十九页，共76页

13、。2022-5-350第49页/共75页第五十页，共76页。n对违反职业道德(zh y do d)规范行为的处理2022-5-3中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学第50页/共75页第五十一页，共76页。2022-5-352这些政策和程序应当使会计师事务所能够：这些政策和程序应当使会计师事务所能够： 向相关人员传达独立性要求向相关人员传达独立性要求 识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平。必要时，解除业

14、务平。必要时，解除业务(yw)约定约定第51页/共75页第五十二页，共76页。2022-5-353第52页/共75页第五十三页，共76页。2022-5-3中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学54第53页/共75页第五十四页，共76页。2022-5-3中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学第54页/共75页第五十五页，共76页。2022-5-356接受或保持客户关系和具体业务应具备的条件接受或保持客户关系和具体业务应具备的条件 已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 具有执行业务必要的素质、专业胜任能

15、力、时间和资源具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 能够遵守能够遵守(znshu)职业道德规范职业道德规范第55页/共75页第五十六页，共76页。2022-5-3中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学第56页/共75页第五十七页，共76页。的背景信息。例如，通过客户的背景信息。例如，通过客户的年报、中期财务报表、向监的年报、中期财务报表、向监管机构提交管机构提交(tjio)的报告等，的报告等，获取相关信息。获取相关信息。2022-5-3中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学第57页/共75页第五十八页，共76页。2022-5-3中南财

16、经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学第58页/共75页第五十九页，共76页。2022-5-3中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学第59页/共75页第六十页，共76页。第60页/共75页第六十一页，共76页。2022-5-362第61页/共75页第六十二页，共76页。2022-5-363第62页/共75页第六十三页，共76页。2022-5-364第63页/共75页第六十四页，共76页。2022-5-365第64页/共75页第六十五页，共76页。2022-5-366第65页/共75页第六十六页，共76页。2022-5-367第66页/共75页第六十七页

17、，共76页。2022-5-368 对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核核(fh) 规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核(fh) 对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核(fh)第67页/共75页第六十八页，共76页。2022-5-3中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学第68页/共75页第六十九页，共76页。2022-5-370第69页/共75页第七十页，共76页。2022-5-371第70页/共75页第七十一页，共76页。2022-