经济学第五章会计凭证学习教案

1、会计学1经济学第五章会计凭证经济学第五章会计凭证第一页，共39页。2022-5-32第一节 会计凭证的意义与种类第1页/共39页第二页，共39页。2022-5-33按填制的程序按填制的程序(chngx)和用途不同分和用途不同分原始凭证原始凭证记账记账(j zhn)凭凭证证第2页/共39页第三页，共39页。2022-5-34原始凭证的名称；原始凭证的名称；填制原始凭证的日期填制原始凭证的日期填制和接受凭证的单位填制和接受凭证的单位(dnwi)名称；名称；经济业务的基本内容经济业务的基本内容(如如发货票上购货品名、规发货票上购货品名、规格、数量、计量单位格、数量、计量单位(dnwi)、单价和金额、

2、单价和金额等等)；填制单位填制单位(dnwi)和有和有关人员的签章；关人员的签章；举例举例第二节 原始凭证的填制与审核第3页/共39页第四页，共39页。2022-5-35（1）按其取得的来源不同）按其取得的来源不同 外来原始凭证：如发货票、收据等；外来原始凭证：如发货票、收据等； 自制原始凭证：如收料单、领料单、产品入库自制原始凭证：如收料单、领料单、产品入库(r k)单、单、 产品出库单等。产品出库单等。原始凭证的种类判断原始凭证的种类判断一次凭证：一次性填制完成，记载一项业务或同时记载若干项同类性质经一次凭证：一次性填制完成，记载一项业务或同时记载若干项同类性质经 济业务。如发货票、收据济

3、业务。如发货票、收据(shuj)、领料单等。、领料单等。 累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证，累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证， 如限额领料单；如限额领料单； 汇总原始凭证：将若干同类经济业务的原始凭证加以汇总重新编制的凭证，汇总原始凭证：将若干同类经济业务的原始凭证加以汇总重新编制的凭证， 如发料汇总表。如发料汇总表。原始凭证种类判断原始凭证种类判断按填制的手续不同（2）按格式不同）按格式不同通用凭证和专用凭证通用凭证和专用凭证第4页/共39页第五页，共39页。2022-5-36Back第5页/共39页第六页，共39页。2022-5-37原材

4、料采购原材料采购(cigu)的原始凭证的原始凭证 海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20062006年年1 1月份采购有关月份采购有关(yugun)(yugun)原始发票见下图：原始发票见下图： 外来原始凭证：增值税专用发票、转账支票存根、收据、汽车票、餐饮外来原始凭证：增值税专用发票、转账支票存根、收据、汽车票、餐饮(cn yn)票；票； 自制原始凭证：原材料入库单、差旅费报销单。自制原始凭证：原材料入库单、差旅费报销单。第6页/共39页第七页，共39页。2022-5-38销售收入的原始凭证销售收入的原始凭证海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司(yu xin

5、 n s)2006(yu xin n s)2006年年1 1月份销售有关原始发票见月份销售有关原始发票见下图：下图： 外来原始凭证：收账通知、缴税票据等；外来原始凭证：收账通知、缴税票据等； 自制原始凭证：增值税专用发票自制原始凭证：增值税专用发票(zhun yn f pio)、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、销售成本计算表。、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、销售成本计算表。Back第7页/共39页第八页，共39页。2022-5-39生产成本的原始凭证生产成本的原始凭证海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20062006年年1 1月份月份(yufn)(yufn)生产

6、有关原始发票见下图：生产有关原始发票见下图：一次原始凭证：原材料出库单、库存商品入库单；一次原始凭证：原材料出库单、库存商品入库单；累计原始凭证：限额累计原始凭证：限额(xin )领料单；领料单；汇总原始凭证：原材料领用汇总表。汇总原始凭证：原材料领用汇总表。Back第8页/共39页第九页，共39页。2022-5-310用笔要求：用笔要求：单页凭证：钢笔单页凭证：钢笔(gngb)(gngb)多联凭证：圆珠笔，写透多联凭证：圆珠笔，写透 ；大写金额：大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整佰、仟、万、亿、元、角、

7、分、零、整元元/ /角整，分，连续的零只写一个；角整，分，连续的零只写一个；小写金额：写到分，前加￥小写金额：写到分，前加￥ ，不得连笔；，不得连笔；编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；错误：按规定方法改正，不得任意涂改、刮擦错误：按规定方法改正，不得任意涂改、刮擦 和和 挖补挖补第9页/共39页第十页，共39页。2022-5-311转账支票是由付款人签发转账支票是由付款人签发(qinf)(qinf)支付款项的一种票据。支付款项的一种票据。存根存根(cngn)(cngn)部分部分出票部分出票部分(b fen)(b fen)日期必须是汉字大写日期必须是

8、汉字大写大、小写金额填写错误必须加盖大、小写金额填写错误必须加盖“作废作废”戳记妥善保管并另开支票，不得修改戳记妥善保管并另开支票，不得修改 第10页/共39页第十一页，共39页。2022-5-312第11页/共39页第十二页，共39页。2022-5-313第三节 记账凭证(pngzhng)的填制与审核第12页/共39页第十三页，共39页。2022-5-314第13页/共39页第十四页，共39页。2022-5-315专用记账凭证：按其所反映的经济业务是否与现金或专用记账凭证：按其所反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有关系银行存款的收付有关系(gun x)，可以分为收、付、，可以分为收、付

9、、转转3种凭证。种凭证。收款凭证：登记现金和银行存款的增加；收款凭证：登记现金和银行存款的增加；付款凭证：登记现金和银行存款的减少；付款凭证：登记现金和银行存款的减少； 转账凭证：登记不涉及现金和银行存款增减的经济业转账凭证：登记不涉及现金和银行存款增减的经济业务。务。 对于现金和银行存款之间的划转业务，只编对于现金和银行存款之间的划转业务，只编付款凭证付款凭证通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一种通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证（一种格式）来记录所有经济业务。通用的记账凭证（一种格式）来记录所有经济业务。举例(j l)第14页/共39页第十五页，共39页。

10、2022-5-316(1)须据审核无误的原始凭证填制；须据审核无误的原始凭证填制；(2)确定记账凭证的种类；确定记账凭证的种类；(3)填制日期（一般为填制当日）；填制日期（一般为填制当日）；(4)摘要言简意赅；摘要言简意赅；(5)不同类型的经济业务不得合并不同类型的经济业务不得合并(hbng)填写；填写；(6)要附有原始凭证，并应注明其张数；要附有原始凭证，并应注明其张数；(7)各种记账凭证必须连续编号，以便查考。各种记账凭证必须连续编号，以便查考。一方面按收、付、转序时编号；另一方面按经济业务序时编总一方面按收、付、转序时编号；另一方面按经济业务序时编总号。号。 如总如总 1 号号 收收1号

11、，总号，总 2 号号 付付1号，总号，总 3 号号 转转1号，号，分三类序时编号，分三类装订成册。分三类序时编号，分三类装订成册。 如收如收1，收，收2，收，收3；付；付1，付，付2，付，付3；转；转1，转，转2，转，转3。一项业务需编多张凭证，采用分数编号法一项业务需编多张凭证，采用分数编号法每月最后一张凭证编号旁边可加注每月最后一张凭证编号旁边可加注“全全”字字(8) 同时涉及货币资金的收付和转账业务，分别编制凭证；同时涉及货币资金的收付和转账业务，分别编制凭证；(9)记账凭证按行次逐项填写，记账凭证中的空行，应划斜线或记账凭证按行次逐项填写，记账凭证中的空行，应划斜线或S线注销。线注销。

12、(10)”账页账页”栏一般打栏一般打“”，表示已入账。，表示已入账。第15页/共39页第十六页，共39页。2022-5-317第16页/共39页第十七页，共39页。2022-5-318第17页/共39页第十八页，共39页。2022-5-319第18页/共39页第十九页，共39页。2022-5-320Back第19页/共39页第二十页，共39页。2022-5-321填制凭证填制凭证经济经济(jngj)业务业务有有货币资金货币资金项目吗项目吗?货币资金增加吗货币资金增加吗?Y转账凭证转账凭证N收款凭证收款凭证Y付款凭证付款凭证N货币资金：货币资金：库存现金库存现金 银行存款银行存款第20页/共39

13、页第二十一页，共39页。2022-5-322 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目银行存款国家投入(tur)货币实收(sh shu)资本 国家(guji)资本 2008251114500000450000￥0肆万伍仟元整张三李四王五李娟许文2月月5日，国家投入货币日，国家投入货币45 000元，企业已存入银行。元，企业已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 45 000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本国家资本 4

14、5 000总字第 1 号 收字第号记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习1第21页/共39页第二十二页，共39页。2022-5-32323 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要在途物资(wz)甲材料(cilio) 购料欠款(qin kun)应付账款振华厂 2008210212800000￥ 800000捌仟元整张三李四 李娟许文2月月10日，购入甲种原材料日，购入甲种原材料500公斤，单价公斤，单价16元，共计元，共计8 000元款尚未元款尚未向振华厂支付。

15、向振华厂支付。借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 8 000 贷：应付账款贷：应付账款振华厂振华厂 8 000 总字第 2 号 转字第号记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习2第22页/共39页第二十三页，共39页。2022-5-324 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款偿还短期(dun q)借款 短期(dun q)借款流动资金(lidngzjn)借款 20082153116000000600000￥0陆万

16、元整张三李四王五李娟许文2月月15日，用银行存款日，用银行存款60 000元偿还流动资金借款。元偿还流动资金借款。 借：短期借款借：短期借款流动资金借款流动资金借款 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000总字第 3 号 付字第号记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习3第23页/共39页第二十四页，共39页。2022-5-325 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款提现(t xin)库存现金2008

17、22142160004￥60004肆佰陆拾元整张三(zhn sn)李四王五李娟许文2月月21日，从银行日，从银行(ynhng)提取现金提取现金460元。元。 借：库存现金借：库存现金 460 贷：银行贷：银行(ynhng)存款存款 460总字第 4 号 付字第 2 号记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习4第24页/共39页第二十五页，共39页。2022-5-32626 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计工资工资工资分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要生产成本A产品(chnpn) 分配(fn

18、pi)工资费用应付(yng f)职工薪酬20082285211600000220000￥0贰万贰仟元整张三李四李娟许文2月月28日，计算（分配）应付职工工资日，计算（分配）应付职工工资22 000元，其中，元，其中，A 产品生产工人产品生产工人工资工资16 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资2 000元。元。 借：生产成本借：生产成本A产品产品 16 000 制造费用制造费用 4 000 管理费用管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 22 000总字第 5 号 转字第 2 号分配工资费用制造费用应付职工薪酬

19、分配工资费用管理费用应付职工薪酬400000200000记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习5第25页/共39页第二十六页，共39页。2022-5-327特例特例1 ：复合分录折开填列：复合分录折开填列 在在 “一借多贷一借多贷”或或“一贷多借一贷多借”的情况下，多方的情况下，多方(dufng)既有既有货币资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列货币资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列 。如：如：2008年年3月月1日，张三出差回来报销差旅费日，张三出差回来报销差旅费800元，交回元，交回 现金现金200元（前借元（前借1 000元）。元）。 借借: 库存现金库存现金 20

20、0 管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 1 000拆成两笔：拆成两笔：与货币资金有关的与货币资金有关的 借借: 库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 200与货币资金无关的与货币资金无关的 借借: 管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 800第26页/共39页第二十七页，共39页。2022-5-328 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 李娟 记账 十 百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方

21、 科 目库存现金退回(tuhu)现金其他(qt)应收款 张三(zhn sn) 20083111100002￥00002贰佰元整张三李四王五许文与货币资金有关的与货币资金有关的 借借: 库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 200总字第 1 号 收字第 1 号Back第27页/共39页第二十八页，共39页。2022-5-329 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要管理费用报销(boxio)差旅费其他(qt)应收款 张三(zhn sn

22、) 20083121100008￥00008捌佰元整张三李四李娟许文与货币资金无关的与货币资金无关的 借借: 管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 800总字第 2 号 转字第号第28页/共39页第二十九页，共39页。2022-5-330特例特例 2 ：一笔经济业务一张凭证填不下时：一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账可以填多张记账凭证，编分号。凭证，编分号。例如：例如：12月月31日，结转有关日，结转有关(yugun)支出类账户的余额。支出类账户的余额。 借：本年利润借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 20 000 销售费用销售费用

23、 1 500 营业税金及附加营业税金及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 营业外支出营业外支出 1 000 所得税费用所得税费用 200 可以拆成两个复合的会计分录，编分号。可以拆成两个复合的会计分录，编分号。总字第 3 号 转字第 2 号第29页/共39页第三十页，共39页。2022-5-33131 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 号号 年年 月月 日日 转字第转字第 号号 附件附件 张张 会计主管会计主管 审核审核 记账记账 制单制单百百千千 合合 计计分分角角元元十十百百千千万万十十二级科二级科目目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金

24、金 额额记记账账贷贷 方方借借 方方摘摘 要要本年利润本年利润(lrn)(lrn)主营业务成本主营业务成本(chngbn) (chngbn) 结转支出结转支出(zhch)(zhch)类账户类账户20082008121231313 32 22 20 00 00 00 00 00 02 26 60 00 00 00 0￥1 1贰万陆仟壹佰元整贰万陆仟壹佰元整张三张三李四李四李娟李娟许文许文 借：本年利润借：本年利润 26 100 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 20 000 销售费用销售费用 1 500 营业税金及附加营业税金及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100

25、 总字第总字第 3 号号 转字第转字第 2 号号本年利润本年利润销售费用销售费用 结转支出类账户结转支出类账户1 10 00 00 00 05 5本年利润本年利润营业税金及附营业税金及附加加 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 05 5本年利润本年利润管理费用管理费用 结转支出类账户结转支出类账户4 40 00 00 00 00 0本年利润本年利润财务费用财务费用 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 01 12 21 1第30页/共39页第三十一页，共39页。2022-5-33232 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 号号 年年 月月 日日 转字第转字第 号号

26、附件附件 张张 会计主管会计主管 审核审核 记账记账 制单制单百百千千 合合 计计分分角角元元十十百百千千万万十十二级科二级科目目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金 额额记记账账贷贷 方方借借 方方摘摘 要要本年利润本年利润(lrn)(lrn)营业营业(yngy)(yngy)外支出外支出 结转支出结转支出(zhch)(zhch)类类账户账户20082008121231313 32 21 10 00 00 00 00 0￥ 1 10 00 00 00 02 2壹仟贰佰元整壹仟贰佰元整张三张三李四李四李娟李娟许文许文 借：本年利润借：本年利润 1 200 贷：营业外支出贷：营业外

27、支出 1 000 所得税费用所得税费用 200 总字第总字第 3 号号 转字第转字第 2 号号本年利润本年利润所得税费用所得税费用 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 02 22 22 2第31页/共39页第三十二页，共39页。2022-5-333第32页/共39页第三十三页，共39页。2022-5-334第四节 会计凭证的传递(chund)与保管会计凭证传递会计凭证传递(chund)的的内容：内容：u有序的传递路线有序的传递路线u合理的传递时间合理的传递时间u严密的传递手续严密的传递手续第33页/共39页第三十四页，共39页。 各单位应根据经济业务的特点、机构设置、人员分工情况

28、，以及经济管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的格式、联数、传递的程序。使会计凭证的传递既能满足会计核算的要求，也能兼顾(jing)计划、统计、管理上的需要。既能避免不必要的传递环节，又不影响按规定手续进行处理和审核。2022-5-335 会计凭证的传递时间，指各种会计凭证在各经办部门、环会计凭证的传递时间，指各种会计凭证在各经办部门、环节所停留的最长时间。它应根据各部门和各有关人员在正常情节所停留的最长时间。它应根据各部门和各有关人员在正常情况下办理经济业务所需时间来合理确定。明确规定会计凭证的况下办理经济业务所需时间来合理确定。明确规定会计凭证的传递时间，能够防止拖延处理传递时间，能够防止

29、拖延处理(chl)和积压会计凭证，保证会和积压会计凭证，保证会计工作的正常秩序，提高会计工作效率。计工作的正常秩序，提高会计工作效率。 会计凭证的传递手续，指会计凭证在传递过程中的交接会计凭证的传递手续，指会计凭证在传递过程中的交接(jioji)手续。会计凭证的收发、交接手续。会计凭证的收发、交接(jioji)都应按照一定的都应按照一定的手续制度办理，做到责任明确、手续齐全、严密，以保证会计手续制度办理，做到责任明确、手续齐全、严密，以保证会计凭证的安全和完整。凭证的安全和完整。第34页/共39页第三十五页，共39页。2022-5-3361、原始凭证的保管、原始凭证的保管 财会部门对于所有的原始凭证，除了属于以下情况之一的财会部门对于所有的原始凭证，除了属于以下情况之一的另行保管外，都必须附在有关的记账凭证之后：另行保管外，都必须附在有关的记账凭证之后：（1）各种契约、合同；）各种契约、合同；（2）各种应另行归档的上级命令和批准文件；）各种应另行归档的上级命令和批准文件；（3）另行订册的报表）另行订册的报表(bobio)和往来账单、通知的回单和往来账单、通知的回单；（4）各种保证金收据，应当递交其他单位的单据或文件。）各种保证金收据，应当递交其他单位的单据或文件