销售与收款循环

1、第八章 销售与收款循环一、单项选择题1.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司2为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是()。A只审查销售日记账B由日记账追查有关原始凭证C只审查有关原始凭证D由有关原始凭证追查销售日记账3在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证()。A重大错报风险评估为低水平B预期不存在大量的错误C有理由相信被询证者不认真对待函证 D涉及大量余额较小的账户4应收账款函证的回函应当（ ）A.直接寄给客户B.直接寄给会

2、计师事务所C.直接寄给客户和会计师事务所D.直接寄给客户，由客户转交会计师事务所5销售与收款循环业务的起点是( )A顾客提出订货要求B向顾客提供商品或劳务C商品或劳务转化为应收账款D收入货币资金6注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准7为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位( )。A建立严格的赊销审批制度B发运单连续编号并顺序签发C经常与顾客对账核对D年初及年末停止销售业务8.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（

3、 ）。A. 重新测试相关的内部控制B.抽查有关的原始凭据，如销售合同、销货订单、销售发票副本及发运凭证等C.实施实质性程序D.审查资产负债表日后的收款情况9.检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（ ）。A.应收账款在会计报表上的列示不正确B.销售退回的产品未入库C.超额的销售折扣D.当年未入账的销售业务10对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ）。A审查所审计期间应收账款回收情况B了解大额应收账款客户的信用情况C审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D提请被审计单位提高坏账准备提取比例11为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（ ）。A被审计年度期初B被审计

4、年度期中C与资产负债表接近的时间D审计工作结束日12按（ ）来组织财务报表审计的方法称为业务循环法。A.财务报表项目B.业务循环C.内部控制D.重大错报风险13（ ）属于不相容职务。A.总经理与营销经理 B.出纳员与记录银行存款日记账C.记录日记账和记录总账 D.采购员和采购经理14进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )。A了解款坏账准备的计提是否充分 B发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C确信应收账款账户余额的真实性、正确性D分析应收账款的可收回性二、多项选择题1对应收账款函证时，一般应选择的函证对象有（ ）。A与债务人发生纠纷的项目 B关联方的项目 C主要客户的项目 D期末

5、余额较小但交易频繁的项目2.被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。A批准赊销 B按销售单装运货物C办理和记录现金收入 D办理和记录销货退回、销货折扣与折让3在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试应关注的日期有( )。A销售截止测试实施日期 B发票开具日期或收款日期 C记账日期 D发货日期4.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。A检查发运凭证连续编号的完整性B检查赊销业务是否经适当的授权批准C检查销售发票连续编号的完整性D观察已经寄出的对账单的完整性5由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，

6、其主要表现包括( )。A货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库B债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款C记账错误D债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项6注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()。A检查发运凭证连续编号的完整性B检查赊销业务是否经适当的授权批准C检查销售发票连续编号的完整性D观察已经寄出的对账单的完整性7在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。A以销售发票为起点 B以账簿记录为起点C以报表为起点 D以发运凭证为起点8登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，

7、注册会计师一般关心错误类型有( )。A未曾发货却已将销货业务登记入账B销货业务重复入账C向虚构的顾客发货D销货业务发生不入账9.为保证所有的产品销售均已入账，甲公司下列控制活动中与这一目标直接相关的有（）。A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D.定期与客户核对应收账款余额三、判断题1.采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 2.肯定式函证又称积极式函证，它是指向债务人发出询证函，如果所函证的内容相符时不必回函，只有在所函证的款项不相符时才

8、要求债务人向注册会计师回函的一种函证方式。3函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。4应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。5如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。6对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。7询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。四、综合题1.注册会计师在对被审计单位应收账款进行审计时，函证是必不可少的审计程序。一般来说，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证

9、，函证数量的大小、范围主要由哪些因素决定？当债务人符合哪些条件时，注册会计师才可以采用否定式函证？ 2.注册会计师在对ABC公司的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况：（1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。（2）仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。（3）开具账单部门在收到发运单并与销售

10、单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。（4）由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。要求：指出上述四项中内部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。 3注册会计师李明在审计2005年甲公司会计报表时发现，12月2日该公司将一批新产品卖给了乙公司，价款为20万元，增值税率17%，成本为15万元，款已收。甲公司承诺：如果不满意，可以退款。对于乙公司的退货概率甲公司无法估计，但是，仍然作了正常销售处理。要求：指出该公司在销售业务处理中存在

11、的问题，并作出相应的调整分录。4.A注册会计师正在对X股份有限公司（以下简称X公司）2007年度财务报表进行审计。X公司为增值税一般纳税人，增值税税率17。为了确定X公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，A注册会计师决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下：销售发票号销售收入账簿记录日期发运日发票日销售成本789110万元07年12月30日12月27日12月27日6万元789215万元07年12月30日1月2日1月3日9万元78938万元07年12月31日1月5日1月6日4.8万元789420万元08年1月2日12月31日12月31日12万元789510万元08年1月3日1月2

12、日1月3日6万元78965万元08年1月8日1月7日1月8日3万元要求：（1）根据上述资料指出A注册会计师所执行的截止测试的具体方法及目的。（2）根据上述资料请分析X公司是否存在提前入账的问题，如果有，请编制调整分录。（3）根据上述资料请分析X公司是否存在拖后入账的问题，并简要说明理由。 5注册会计师李明在审计A公司2006年度营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10 000万元(不含税，增值税税率为17)，货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。12月15日，A公司收到C公司退回2004年销售的

13、甲产品2 000万元(不含税，增值税税率为l7)，产品已收到，未作账务处理。12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25 000万元收入(不含税，增值税税率为17)。相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。12月24日，A公司确认对D公司销售收入计2 000万元(不含税，增值税税率为17)。相关记录显示：销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1 800万元；D公司监督该产品生产完工后，支付了1 000万元款项；但该产品尚存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3 000万元(不含税，增值税税率为17)。相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司所欠E公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2 500万元。12月27日，A公司确认对F公司销售