增值税会计(下)习习题二及参考答案

1、第三章 增值税会计（下）习题二及参考答案年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%。账务处理：正确答案应纳增值税 借：银行存款20 600贷：主营业务收入20 000应交税费应交增值税 600借：应交税费应交增值税600贷：银行存款6002某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148 000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）148 000贷：银行存款148 000B.借：应交税费未交增值税148 000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）148 000C.借：以前年度损

2、益调整148 000贷：银行存款148 000D.借：应交税费未交增值税148 000贷：银行存款148 000正确答案D 3.2010年5月21日，经主管国税局检查，发现某外商投资企业上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10 000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5 000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。账务处理：正确答案借：在建工程1 700贷：应交税费增值税检查调整1 700（10 00017%）借：原材料850贷：应交税费

3、增值税检查调整850（5 00017%）借：应交税费增值税检查调整2 550贷：应交税费未交增值税2 550借：应交税费未交增值税2 550贷：银行存款2 550 4.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出

4、“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额正确答案ABD52009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。账务处理：借：固定资产 100000低值易耗品 4000应交税费应交增值税（进项税额）17680贷：营业外收入 1216806A企业为一食品加工厂，2008年11月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元，会计处理为：借：原材料 52200应交税费应交增

5、值税（进项税额） 7800 （6000013% ） 贷：银行存款600007 A企业外购原材料一批，数量为20吨，取得专用发票上注明价款为100000元，税金17000元，款项已付，因管理不善入库前造成非正常损失2吨，则A企业正确会计处理为：借：原材料 90000 应交税费应交增值税（进项税额） 15300 （）待处理财产损溢待处理流动资产损溢11700 （10000202（1+17%）贷：银行存款 1170008某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，已经通过认证，则可将发票上注明的税金作为“应交税费应交增值税（进项税额）”处理的是（）。A.生产车间为一线职工购买的劳

6、保服装B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用正确答案ACD 9某企业财务主管前往税务师事务所咨询,企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票,其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是（）。A.用于生产免税产品的外购原材料B.用于汽车修理的修理费支出C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料D.从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票（注明税率为17%）的外购低值易耗品正确答案B答案解析税务机关为小调规模纳税人代开专用发票只能按照小规模纳税人3%的征收率开票（2009年之

7、前为4%或6%），不能按17%开票。 10.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是（）。A.货运发票上注明的手续费 B.货运发票上注明的装卸费C.货运发票上注明的保险费 D.货运发票上注明的建设基金正确答案D 企业2009年1月将2008年12月外购的乙材料10吨，转用于企业的在建工程，按企业材料成本计算方法确定，该材料实际成本为52000元，适用增值税税率为17%。账务处理：正确答案应转出进项税额5200017%8840（元）借：在建工程60840贷：原材料52000应交税费应交增值税（进项税额转出） 8840 注意：允许抵扣的进项税额、进项税额转出与视同销售行为的关系。

8、对于视同销售行为，由于有销项税额，其进项税额允许抵扣，无需做进项税额转出。12某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20 000元。账务处理为：正确答案借：原材料17400 应交税费应交增值税（进项税额） 2600 （2000013%） 贷：银行存款 20000 （1）该企业将账面价值8700元的面粉分发给本厂职工。应转出的进项税额= 正确答案借：应付职工薪酬非货币性福利10000贷：原材料8700应交税费应交增值税（进项税额转出）1300 （2）该糕点厂将本企业生产的糕点分发给本厂职工，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。正确答案借：应付职工薪酬非货币性福利117

9、00贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额） 1700借：主营业务成本 8000贷：库存商品 8000 13A企业2009年8月由于管理不善，仓库倒塌损毁一批产品，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率，则账务处理：正确答案损失产品成本中所耗外购货物的购进额80000（300000420000）57144（元）应转出进项税额5714417%9714（元）账务处理为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢89714贷：库存商品80000应交税费应交增值税（进项税额转出）

10、 9714 14.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2009年1月份第318号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利16000（成本价）贷：库存商品腊肠 16000（成本价） 凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（）。A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品腊肠”调整为“主营业务收入16000元，并计提相应的

11、销项税额D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理正确答案B 15.某水泥厂将自产水泥用于在建工程，成本价8000元，不含税售价10000元，账务处理如下：正确答案借：在建工程9700贷：库存商品8000 应交税费应交增值税（销项税额）1700企业本月销售产品一批，不含税售价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元款，尚未收到。则正确的会计处理为：正确答案借：应收账款68500贷：主营业务收入50000其他业务收入 8547 (100001+17%) 应交税费应交增值税 （销项税额

12、） 995317.某百货批发公司购进商品一批，全部款项l2700元，其中专用发票上注明的价款为l0000元，税额为l700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨，账务处理为：正确答案借：在途物资10930应交税费应交增值税（进项税额） 1770 （1700+10007%）贷：银行存款12700如外购商品发生合理损耗，账务处理为：借：库存商品10930贷：在途物资10930上述货物验收入库时，发现有l000元的货物毁损，根据毁损商品报告单：实际入库商品：借：库存商品9837 109309000/10000贷：在途物资9837毁损商品：借：待

13、处理财产损溢 l270贷：在途物资1093109301000/10000应交税费应交增值税（进项税额转出） 177（1700+10007%）10%）18.某零售店进一批服装，不含税进价为1000元，增值税税额为170元，含税零售价1500元。账务处理如下：正确答案购进时借：在途物资 1000应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：银行存款 1170同时 借：库存商品1500贷：在途物资1000商品进销差价 500 19某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，增值税额元，含税售价元。经甲营业柜组拆包上柜时，发现有200件质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退

14、出该商品后，收回价款存入银行。账务处理为：正确答案借：银行存款 11700商品进销差价 3104 （）200应交税费应交增值税（进项税额） 200贷：库存商品甲营业柜组 l6304 20020.某零售商店采用售价金额核算l999年9月5日购进B商品-批，进价10000元，支付的进项税额为1700元，同时支付运费l00元，取得承运部门开具的运费普通发票，款项通过银行转账，该批商品的含税售价为14000元；9月20日，该批商品全部售出并收到货款，增值税税率为17%，假设9月初无期初同类商品的存货。正确答案（1）购进商品支付款项时借：在途物资 10000销售费用 93应交税费应交增值税（进项税额）1

15、707 （1700+1007%）贷：银行存款11800（2）商品验收入库时借：库存商品14000贷：在途物资10000 商品进销差价 4000（3）商品售出收到销货款借：银行存款14000贷：主营业务收入14000借：主营业务成本14000贷：库存商品14000（4）月末终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额不含税销售额=14000（1+17%）=（元）销项税额=17%=（元）借：主营业务收入 贷：应交税费应交增值税（销项税额）（5）月末结转商品进销差价借：商品进销差价4000 （）贷：主营业务成本400021.某企业2008年6月“应交税费应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷

16、方发生额为80000元，借方发生额为60000元，则在6月末企业应做的会计分录为()。 A.借：应交税费应交增值税 15000贷：应交税费未交增值税15000 B.借：应交税费应交增值税 15000贷：银行存款 15000 C.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)15000贷：应交税费未交增值税 15000 D.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)15000贷：银行存款 15000 【正确答案】：C【答案解析】：一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-60000-5000=15000（元） 【该题针对“未交增值税”明细科目”知

17、识点进行考核】22.某企业2008年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款10万元，则6月份，企业应作的会计分录为()。 A.借：应交税费未交增值税 20贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 20 B.借：应交税费应交增值税(进项税额) 20贷：应交税费未交增值税 20 C.借：应交税费未交增值税 10贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税)10 D.借：应交税费应交增值税(进项税额) -10贷：应交税费未交增值税 -10 【正确答案】：D【答案解析】：本题中，留抵税额为80-60=20（万元），欠税为10万元，应当以留抵税额抵减10万元欠税。 【该题针对“出口货物“免、抵

18、、退”税的会计核算(1)”知识点进行考核】23.以下哪个业务需要通过“应交税费应交增值税（进项税额）”科目进行核算。（） A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 B.本期收到出口货物的退税额 C.当月购进材料以备用于投资 D.自产的产品用于集体福利 【正确答案】：C【答案解析】：选项A应通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算，选项B应通过“应交税费应交增值税（出口退税）”科目核算，选项C应当通过“应交税费应交增值税（进项税额）”来核算，选项D应通过“应交税费应交增值税（销项税额）”科目核算。 【该题针对“应交增值税”明细科目”知识点进行考核】24.以下有关增值税检查专门账户表述

19、正确的有（）。 A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户 B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额 E.“应交税费增值税检查调整”一定转入“应交税费未交增值税” 【正确答案】：BD【答案解

20、析】：“增值税检查调整”专门账户仅适用于税务机关对一般纳税人检查时，不适用于小规模纳税人。根据国家税务总局关于印发增值税日常稽查办法的通知（国税发199844号）对“增值税检查调整”专门账户的规定。1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”账户，贷记本账户。 2.若余额在贷方，且“应交税费应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本账户，贷记“应交税费未交增值税”账户。 3.若本账户余额在贷方，“应交税费应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本账户，贷记“应交税费应交增值税”账户。 4.若本账户余额在贷方，“应交

21、税费应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方。 【该题针对“增值税检查调整”专门账户”知识点进行考核】25.会计在“进项税额转出”中核算了下列内容，其中正确的有（）。 A.某商场将库存床上用品100套，用于给中层以上干部发放福利 B.某保险柜厂将上月购进的钢材，用于厂房的建设中 C.某电视机厂上月购进电视机配件一批，由于质量问题，已经向厂家退货 D.某啤酒厂将上月从废品收购站收回的旧啤酒瓶从仓库运出时，发生正常损耗 E.某药厂当月将上月购进的中药原材料用于了免税药品的生产 【正确答案】：ABE【答案解析】：选项C属于进货退回的业务，应当做“进项税额”的冲减；选项D属于正常损耗，所以进项税额是可

22、以抵扣的，不用进项税额转出。26.某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2009年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审查时，发现发出的啤酒罐有50个逾期1年，则当期进行会计处理如下，其中正确的是（）。 A.借：银行存款737320 贷：主营业务收入596000 （2002980） 应交税费应交增值税（销项税额）101320 （59600017%） 其他应付款 40000 （202000） B.借：银行存款737320 贷：主营

23、业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） C.借：银行存款 737320 其他应付款100000 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 其他应付款40000 D.借：营业税金及附加50000 贷：应交税费应交消费税50000 （200250元/吨） E.借：营业税金及附加44000 贷：应交税费应交消费税44000 【正确答案】：AD【答案解析】：根据国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知（国税发1995192号）从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当

24、采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的啤酒罐，应当确认纳税义务，根据会计制度的规定，应在“其他业务收入”科目进行核算。27.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2010年1月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金） 98000贷：银行存款 98000B.借：应交税费未交增值税 98000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 98000C.借：以前年度损益调整 98000贷：银行存款 98000D.借：应交税费未交增值税

25、98000贷：银行存款 98000正确答案A答案解析企业当月缴纳本月增值税额时，借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。28.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（）。A.借： 管理费用 2100 原材料12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款16140B.借： 原材料12564 应交税费应交增值税（进项税额）1962 待处理财产

26、损溢1614 贷：银行存款16140C.借： 原材料14100 应交税费应交增值税（进项税额）2040 贷：银行存款16140D.借： 原材料12339 应交税费应交增值税（进项税额）2187 待处理财产损溢1614 贷：银行存款16140正确答案B答案解析本题运费允许按（2100100）7%140（元）计算进项税，故这里总的进项税是20401402180（元），总的原材料成本为12000210014013960（元）。非正常损失的进项税金转出金额是：（2040140）1/10218（元），转入待处理财产损益的金额是：139601/102181614元，计入入库原材料的金额是：139609/1

27、012564元，允计抵扣的进项税是：21809/101962元。29. 某公司经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为（）A.借：在建工程 1700贷：应交税费增值税检查调整 1700B.借：在建工程 1700贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700C.借：在建工程 1700贷：应交税费应交增值税（销项税额） 1700D.借：应交税费增值税检查调整1700贷：应交税费未交增值税1700E.借：应交税费未交增值税1700贷：银行存款 1700正确

28、答案ADE答案解析在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户；调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费增值税检查调整”替代；全部调账事项入账后，结出“应交税费增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费未交增值税”中。30.综合分析题要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录。北京某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2009年1月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续）：（1）1月8日，销售给家俱商城组合

29、办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额l02000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。正确答案借：应收票据702000贷：主营业务收入600000应交税费应交增值税（销项税额）102000（2）1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。正确答案借：原材料200000应交税费应交增值税（进项税额） 26000贷：银行存款226000（3）1月10日，开具支票支付l月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。正确答案允许抵扣的进项税额=5000

30、*7%=350元借：原材料5150应交税费应交增值税（进项税额） 350贷：银行存款5500（4）1月12日，将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。（已知该套家俱的生产成本为35000元）正确答案从成本利润率分析，不属于是价格明显偏低的情况，所以，不必采用原销售定价进行调整。借：库存现金46800贷：主营业务收入40000 (46800/(1+17%)应交税费应交增值税（销项税额）6800（5）1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为5

31、85000元（与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。正确答案借：委托代销商品（或发出商品）300000贷：库存商品300000（6）上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。l月7日到主管税务机关申请取得开具红字增值税专用发票通知单，l月18日取得销售单位依据开具红字增值税专用发票通知单红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l700元，款项尚未收到。正确答案借：其他应收款 11700应交税费应交增值税（进项税额）- 1700贷：原材料10000（7）1月l8日，自营出口销售一批家俱（出口退税率为l3%），以离岸

32、价结算的主营业务收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续，该批货物的成本为320000元。正确答案借：其他货币资金信用证存款400000贷：主营业务收入般贸易出口400000借：主营业务成本 32000贷：库存商品 32000借：主营业务成本 16000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 16000400000（17%13%）（8）1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材料原木成本为40000元），该种木材家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。正确答案借：在建工程59350贷：生产成本 50000

33、应交税费应交增值税（销项税额）935050000（110%）17%（9）1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20600元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70600元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额600元。正确答案借：原材料20000应交税费应交增值税（进项税额） 600应收账款 50000贷：主营业务收入 70600（1+17%） 应交税费应交增值税（销项税额） （10）1月23日，购进单位价格l872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发

34、票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。正确答案借：固定资产4800应交税费应交增值税（进项税额） 816贷：银行存款5616（11）1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元，因管理不善造成被盗，其相应的进项税额应转出补缴增值税。 正确答案借：待处理财产损溢70200贷：原材料60000应交税费增值税检查调整10200借：应交税费增值税检查调整10200贷：应交税费未交增值税10200（12）1月31日，省外某家俱经销公司发来代销清单，销售各式家俱价款800000元，税额为136000元，代销手续费为4

35、0000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额l36000元。正确答案借：银行存款896000销售费用 40000 贷：主营业务收入800000应交税费应交增值税（销项税额）136000本月销项税额=102000+6800+9350+136000=（元）本月允许抵扣的进项税额=26000+350-1700-16000+816+600=10066（元）本月应纳增值税=（元）月末账务处理：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税下月缴纳时（含被税务机关稽查部分）借：应交税费未交增值税 +10200)贷：银行存款 31某外商投资企业2008年

36、11月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用，税务机关于2009年3月退还其增值税税款，则应作如下分录( )。A借：银行存款 贷：固定资产 借：累计折旧 贷：以前年度损益调整B借：银行存款 贷：固定资产 借：累计折旧 贷：管理费用C借：银行存款 贷：补贴收入 借：累计折旧 贷：制造费用D借：银行存款 贷：生产成本借：累计折旧 贷：以前年度损益调整【答案】A【解析】退还的增值税应冲减固定资产原值，并调整2008年度多计提的折旧。32增值税一般纳税人途中因非正常损失生产用原材料一批，已取得增值税专用发票认证抵扣但货款未付，根据财产损失清查报告，其会计处理为( )。A借：应付账款 贷：原材料 应交税费一应交增值税(进项税额转出)B借：营业外支出 贷：原材料 应交税费一应交增值税(进项税额转出)C借：待处理财产损溢 贷：在途物资 应交税费一应交增值税(进项税额转出)D借：营业外支出 应交税费一应交增值税(进项税额)(红字) 贷：在途物资【答案