第9章财务会计报

1、第九章 财务会计报告提 纲 本章属于本课程非常重要的一章，内容主要包括财务会计报告的概念及构成、编制要求、会计报表的分类及其编制等。 重点掌握财务会计报告的概念；会计报表的种类；资产负债表的概念、格式、编制方法；利润表的概念、格式、编制方法。 第一节 财务会计报告概述 一.财务会计报告的概念 财务会计报告，又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告的使用者主要是出资人、债权人、监管机构、银行、税务机关等。财务报告使用者的身份不同，对企业财务会计信息的需要也不完全相同。 二.财务会计报告的构成 按照企业会计准则的规

2、定，财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。 会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它们分别反映了企业的财务状况、经营成果、现金流量等情况等。三.财务会计报表的分类 静态报表 动态报表 1、按反映的经济内容经济内容不同 静态报表：指综合反映企业某一特定企业某一特定日期日期资产、负债和所有者权益状况的报表。 动态报表：指综合反映企业在一定期企业在一定期间间的经营成果或现金流量情况的报表。 中期财务会计报表 2、按财务会计编报时间编报时间不同

3、 年度财务会计报表 中期财务会计报表是指以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务会计报表，包括月报、季报、半年报。年度财务会计报表至少包括资产负债表和利润表、现金流量表和附注。 对内会计报表 3、按报送对象报送对象不同 对外会计报表 对外会计报表：向单位外部使用者报送的报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表。 对内会计报表：为了满足内部管理需要而编制的报表，如各种成本报表。 个别会计报表 4、按编报主体编报主体不同 合并会计报表 个别会计报表：以某一独立核算的主体为单位编制的会计报表，编制依据是本单位的账簿记录和其他会计核算资料。 合并会计报表：将母公司和子公司形成的企业集团作为一个

4、会计主体，由母公司根据母公司和子公司的个别会计报表编制的，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况以及现金流量情况的会计报表。单选题： 1、资产负债表是反映企业（）财务状况的会计报表 A.某一特定日期 B.一定时期内 C.某一年份内 D.某一月份内 答案：A 2、在下列各个会计报表中，属于企业对外提供的静态报表是（） A.利润表. B.所有者权益变动表 C.现金流量表 D.资产负债表 答案：D 1、会计报表按其报送对象进行分类可分为（）多选 A.对外会计报表 B.对内会计报表 C.个别会计报表 D.合并会计报表 答案：AB 2.企业中期财务会计报表至少应当包括（）多选 A.资产负债表 B.利润表

5、 C.现金流量表 D.附注 答案：ABCD 判 断：会计报表按其反应的内容，可以分为动态会计报表和静态会计报表，资产负债是反映和某一时期企业财务状况的会计报表。（） 答案：X 四.财务会计报告编制要求 1.真实可靠真实可靠 2.全面完整全面完整 3.编报及时编报及时 4.便于理解便于理解 多选题： 1、单位编制的财务会计报告应当（）。 A.真实可靠 B.相关可比 C.全面完整、编报及时、便于理解 D.符合国家统一的会计制度的有关规定 答案：ACD 2、单位编制财务会计报告的主要目的，就是为（）及社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。 A.投资者 B.债权人 C.政府及相关机构 D

6、.单位管理人员 答案：ABCD第二节 资产负债表 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。 资产负债表的编制依据：“资产负债+所有者权益”。这一会计等式。 资产负债表属于静态报表。（二）资产负债表的意义 1.通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况； 2.通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额； 3.通过编制资产负债表，可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额； 4.通过资产负债表，可

7、以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。 1、单选题（）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。 A.资产负债表 B.利润表 C.会计报表附注 D.财务会计报告 答案：D 多选题 通过编制资产负债表可以（ ）。 A.从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润（或亏损）的实现及构成情况 B.反映企业资产的构成及其情况 C.反映企业某一日的资产总额及其结构 D.反映企业所有者权益的情况 答案：BCD （二）资产负债表的格式 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。 注意：我国企业的资产负

8、债表采用账户式结构。 账户式资产负债分左右两方 左方为资产项目，按资产的流动性大小排列； 右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。 单选题 1、依照我国的会计准则，资产负债表采用的格式为（） A.单步报告式 B.多步报告式 C.账户式 D.混合式 答案：C 2、在资产负债表中，资产按照其流动性排列时，下列排列方法正确的是（） A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产 B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金 C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货 D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产 答案：D多选题 .下列各项中，属于企业资产负债表中流动资产项目的有（）。

9、A.货币资金 B.预收账款 C.应收账款 D.存货 答案：ACD .下列项目中，列示在资产负债表右方的有（） A.非流动资产 B.非流动负债 C.流动负债 D.流动资产 答案：BC 判断 资产负债表中资产项目是按资产流动性由小到大的顺序排列的。（）答案：X 三.资产负债表的填制方法 通常资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。 年初数填列方法：“年初余额”栏内各项数字，根据上年末（12月31日）资产负债表“期末余额”填列。 期末数填列方法： 1、根据总账科目余额直接填列。、根据总账科目余额直接填列。 资产负债表中大部分项目的“期末余额”栏金额可以根据有关总账账户的期末余额直接

10、填列，如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。注意：“应付职工薪酬”、 “应交税费”、 “其他应付款”这几个科目，期末为借方余额时，以“”填列。 2、根据总账科目余额分析计算填列。、根据总账科目余额分析计算填列。 资产负债表中一部分项目的“期末余额”栏金额需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。 例：“货币资金”：是根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数期末余额的合计数填列。

11、 “存货”项目：是根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“生产成本”等科目的期末余期末余额合计数额合计数填列（如 “存货跌价准备”有余额，须减去后再填列）； “未分配利润”项目：是根据“利润分配”、“本年利润”科目的期末余额分析计算填列（若为借方余额以“”填列）。 单选题 1、下列直接根据总分类账户余额填列资产负债表项目的是（） A.固定资产清理 B.应收账款 C.未分配利润 D.存货 答案：A 2、资产负债表中的“存货”项目，应根据（） A.“存货”账户的期末借方余额直接填列 B.“原材料”账户的期末借方余额直接填列 C.“原材料”、“生产成本”和“库存商品”等账户的期末

12、借方余额之和填列 D.“原材料”、“在产品”和“库存商品” 等账户的期末借方余额之和填列 答案：C多选题 1、在编制资产负债表时，应根据总账科目的期末借方余额直接填列的项目有（） A.固定资产清理 B.交易性金融资产 C.短期借款 D.应付利息 答案：AB 2、编制资产负债表时，须根据有关总账账户期末余额直接分析、计算填列的项目有（）。 A.货币资金 B.预收账款 C.存货 D.短期借款 答案：AC3、根据有关总账所属明细科目期末余额计算填列。、根据有关总账所属明细科目期末余额计算填列。 例：“应收账款”项目：是根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目的借方余额合计数借方余额合计数填列（如果

13、计提了“坏账准备”，须减去后再填列）； “预付账款”项目：是根据“预付账款”和“应付账款”所属明细科目的借方余额合计数借方余额合计数填列； “应付账款”项目：是根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目的贷方余额合计数贷方余额合计数填列； “预收账款”项目：是根据“预收账款”和“应收账款”所属明细科目的贷方余额合计数贷方余额合计数填列。 单选题 资产负债表中的“应付账款”项目，应（）。 A.直接根据“应付账款”科目的期末贷方余额填列 B.根据“应付账款”科目的贷方余额和“应收账款”科目的期末借方余额计算填列 C.根据“应付账款”科目的贷方余额和“应收账款”科目的期末贷方余额计算填列 D.根据“

14、应付账款”科目和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列 答案：D单选题 H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元。“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。 A.165 B.150 C.115 D.107 答案：D多选题 1、资产负债表中“应收账款”项目，应根据（）之和减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额填列。 A.“应收账款”所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”所属明细科目的贷方余额 C.“

15、应付账款”所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款”所属明细科目的借方余额 答案：AD 2、资产负债表中，“预收账款”项目应根据（）总分类账户所属各明细分类账户期末贷方余额合计填列。 A.预付账款 B.应收账款 C.应付账款 D.预收账款 答案：BD4 4、据、据总账科目和明细科目余额计算分析填列。总账科目和明细科目余额计算分析填列。 资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据总账期末余额和明细账期末余额计算填列。 “长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目。 如“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中自资产负债表日起一年

16、内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列，自资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流动负债的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。 5、根据项目余额减去其备抵项目后净额填列。、根据项目余额减去其备抵项目后净额填列。 “固定资产”：根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产资产减值准备”后的余额填列。 “无形资产”：根据总账科目的期末余额减去其对应的备抵科目余额后的净额填列。 “存货”项目，应根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金

17、额填列。 第三节 利润表 一.利润表的概念和意义 1.利润表的概念 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。根据“收入-费用=利润”会计等式 2.利润表的意义 （1）可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润（或亏损）的实现及构成情况； （2）通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。（二）利润表的格式 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。 注意：我国采用多步式利润表，每个项目通常又分为“本月数”和“本年累计数”两栏分别填列（年报将“本月数”改为“上年数”）。 单步式利润

18、表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益； 多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目，按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。 第一步，营业收入。 主营业务收入和其他业务收入 第二步 ，营业利润。以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（或减：公允价值变动损失）和投资收益（或减：投资损失） 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 +公允价值变动收益-公允价值变

19、动损失） +投资收益-投资损失 第三步，利润总额。以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 第四步，净利润。以利润总额为基础，减去所得税费用 净利润=利润总额-所得税费用 第五步，计算每股收益。单选题 依照我国的会计准则，利润表采用的格式为（） A.单步报告式 B.多步报告式 C.账户式 D.混合式 答案：B 三、利润表的编制方法 （一）本期金额栏的填列方法 1收入类项目 “营业收入”项目，反映企业日常经营活动所确认的收入总额，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的本期发生额计算填列。 “公允价值变动收益”项目，反映企业发生的应计入当

20、期损益的资产或负债公允价值变动收益，应根据“公允价值变动损益”账户本期发生额分析填列，如为净损失，则应以“”号填列。 “投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，应根据“投资收益”账户本期发生额分析填列，如为投资损失，则应以“-”号填列。 2、费用类项目 “营业成本”项目，反映企业日常经营活动发生的与营业收入直接配比的实际成本总额，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。 “营业税金及附加”项目，反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税等税金和教育费附加，应根据“营业税金及附加”账户本期发生额分析填列。 “销售费用”、“管理费用”和“财

21、务费用”项目，反映企业发生的各项期间费用，应分别根据“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”账户本期发生额分析填列。 “所得税费用”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用，应根据“所得税费用”账户的本期发生额分析填列。 3.自然计算项目的填列 如：营业利润、利润总额、净利润 4. 特殊项目的填列 如 基本每股收益项目 （二）上期金额栏的填列方法 利润表中的“上期金额”栏，应根据上年度该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。单选题 1、某年12月31日编制的利润表中“本期金额”一栏反映了（）单选题 A.12月31日利润或亏损的形成情况 B.1-12月累计利润或亏损的形成情况 C.12月

22、份利润或亏损的形成情况 D.第4季度利润或亏损的形成情况 答案：C 2、下列属于利润表提供的信息有（）。多选题 A.实现的营业收入 B.发生的营业成本 C.营业利润 D.企业的利润或亏损总额 答案：ABCD报表中各项目数据来源，主要通过以下几种方式取得：（1）根据损益类科目发生额分析填列。 利润表中大多数项目都是根据损益类科目发生额直接填列，如“主营业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等项目，是根据这些相关科目的贷方发生额填列； “主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目，是根据这些相关科目借方发生额填列。（2）表外

23、计算后填列。主要是“营业收入”项目，它是在表外将“主营业务收入”加上“其他业务收入”合计填列的。（3）表上直接计算后填列。如 “营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目，是在表上直接计算后填列的。（4）特殊项目的填列。基本每股收益、稀释每股收益。单选题 1、在利润表上，利润总额减去（）后，得出净利润。 A.管理费用、财务费用 B.增值税 C.营业外收支净额 D.所得税费用 答案：D 2、编制利润表主要是根据（） A.资产、负债及所有者权益各帐户的本期发生额 B.资产、负债及所有者权益各帐户的期末余额 C.损益类各账户的本期发生额 D.损益类各账户的期末余额 答案：C多选题 1、利润表中的“营

24、业成本”项目填列所依据的是（） A.“营业外支出”发生额 B.“主营业务成本”发生额 C.“其他业务成本”发生额 D.“营业税金及附加”发生额 答案：BC. 2、以下项目中，会影响营业利润计算的有（） A.营业外收入 B.营业税金及附加 C.营业成本 D.销售费用 答案：BCD 3、多步式利润表是通过多步计算求出当期利润，一般将其计算过程或分为（ ）等进行。 A.营业收入 B.营业利润 C.利润总额 D净利润 答案：ABCD第四节 现金流量表 现金流量表是反映一家公司在一定时期现金、现金等价物流入和现金流出情况的报表。 现金，是指企业以及可以随时用于支付的存款。包括现金、银行存款、其他货币资金

25、。 现金等价物，是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量指现金、现金等价物现金流入和现金流出。 （二）现金流量的分类现金流量分为：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。1、经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付其他与经营活动有关的现金。 是否能够维持生产经营、偿还债务、支付

26、股利、对外投资。2、投资活动现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。 包括：收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； 收到其他与投资活动有关的现金；购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；投资支付的现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；3、筹资活动现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 包括：吸收投资收到的现金；取得借款收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金；偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿付利息支

27、付的现金；支付其他与筹资活动有关的现金。 现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景 二、现金流量表的结构 三、现金流量表的编制方法 有两种：直接法、间接法。 在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。四、现金流量

28、表项目主要说明 1、经营活动产生的现金流量 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 例甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为280万元，增值税销项税额为47.6万元，以银行存款收讫；应收票据的期初余额为27万元，期末余额为6万元；应收账款的期初余额为100万元，期末余额

29、为40万元；年度内核销的坏账损失为2万元。另外本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款3万元，货款已通过银行转账支付。 本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下： 本期销售商品收到的现金 3,276,000 (2,800,000476,000) 加：本期收到前期的应收票据 210,000 (270,00060,000) 本期收到前期的应收账款 580,000 (1,000,000400,00020,000) 减：本期因销售退回支付的现金 30,000 小计：本期销售商品、提供劳务收到的现金 4,036,000 “收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、

30、消费税、关税和教育费附加返还款等。 例甲企业出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8,500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18,000元、收到的教育费附加返还款33,000元，款项已存入银行。 本期收到的税费返还计算如下： 本期收到的出口退增值税额 8,500 加：收到的退营业税额 18,000 收到的退教育费附加返还额 33,000 小计：本期收到的税费返还 59,500 （三）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人

31、赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。 （四）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。 例甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150,000元，增值税进项税额为25,500元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据100,000元；购买

32、工程用物资150,000元，货款已通过银行转账支付。 本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下： 本期购买原材料支付的价款 150,000 加：本期购买原材料支付的增值税进项税额 25,500 本期支付的应付票据 100,000 小计：本期购买商品、接受劳务支付的现金 275,500 （五）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴，以及其他福利费用等。 例甲企业本期实际支付经营人员工资300,000元。 小计：本期支付给职工以及为职工支付的现金 300

33、,000 （六）“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、消费税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。 例甲企业本期向税务机关交纳增值税 3.4万元；本期发生的企业所得税310万元，已全部交纳；企业期初未交所得税28万元；期末未交所得税12万元。 本期支付的各项税费计算如下： 本期支付的增值税额 34,000 加：本期发生并交纳的所得税额 3,100,000 前期发生本期交纳的所得税额(280,000120,000) 160,000 小计：本期支付的各项税费 3,

34、294,000 （七）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。（二）投资活动产生的现金流量有关项目的编制 （一）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资等而收到的现金。 不包括处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。 【例】甲企业出售某项长期股权投资，收回的全部投资金额为480,000元；出售某项长期债权性投资，收回的全部投资金额为350,000元。 本期收回

35、投资所收到的现金计算如下： 收回长期股权投资金额 480,000 加：收回长期债权性投资本金 350,000 本期收回投资所收到的现金 830,000 2.“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。 股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映。 【例】甲企业期初长期股权投资余额2000,000元，其中1,500,000万元投资于联营企业A企业，另外200,000元和300,000元分别投资于B企业和C企业，当年A企业盈利2,000,000元，分配现金股利800,000元，B企业亏损没有分配股利，C企业盈利600,000元，分配现金

36、股利200,000元。企业已如数收到现金股利。 本期取得投资收益收到的现金计算如下： 取得A企业实际分回的投资收益(800,00025%) 200,000 取得C企业实际分回的投资收益(200,000l0%) 20,000 本期取得投资收益收到的现金 220,000 （三）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费用后的净额。 【例】乙公司出售一台不需用设备，收到价款30,000元，该设备原价40,000元，已提折旧15,000元。支付该项设备拆卸费用200元，运输费

37、用80元，设备已由购入单位运走。 本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额计算如下： 本期出售固定资产收到的现金 30,000 减：支付出售固定资产的清理费用 280 本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 29,720 4、“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。 5、 “收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 6、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。 【例】乙公司购入房屋一幢，价款1,850,000元，通过银行转账1,800,000元，其他价款用公司产品抵偿。为在建厂房购进建筑材料一批，价值为160,000，价款已通过银