第九章负债(1)

1、第九章 负债资产负债表资产负债表资产负债表编制单位编制单位：XXXX有限公司有限公司会计期间：会计期间：201X201X年年0101月月0101日至日至201X201X年年1212月月3131日日 单位：元单位：元资产资产年初数年初数期末数期末数负债和所有者负债和所有者权益权益年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 非流动负债：非流动负债：非流动资产：非流动资产：负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：资产合计资产合计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计第一节 流动负债1第二节 非流动负债2目录CONTENTS第一节第一节 流动负债流动负债1第二节 非流动负债2目

2、录CONTENTS第一节 流动负债流动负债：流动负债：一、短期借款三、应付票据四、应付及预收款项八、其他应付款二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债五、应交税费六、应付利息七、应付股利一般了解(1)取得借款时借：银行存款 贷：短期借款(本金)(2)期末计息时借：财务费用等 贷：应付利息(3)实际支付利息时借：应付利息 贷：银行存款(4)到期偿还借款时借：短期借款(本金) 贷：银行存款短期借款的核算思路（P150）短期：一年以内（含一年）发生时直接计入财务费用，如果按季支付，按月可以预提，预提时通过“应付利息”科目核算。应付票据主要是指应付票据主要是指商业汇票商业汇票l 商业承兑汇票（

3、商承）l 银行承兑汇票（银承）按是否带息按是否带息分为分为：l 带息应付票据l 不带息应付票据应付票据（P153）商业汇票（付款期限最长为6个月）出票人付款人收款人1 1. . 签发并承兑票据时：签发并承兑票据时：借：借：原材料等原材料等应应交税费交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据贷：应付票据2. 62. 6月月3030日、日、1212月月3131日计提利息时：日计提利息时：借借：财务费用：财务费用贷：应付利息贷：应付利息3. 3. 偿付票据本息时：偿付票据本息时：借借：应付票据：应付票据应付应付利息利息贷贷：银行存款银行存款（一）带息应付票据的会计处理1. 1.签

4、发并承兑票据时：签发并承兑票据时：借：材料采购借：材料采购应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷贷：应付票据：应付票据2. 2.偿付票款时：偿付票款时：借：应付票据借：应付票据 贷贷：银行存款：银行存款（二）不带息应付票据的会计处理（1 1）如果存在）如果存在现金折扣现金折扣，则入账金额按，则入账金额按总价总价法法（即不扣除折扣（即不扣除折扣）确）确认认，将来因早交款而享有的现金折扣计入付款当期的，将来因早交款而享有的现金折扣计入付款当期的“财务费用财务费用”。（2 2）无法偿付无法偿付或或无需支付无需支付的应付账款的会计处理：的应付账款的会计处理：借借：应付账款：应

5、付账款贷贷：营业外收入营业外收入应付账款（P153）14.6.1B赊购一批产品赊购一批产品价款总计价款总计100 000元元增值税率增值税率17%“2/10，n/30”14.6.8借：材料采购借：材料采购 100 000 应应交税费交税费增（进）增（进）17 000 贷贷：应付账款：应付账款 117 000B支付有关货款支付有关货款现金现金折扣折扣=1000002%=2000（元）（元）借：应付账款借：应付账款 117 000 贷贷：财务费用：财务费用 2 000 银行银行存款存款 115 000现金折扣账务处理（总价法）总价法总价法预收账款预收账款：买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货

6、款给预收账款：买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方供应方而发生而发生的一项负债的一项负债。例如：销售商品例如：销售商品100100万元，增值税率万元，增值税率17%17%，预收货款，预收货款1010万元万元(3)收到剩余货款借：银行存款 107 贷：预收账款 107(1)收到预收款借：银行存款 10 贷：预收账款 10(2)发出商品借：预收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-增（销） 17 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债交易性金融负债直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债其他金融

7、负债短期借款、应付账款、应付票据等类似第一类金融资产资产负债表日资产负债表日处置（偿还）处置（偿还）初始计量初始计量借：银行存款等借：银行存款等 投资收益（交易费用）投资收益（交易费用） 贷：交易性金融负债贷：交易性金融负债 成本（公允价值）成本（公允价值）借：投资收益借：投资收益贷：应付贷：应付利息利息借：交易性金融借：交易性金融负债负债 公允价值变动公允价值变动贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益借：交易性金融负债借：交易性金融负债 成本成本 公允价值变动公允价值变动贷：银行存款贷：银行存款投资收益（或借方）投资收益（或借方）借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：投资收益（或相反

8、）贷：投资收益（或相反）会计处理贬值时：升值时，反之【例题例题】2014年年10月月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行值公开发行100亿元人民币短期融资券，期限为亿元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率为年，票面年利率为8%，每张面值为，每张面值为100元，到期一次性还本付息。所募集资金主要用元，到期一次性还本付息。所募集资金主要用于甲公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。甲公司将该短期于甲公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。融资券指定为以公允价值计量且其

9、变动计入当期损益的金融负债。假定发行短期融资券相关的交易费用假定发行短期融资券相关的交易费用1 000万元。万元。2014年年12月月31日，日，该短期融资券市场价格为每张该短期融资券市场价格为每张108元（不含利息）；元（不含利息）；要求：编制有关会计分录。要求：编制有关会计分录。（1）2014年年10月月1日，发行短期融资券日，发行短期融资券借：银行存款借：银行存款 999 000投资收益投资收益 1 000贷：交易性金融负债贷：交易性金融负债成本成本 1 000 000（2）2014年年12月月31日，确认公允价值变动和利息费用日，确认公允价值变动和利息费用借：公允价值变动损益借：公允价

10、值变动损益80 000贷：交易性金融负债贷：交易性金融负债公允价值变动公允价值变动80 000借：投资收益借：投资收益20 000贷：应付利息贷：应付利息20 000【例题例题多选题多选题】关于交易性金融负债，下列说法中正确的有（）。关于交易性金融负债，下列说法中正确的有（）。A.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益B企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用C.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金企业承担交易性金融负债时，发生的交易

11、费用应计入负债初始确认金额额D.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投投资收益资收益”科目，贷记科目，贷记“应付利息应付利息”科目科目E.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财财务费用务费用”科目，贷记科目，贷记“应付利息应付利息”科目科目AD【答案答案】AD【解析解析】企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款银行存款”等科目，按发生的交易费用，借记等科目，按发生的交易费

12、用，借记“投资收益投资收益”科目，科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债交易性金融负债成本成本”科目。科目。三、应交税费增值税增值税消费税消费税营业税营业税其他其他A海关海关17万万B200万万34万万C 国税局国税局17万万300万万68万万17万万D消费者消费者 400万万51万万17万万1. 增值税100万万应交增值税应交增值税= 销项税销项税 进项税进项税 =300 17%200 17% = (300200) 17%1. 增值税以以B为例为例B200万万300万万销项税销项税51万万进项税进项税34万万增值部分17万万1. 增值税一般纳税

13、人一般纳税人涉及增值税的一般会计处理：涉及增值税的一般会计处理：（1 1）购入商品时）购入商品时借借：库存商品：库存商品应应交税费交税费应交应交增值税增值税 （进项税额）进项税额） 贷贷：银行存款：银行存款（2 2）销售商品时）销售商品时借：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）销项税额）（3 3）交纳当期增值税时）交纳当期增值税时借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税（已交税金）（已交税金）贷：银行存款贷：银行存款应交税费应交税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额进项税额进项税额已交税金已交税金1.增值税1.增值税小规模

14、纳税人小规模纳税人涉及增值税的一般会计涉及增值税的一般会计处理处理( (简化处理简化处理) )（1 1）购入商品）购入商品时（时（支付的增值税计入货物成本支付的增值税计入货物成本）借：原材料等借：原材料等（包含采购时支付的增值税）（包含采购时支付的增值税）贷：银行存款贷：银行存款（2 2）销售商品时）销售商品时借：应收账款等借：应收账款等 贷：主营业务收入（不含税）贷：主营业务收入（不含税） 应交税费应交税费应交增值税应交增值税不含税销售额不含税销售额征收率征收率3%只只设一个科目，无明细设一个科目，无明细1.增值税【教材例教材例9-29-2】某工业生产企业核定为某工业生产企业核定为小规模纳税

15、企业小规模纳税企业，本期购入原，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100100万元，支付的万元，支付的增值税税额为增值税税额为1717万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已到达并验万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已到达并验收入库（材料按实际成本核算）。该企业本期销售产品，销售价款收入库（材料按实际成本核算）。该企业本期销售产品，销售价款总额为总额为9090万元（含税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到，万元（含税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到，该企业适用的增值税征收率为该企业适用的增值税征收率为3%3%。根据上述经济业务

16、，企业应作如。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：下账务处理：原材料成本原材料成本=100+17=117万元万元应收账款应收账款90万元万元1.增值税购进货物时：购进货物时：借：原材料借：原材料 1 170 000贷：应付票据贷：应付票据 1 170 000销售货物时：销售货物时： 不不含税价格含税价格=90（1+3%）=87.3786（万元）（万元） 应应交增值税交增值税=873 7863%=2.6214（万元）（万元）借：应收账款借：应收账款 900 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 873 786应交税费应交税费应交增值税应交增值税26 214视同销售视同销售的情形视同销售的情

17、形将自产的、委托加工的物资将自产的、委托加工的物资和购买和购买的物资用于分红；的物资用于分红；将自产的、委托加工的物资将自产的、委托加工的物资和购买和购买的物资用于对外投资；的物资用于对外投资；将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费；将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费；将自产的、委托加工的物资将自产的、委托加工的物资和购买和购买的物资用于捐赠；的物资用于捐赠；将自产的、委托加工的物资用于在建将自产的、委托加工的物资用于在建工程（不动产）；工程（不动产）；将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目；将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目；要确认收入无须确认收入视同销售的会

18、计处理业务业务的会计分录的会计分录借：应付股利借：应付股利长期股权投资长期股权投资应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷：主营业务收入：主营业务收入或其他业务收入或其他业务收入应应交税费交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）同时结转成本：同时结转成本：借：主营业务成本借：主营业务成本或其他业务成本或其他业务成本存货跌价准备存货跌价准备贷：库存商品或原材料贷：库存商品或原材料视同销售的会计处理例如：企业用自产产品对外投资，该批产品的成本例如：企业用自产产品对外投资，该批产品的成本4040万元，双方协万元，双方协议作价为议作价为6060万元。万元。借：长期股权投资借：长

19、期股权投资 70.2 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60 应交税费应交税费增增 （ 销销 ）10.2 借：主营业务成本借：主营业务成本 40 贷贷：库存商品：库存商品 40 （60*17%）视同销售的会计处理将自产的、委托加工的物资和购买的将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于物资用于捐赠；捐赠；借：借：营业外支出营业外支出存货跌价准备存货跌价准备贷：库存商品贷：库存商品（账面余额）（账面余额）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） （按计税价计算销项税额）（按计税价计算销项税额）视同销售的会计处理例如：企业用一批自产产品例如：企业用一批自产产品对外捐赠对外捐赠，该

20、批产品的成本，该批产品的成本4040万元，计万元，计税价格为税价格为6060万元。万元。借：营业外支出 50.2 贷：库存商品 40 应交税费增 （ 销 ）10.2 （60*17%） 视同销售的会计处理将自产的、委托加工的物资用于将自产的、委托加工的物资用于在建在建工程（不动产）；工程（不动产）；借：在建工程借：在建工程存货跌价准备存货跌价准备贷：库存商品贷：库存商品（账面（账面余额，不含税）余额，不含税）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） （按计税价计算销项税额）（按计税价计算销项税额）初级初级P112例例2-25视同销售的会计处理【提示】购建机器设备等生产经营用固

21、定资产（【提示】购建机器设备等生产经营用固定资产（动产动产）领用本企业生）领用本企业生产的产品，产的产品，不确认销项税额不确认销项税额借：在建借：在建工程工程 存货存货跌价准备跌价准备贷：库存贷：库存商品商品（账面（账面余额，不含税）余额，不含税）视同销售的会计处理将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目；将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目；类似类似的处理的处理不予抵扣项目的会计处理（1 1）购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣）购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的的，直接直接计入取得货物的计入取得货物的成本成本如如购进购进用于集体福利或个人消费用于集体福利或个人消费的的货物货物（

22、2 2）购）购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，的，可先将其记入，可先将其记入“应交应交税费税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”科目，待确定为不予抵扣项目时，再通过科目，待确定为不予抵扣项目时，再通过“应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（进项税额转出进项税额转出）”科目，将其转入其他有关科目科目，将其转入其他有关科目。注意：购入时，就不予抵扣不予抵扣项目的会计处理【提示提示】（1 1）购建机器设备等）购建机器设备等生产经营用固定资产（动产）领用原材料生产经营用固定资产（动产）领用原材料，进项税额，进项税额不需要不需要转入在建工程转

23、入在建工程借：在建工程借：在建工程贷：贷：原材料原材料（不含税）（不含税）（2 2）购建办公楼等）购建办公楼等不动产领用原材料不动产领用原材料，应将进项税额转入在建工程，应将进项税额转入在建工程借：在建工程借：在建工程贷：原材料贷：原材料应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（进项税额转出进项税额转出）不予抵扣项目的会计处理【教材例教材例9-39-3】某企业为增值税一般纳税企业，本期购入一批材料，增某企业为增值税一般纳税企业，本期购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为值税专用发票上注明的增值税额为20.420.4万元，材料价款为万元，材料价款为120120万元。材万元。材料已入库，货款

24、已经支付（假如该企业材料采用实际成本进行核算）。料已入库，货款已经支付（假如该企业材料采用实际成本进行核算）。材料入库后，该企业将该批材料全部材料入库后，该企业将该批材料全部用于办公楼工程建设用于办公楼工程建设。根据该项。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理：经济业务，企业可作如下账务处理：进项税额转出不予抵扣项目的会计处理（1 1）材料入库）材料入库时时（不能直接认定其进项税额能否抵不能直接认定其进项税额能否抵扣，正常做账扣，正常做账）借：原材料借：原材料 1 200 0001 200 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 204 000204 000贷：银行

25、存款贷：银行存款 1 404 1 404 000000（2 2）工程领用材料）工程领用材料时（时（用于办公楼建设，进项税额转入在建工程用于办公楼建设，进项税额转入在建工程）借：在建工程借：在建工程 1 404 0001 404 000贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出） 204 000204 000原材料原材料 1 200 1 200 000000视同销售和不予抵扣项目小结用途货物用途货物非增值税应非增值税应税项目税项目集体福利或集体福利或者个人消费者个人消费投资投资分配给股东分配给股东或者投资者或者投资者无偿赠送其无偿赠送其他单位或者他单位或者个人个人

26、自产、委托自产、委托加工（产品）加工（产品）视同销售视同销售视同销售视同销售视同销售外购（产品）外购（产品）进项税额不予抵扣进项税额不予抵扣视同销售视同销售视同销售应交税费应交增值税销项税额进项税额已交税金进项税额转出转出多交增值税和未交增值税的会计处理月末月末结转结转当月未交当月未交增值税增值税借借：应交税费：应交税费应交增值税（应交增值税（转出未交增值税转出未交增值税）贷贷：应交税费：应交税费未交增值税未交增值税月末月末结转结转当月多交当月多交增值税增值税借借：应交税费：应交税费未交增值税未交增值税贷贷：应交税费：应交税费应交增值税（应交增值税（转出多交增值税转出多交增值税）交纳增值税的会

27、计处理本月交纳本月本月交纳本月的增值税：的增值税：借借：应交税费：应交税费应交增值税（应交增值税（已交税金已交税金）贷贷：银行存款：银行存款本月本月交纳上期交纳上期未交的增值税：未交的增值税：借借：应交税费：应交税费未交增值税未交增值税贷贷：银行存款：银行存款应交税费应交税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额进项税额进项税额已交税已交税金（当月）金（当月）进项税额转出进项税额转出应交增值税的会计处理应交税费应交税费未未交交增值税增值税转出未交增值税转出未交增值税转转出多交出多交增值税增值税月末余额反映企业尚未抵扣的增值税月末余额反映企业尚未抵扣的增值税营业税改征增值税试点的有关企业会计处理一

28、般一般纳税企业的会计处理纳税企业的会计处理借：应交税费借：应交税费应交增值税（应交增值税（营改增抵减的销项税额营改增抵减的销项税额） 主营业务成本等主营业务成本等( (差额）差额）贷：银行存款等（实际支付或应付的金额）贷：银行存款等（实际支付或应付的金额）营业税改征增值税试点的有关企业会计处理例如，例如，A A广告公司，营改增，一般纳税企业，税率广告公司，营改增，一般纳税企业，税率6%6%电视台电视台广告代理合同广告代理合同含税总价为含税总价为1 060万元万元广告发布合同广告发布合同金额为金额为742万元万元客户客户A主营业务收入主营业务收入=1 060/=1 060/（1+6%1+6%）=

29、1 000=1 000（万元）（万元） 增值税销项税额增值税销项税额=1 000 =1 000 6%=606%=60（万元）（万元）营改增抵减的销项营改增抵减的销项税额税额= =742/742/（1+6%1+6%）6 6%= =4242（万元）（万元）借：银行存款借：银行存款 1060贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 000应交税费应交税费增（销）增（销）60 借：应交税费借：应交税费应交应交增值税增值税（营改增抵减的销项税额营改增抵减的销项税额） 42 主主营业务成本营业务成本 700 贷：银行存款贷：银行存款 742三、应交税费增值税增值税消费税消费税营业税营业税其他其他2.消费税增值

30、税增值税消费税消费税增值税（价外税）增值税（价外税）消费税消费税（价内税（价内税）30051本本利利税税9050160增增=30017%消消=30030%2.消费税一般会计处理：一般会计处理：借借：营业税金及附加营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交应交消费税消费税销售额销售额消费税率消费税率 在建工程领用自产产品，应交纳的消费税计入在建工程成本在建工程领用自产产品，应交纳的消费税计入在建工程成本2.消费税与委托加工物资有关的应交消费税的与委托加工物资有关的应交消费税的处理处理计税基础的认定计税基础的认定a. a.市场价格；市场价格；b. b.组成计税价格组成计税价格（材料成本加工费）（

31、材料成本加工费）（1 1消费税率）消费税率）组成计税价格组成计税价格（材料成本加工费）（材料成本加工费）（1 1消费税率）消费税率）（1001004040）（）（1 130%30%）200200（万元）；（万元）；应交消费税应交消费税20020030%30%6060（万元）；（万元）；例如，委托加工，材料成本例如，委托加工，材料成本100100，加工费，加工费4040，消费，消费税率税率 30% 30%2.消费税2.消费税p如果收回后如果收回后直接用于对外销售直接用于对外销售的，由受托方代交的消费税计入加工的，由受托方代交的消费税计入加工物资的成本，相关分录如下：物资的成本，相关分录如下：a.

32、 a.支付消费税时支付消费税时借：委托加工物资借：委托加工物资 60 60贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款 60 602.消费税p如果如果收回后继续加工应税消费品收回后继续加工应税消费品然后再出售时，由受托方代交的消然后再出售时，由受托方代交的消费税先记入费税先记入“应交税费应交税费应交消费税应交消费税”的借方：的借方：借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税6060贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款6060教材例9-4（自习）三、应交税费增值税增值税消费税消费税其他其他营业税营业税3.营业税营业税营业税是对是对提供劳务、转让无形资产提供劳务、转让无形资产或者或者销售

33、销售不动产不动产的单的单位和个人征收的一种税。位和个人征收的一种税。 应纳税额应纳税额= =营业额营业额营业税率营业税率3.营业税一般会计分录：一般会计分录：借：营业税金及借：营业税金及附加附加 （提供劳务、出租无形资产）（提供劳务、出租无形资产） 固定资产固定资产清理清理（销售不动产（销售不动产） 营业外支出营业外支出（出售无形资产）（出售无形资产） 贷贷：应交税费：应交税费应交营业税应交营业税三、应交税费增值税增值税消费税消费税其他其他营业税营业税1.资源税资源资源税是国家对在我国境内税是国家对在我国境内开采矿产品开采矿产品或者或者生产生产盐盐的单位和个人征的单位和个人征收的种税。收的种税

34、。应纳税额应纳税额= =课税数量课税数量单位税额单位税额 1.资源税一般会计分录：一般会计分录：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 （用于销售的）（用于销售的） 生产成本生产成本 制造费用制造费用 材料材料采购采购/ /原材料原材料 贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税自产自用自产自用收购未收购未税矿产品税矿产品例如：收购矿产品，支付例如：收购矿产品，支付9 000元，应交资源元，应交资源税税1 000元元借：材料采购借：材料采购 10 000 贷贷：银行存款：银行存款 9 000 应交税费应交税费应交资源税应交资源税 1 0001.资源税2.土地增值税转让转让国有土地使用权、地上建

35、筑物及其国有土地使用权、地上建筑物及其附着物附着物并取得收入的单位和并取得收入的单位和个人，均应交纳个人，均应交纳土地增值税。土地增值税。一般会计分录：一般会计分录：借：营业税金及附加借：营业税金及附加（主营、兼营房地产的（主营、兼营房地产的 ） 固定资产清理固定资产清理（连同土地使用权一并清理房屋建筑物的连同土地使用权一并清理房屋建筑物的 ） 营业外支出营业外支出（单独转让土地使用权的（单独转让土地使用权的 ） 贷贷：应交税费：应交税费应交应交土地增值税土地增值税 3.房产税、土地使用税、车船税、印花税一般会计分录：一般会计分录：借：管理费用借：管理费用 贷贷：应交税费：应交税费 应交房产税应交房产税 应交应交土地土地使用税使用税 应应交交车船车船税税印花税（无需通过应交税费核算）印花税（无需通过应交税费核算）借借：管理费用：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 4.城市维护建设税和教育费附加 一般一般会计分录：会计分录：借：营