表格版会计制度设计

1、第一章一、唐宋时期：“四柱结算法”，旧管（期初结存）+新收（本期收入）开出（本期支出）=实在（期末结存）根据以上公式设计和编制的会计报表一一“四柱清册”二、我国会计法规体系主要包括四个个层次（见书P19图）全国人大会计基本法国务院会计行政法规财政部会计规章制度地方人大或政府会计规章制度第二章企业内部会计机构的设置形式主要有:合并设置一个部门中小型企业的经营业务较简单，会计业务不多单独设置由会计部门和财管部门大型企业的经营范围广泛、业务繁多第四章会计科目的排列设计（3种排列方法）1、流动性程度财务状况和偿债能力市场经济：资产类、负债类2、非流动性列前生产经营能力及未来变化趋势计划经济：资产类、负

2、债类3、重要性程度经营成果状况及其稳定性凸显有关科目之间前因后果关系市场经济：所有者权益类、成本类和损益类第八章一、报表的基本内容表首资产负债表、编制单位全称和编制日期，并注明报表数据的金额单位利润表、编制单位全称和报表反映的期间，并注明报表数据的金额单位计量单位货币单位、实物单位、劳动时间单位经济指标:项目名称、项目的分类与排列、数量或金额。补充资料即附注二、资产负债表的设计要点1.按流动性强弱确定资产、负债项目的排列顺序，按重要性程度确定所有者权益项目的排列顺序。计划经济市场经济固定基金资产流动性借入资金负债结算资金所有者权益先本后利2. 必须在报表下端通过补充资料（即报表附注）的形式，揭

3、示报表正式项目以外的重要财务状况。3. 我国目前应采用“账户式”格式（而不采用“报告式”）一一特别适用于人工编制会计报告的情况账户式资产负债所有者权益扌艮告式资产-负债=所有者权益资产=负债+所有者权益营运资金式三、利润表设计要点1.按收入的来源项目，成本费用、损失和所得税的占用项目分别设置报表项目。附营业务收支金额不大T合并为“其他业务利润”投资业务不是经常发生，可将投资收益和投资损失7“投资收益”3应设置“本月数”和“本年累计数”等专栏，或“上期数”和“本期数”专栏，以便比较分析;4目前应采用“多步式”格式（而不采用“单步式”格式）。第三章（重点）、原始凭证原始凭证一一经济业务发生时填制的

4、（或取得的），用以证明经济业务的发生和完成情况的。种类按用途按其反映业务量按适用性通知凭证直接原始凭证通用凭证执行凭证汇总原始凭证（同类业务的原始凭证汇总）转账手续凭证联合凭证（两种功能的原始凭证）分割凭证（共同费用分割单）专用凭证套写凭证（兼具原始凭证&记账凭证功能）、记账凭证（定义、优点、局限、种类）记账凭证一一会计人员根据审核后的原始凭证，确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。按填制记账凭证的依据不同直接单式一张凭证登记一个总账科目便于科目汇总，利于记账分工 编制工作量大； 出错不易查找 加强编号控制：第16号经济业务涉及3个总账科目填制3张单式凭证：16?、16?、163?经营

5、规模大、业务复杂、凭证多、会计分工较细采用“科目汇总表核算组织程序”借项凭证贷项凭证复式全部会计科目在同一张凭证 反映经济业务和资金运动； 便于检查和审核 减少核算工作量和凭证数量。不便于人工记账的分工和科目汇总中小型企业通用专用汇总将某一期间相同的记账凭证加以汇总分类汇总记账凭证一一收、付、转集中汇总记账凭证一一会计科目对比：转账手续凭证一一费用分配表一一原始凭证转账凭证一一不涉及现金或银行存款收付一一记账凭证原始凭证一一直接凭证一一在发生经济业务时直接取得或填制记账凭证一一直接凭证一一直接根据审核无误的原始凭证填制原始凭证一一汇总凭证一一同类业务的原始凭证记账凭证一一汇总凭证一一相同记账凭

6、证第五章一、会计账簿由许多具有一定格式又相互联系在一起的账页组成，用来序时地或分类地记录和反映各项经济业务的簿籍1.序时账簿按经济业务发生的先后顺序。逐日逐笔登记=日记账2.分类账簿按会计科目开设进行分类登记3.备查账簿类账和序时账未登记或登记不详的补充4.联合账簿序时&分类账簿t日记总账总分类账簿&明细分类账簿t多栏式分类账联合账簿举例日记总账一一兼具序时账簿和总分类账簿两种账簿功能的联合账簿。格式科目=专栏发生额会计科目简化账簿的设置登记方便不能使用太多科目，否则账页容纳不下，适用范围小借贷专栏与非专栏结合会计科目其他会计科目需要设置的专栏减少，扩大其适用范围只能一人过账，

7、不便于过账工作的分工借贷科目名称借方贷方记账单方细数多栏式账簿一一只有单方向发生额。并且结账后无余额的多栏式账簿。反映发生额的总额&明细项目主要从一个方向（借方或贷方）反映总额与细数；对于相反方向的发生额和余额转销额，则用红字反映或转销（或设置“转出”栏予以登记）主要适用于明细科目较多，日常只有单方向发生额，且期末结账后通常无余额的会计科目（三费）格式年凭证摘要工资福利费办公费折旧费修理费差旅费。合计转出余额月日字号分类账簿和序时账簿构成封面账簿名称扉页账簿启用和经管人员一览表账页账户名称（科目）记账日期记账凭证的种类和号数:摘要金额总页次和分页次等、通用日记账：直接根据原始凭证，按经

8、济业务的发生顺序，将会计分录直接编制在账簿上（分录簿）三、总分类账簿的登记方法1）逐笔登帐法记账凭证（或通用日记账）T逐笔过入总账工作量大，适用于业务量少的单位2）汇总登帐法 记账凭证T汇总记账凭证（或科目汇总表） 汇总记账凭证（或科目汇总表）中每个会计科目的汇总数T总账。可大幅减少登帐工作量，适用于业务量多的单位3）汇总与逐笔兼用登帐法 经常重复发生的经济业务T米用汇总登帐法； 发生次数不多的经济业务T采用逐笔登帐法。适用于经济业务多但使用的会计科目不多4）“以表代账”（即以科目汇总表代替总分类账簿）的特殊方法。四、分户式总账&集中式总账分户式按会计科目分别设立账页灵活、适应性较强；

9、多栏式分类联合账簿记账和查阅比较方便；每一账簿提供的信息具有连续性（分户纵向连续性）人工核算情况下适宜采用订本式账簿。集中式指将企业所有的会计科目都集中在一页（或者2-3页）总账上，按月或年分立账页一页能了解到企业全部会计科目的增加变化和结余情况日记总账登记简单可以按月横向全面的反映经济业务不宜采用订本式五、更正错账规则（案例p166）账簿记录发生错误时，不得采用涂改、刮擦、挖补、用药水消除字迹等手段更正，也不能将本页撕毁等，必须按照下列方法进行更正：1、记账凭证无误，登记总账错误划线更正法划双红线注销数字T全部划红线注销更正（不能位数）文字T可只划去错误的部分划线上方t正确的文字（或数字），

10、更正处t签名（或盖章）。2、记账凭证错误t账簿记录错误少记补充登记法按少记的金额填制记账凭证t并据此登记总账和明细账多记红字更正法红字T照抄原错误记账凭证T并据此登记总账和明细账；蓝黑T正确的记账凭证T并据此登记总账和明细账。3、账簿表册内，如有不应划线而误划的，应于直线两端各作“X”号注销，并应于“X”中心处加盖经办人员图章（或签名）。对比：记账凭证填制时发现错误一一撕毁重新填制正确的记账凭证呢个填制后与登入总账后发现错误的不能撕毁:更正错帐第六章会计核算组织程序的设计（各种特点、优点、缺点、适用范围）特点凭证与账簿优点缺点适用1、记账凭证记记账凭证总账记账凭证（通用记账凭证）收付转V 详细

11、地反映经济业务发生和完成的情况 核算手续简单明了，便于理解。 登记总账工作量较大。 账页耗用多，预留账页多少难把握。规模较小且经济业务量较少的会计单位单式记账凭证X总账、现金日记账和银行存款日记账t借、贷、余三栏式明细分类账t三栏式、数量金额式或多栏式2、汇总记账凭证记账凭证汇总记账凭证（按收付转）登记总账收款凭证付款凭证转账凭证汇总记账凭证V 减少了登记总账的工作量。 汇总记账凭证是定期根据专用复式记账凭证按科目对应关系分类汇总填制，可以了解经济业务的全貌和资金运动的来龙去脉。 汇总记账凭证是按每一个贷方科目分类汇总，而非经济业务的性质归类汇总：不利于对日常核算工作的合理分工。 同一贷方科目

12、的转账凭证不多，难以起到简化记账工作的作用。规模较大且经济业务量较多的会计单位通用记账凭证单式记账凭证X总账、现金日记账和银行存款日记账T借、贷、余三栏式明细分类账T三栏式、数量金额式或多栏式3科目汇总表记账凭证科目汇总表登记总账单式记账凭证V 减少登记总账的工作量 科目汇总表可以起到试算平衡表的作用。科目汇总表只汇总总分类账户的本期借、贷方发生额，不反映会计科目之间对应关系：不便于分析经济业务全貌及其资金运动不便查对账目复式专用记账凭证一借一贷V一借多贷一贷多借多借多贷X转账凭证一式两份：借项转账凭证贷项转账凭证总账、现金日记账和银行存款日记账T借、贷、余三栏式明细分类账T三栏式、数量金额式

13、或多栏式特点凭证与账簿优点缺点适用4多栏式日记账两本多栏式 现金日记账和银行存款日记账（多栏式）t总账 转账业务：a转账凭证t总账；b转账凭证t转账凭证科目汇总表T总账。记账凭证"收 有利于核算分工，可减少过账工作量 有利于检查分析货币资金的来源与去向经济业务较复杂时，会计科目的设置较多的企业中，多栏式日记账的专栏栏次过多，账页篇幅过大，不便于记账。货币资金收、付业务较多，但是使用会计科目较少的企业。付转多栏式现金日记账四本多栏式： 现金日记账和银行存款日记账、购货日记账和销货日记账均（多栏式）T总账。 与现金、银行存款、购、销货业务无关的经济业务：a转账凭证t总账；b转账凭证t转账凭证科目汇总表T总账。多栏式银行存款日记账转账业务也可设置转账凭证科目汇总表5日记总账记账凭证兼有序时记录功能和总分类记录功能的日记总账记账凭证（通用记账凭证）收付转 记账手续简单；容易检查记账的正确性。 科目之间的对应关系和经济业务的全貌一目了然，便于会计分析； 可直接根据日记总账编制会计报表，且不必另外进行试算平衡。 当会计科目较多时，账页过大，不便于记账。 不便于记账的分工，不便于加强内部控制规模较小、业务量较简单，从而使用会计科目不多的企业。总账、现金日记账和银行存款日记账t借、贷、余三栏式各种明细分类账T三栏式、数量金额