第2章_货币资金

1、2022-4-30Chen lijun12022-4-30Chen lijun2目 录2.1 现金2.1 银行存款2.3 其他货币资金2022-4-30Chen lijun32.1 现金2.1.1 现金的性质与特征2.1.2 现金的管理与控制2.1.3 现金的账务处理2.1.4 备用金制度2.1.5 现金的溢缺2022-4-30Chen lijun4现金的性质广义现金狭义现金2.1 现金2.1.1 现金的性质与特征现金的特征货币性通用性流动性我国是广义和狭义并存2022-4-30Chen lijun5现金的管理现金的使用范围库存现金限额为何限定范围？为何规定限额？2.1.2 现金的管理与控制2

2、.1 现金2022-4-30Chen lijun6现金的控制2.1.2 现金的管理与控制2.1 现金现金收入的控制 现金支出的控制 现金收入的控制主要是要保证全部现金收入无一遗漏地入账。现金支出控制主要是要保证全部现金支付都经有关主管人员授权批准。 2022-4-30Chen lijun7序时核算总分类核算方法是设置与登记现金日记账方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。2.1 现金2.1.3 现金的账务处理2022-4-30Chen lijun8备用金制度是一种有效控制现金支出的方法。账户设置其他应

3、收款备用金（可单设）2.1.4 备用金制度2.1 现金2022-4-30Chen lijun9业务处理方法 随借随用、用后报销 定额备用金 备用金的核算2.1.4 备用金制度2.1 现金2022-4-30Chen lijun10预借时：借：其他应收款或备用金 贷：库存现金报销时：借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款或备用金报销时：借：管理费用 贷：库存现金随借随用、用后报销 定额备用金制度例题见教材例2-1至例2-3备用金的核算2022-4-30Chen lijun112.1.5现金的溢缺清查结果的账务处理（重点）现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 短缺：借：待处理财产损溢待处理流动资产

4、损溢 贷：库存现金溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢挂账的目的？2.1 现金例题见教材例2-4至例2-72022-4-30Chen lijun12查明原因后的处理（现金溢余） ： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入盘盈利得（无法查明原因） 2.1.5现金的溢缺2.1 现金2022-4-30Chen lijun13查明原因后的处理（现金短缺） ： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2.1.5现金的溢缺2.1 现金例题见教材例2-4至例2-720

5、22-4-30Chen lijun142.2 银行存款 2.2.1银行存款的管理2.2.2 银行转账结算方式2.2.3 银行往来与银行存款余额调节表2022-4-30Chen lijun15F 基本存款科目F 一般存款科目F 临时存款科目F 专用存款科目 只能开立一个只能开立一个不能办理现金支取不能办理现金支取因临时需要开立因临时需要开立因特定用途需要开立因特定用途需要开立根据不同的需要开立2.2 银行存款 2.2.1银行存款的管理2022-4-30Chen lijun161. 转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的

6、货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金2.2 银行存款2.2.2 银行转账结算方式2022-4-30Chen lijun17 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款2.转账结算方式 各种转账结算方式账务处理的共性为: 2.2 银行存款2.2.2 银行转账结算方式2022-4-30Chen lijun18收款方：借：银行存款 贷：有关科目付款方： 借：有关科目 贷：银行存款2.2 银行存款2.2.2 银行转账结算方式账务处理模式账务处理模式2022-4-30Chen lijun19企业银行存款日记账与银行转来的对账单 为何多数情况下不一致？记账错误 存在未达账项 2.2 银行存款2

7、.2.3 银行往来与银行存款余额调节表2022-4-30Chen lijun202.2 银行存款2.2.3 银行往来与银行存款余额调节表银行存款余额调节表的编制方法：正确余额调节法企业账面余额调节法银行账面余额调节法差额调节法利与弊？特点？常用吗？银行存款余额调节表的作用如何？2022-4-30Chen lijun21 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款不在金库也不在银行存款户2.3其他货币资金2.3.1其他货币资金的内容2022-4-30Chen lijun22设置“其他货币资金”账户并按其构成内容设置明细账 与“库存现金”账户 “银行存款”账户用

8、法相同2.3其他货币资金2.3.2其他货币资金的账务处理2022-4-30Chen lijun232.3其他货币资金2.3.2其他货币资金的账务处理外埠存款的账务处理例2-9 某企业因零星采购需要，将款项400 000元汇往外地并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联记账。 借：其他货币资金外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 0002022-4-30Chen lijun242.3其他货币资金2.3.2其他货币资金的账务处理外埠存款的账务处理例2-10接 例2-9 该企业的会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款351 000元，其中应交增值税51 000元。 借：

9、原材料 300 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 51 000 贷：其他货币资金外埠存款 351 000例2-11 接 例2-10 该企业采购结束，采购员将剩余采购资金49 000元转回，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。 借：银行存款 49 000 贷：其他货币资金外埠存款 49 0002022-4-30Chen lijun252.3其他货币资金2.3.2其他货币资金的账务处理 银行汇票存款的账务处理 银行本票存款的账务处理 存出投资款的账务处理 信用证保证金存款的账务处理 信用卡存款的账务处理例题见教材例2-9至例2-202022-4-30Chen lijun26 思考题1.货币资