第七章 支付结算业务的核算

1、第七章第七章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算 第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算 第三节第三节 结算方式及国内信用证业务的核算结算方式及国内信用证业务的核算 第四节第四节 银行卡业务的核算银行卡业务的核算 第五节第五节 支付结算业务收费和罚款的核算支付结算业务收费和罚款的核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 一、一、 支付结算的概念与种类支付结算的概念与种类 即转账结算，是指单位、个即转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算

2、方式进付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行货币给付及其资金清算的行为。行为。支付支付结算结算 三票：支票、银行本票、汇票（汇票又分为银行三票：支票、银行本票、汇票（汇票又分为银行汇票和商业汇票）汇票和商业汇票）三式：汇兑、托收承付、委托收款三式：汇兑、托收承付、委托收款一卡：银行卡一卡：银行卡 一证：国内信用证一证：国内信用证 同城同城：银行本票：银行本票 异地异地：银行汇票、托收承付、国内信用证：银行汇票、托收承付、国内信用证 同城异地同城异地：商业汇票、支票、银行卡、汇兑、委托：商业汇票、支票、银行卡、汇兑、委托 收款收款 支付结算支付结算商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票

3、银行承兑汇票商业汇票商业汇票银行汇票银行汇票汇票汇票银行本票银行本票 不定额银行本票不定额银行本票支票支票票据票据结算方式结算方式银行卡银行卡现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票汇汇 兑兑信汇信汇电汇电汇托收承付托收承付委托收款委托收款图图7-1 7-1 支付结算的种类支付结算的种类借记卡借记卡信用卡信用卡国内信用证国内信用证二、支付结算与资金清算二、支付结算与资金清算 支付结算：支付结算：客户之间的资金往来通过银行进行划转客户之间的资金往来通过银行进行划转。资金清算：银行之间将由客户资金转移所引起的相互资金清算：银行之间将由客户资金转移所引起的相互资金账务往来和资金存欠进行结清。

4、资金账务往来和资金存欠进行结清。 关系：银行为客户办理资金转移即支付结算业务的同关系：银行为客户办理资金转移即支付结算业务的同时又引起了银行之间资金账务往来和资金存欠的清算。时又引起了银行之间资金账务往来和资金存欠的清算。 概念概念中国现代化支付系统中国现代化支付系统（同行、跨行、同城、异地）（同行、跨行、同城、异地）商业银行行内系统商业银行行内系统（同行）（同行）同城票据交换系统同城票据交换系统（跨行、同城）（跨行、同城） 汇划渠道汇划渠道三、三、 支付结算的原则与纪律支付结算的原则与纪律 恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫

5、款 支付结支付结算原则算原则客户应遵守的结算纪律客户应遵守的结算纪律银行应遵守的结算纪律银行应遵守的结算纪律支付结支付结算纪律算纪律 第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算 票据票据：出票人签发的，约定由自己或者委托他人：出票人签发的，约定由自己或者委托他人无条件支付确定的金额给持票人的有价证券。无条件支付确定的金额给持票人的有价证券。广义票据广义票据：各种有价证券和商业凭证。如发票、：各种有价证券和商业凭证。如发票、提单、债券、股票、汇票、本票、支票等。提单、债券、股票、汇票、本票、支票等。狭义票据狭义票据：银行汇票、商业汇票、银行本票和支银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。票。 一、一

6、、 银行汇票业务的核算银行汇票业务的核算 1银行汇票的概念及银行汇票的概念及有关规定有关规定 P78 银行汇票银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。付款人付款人：出票银行出票银行 适用范围适用范围：单位和个人：单位和个人异地异地各种款项结算各种款项结算特点特点：银行信用：银行信用 即期票据即期票据 即时抵用（系统内）即时抵用（系统内） 收妥抵用（跨系统）收妥抵用（跨系统）银行汇票银行汇票 银行汇票的结算流程银行汇票的结算流程 2银行汇票业务的核算银行汇票业务的核

7、算 出票出票 付款付款 结清结清（1 1）银行汇票出票的处理）银行汇票出票的处理 借：库存现金或吸收存款借：库存现金或吸收存款存款存款申请人申请人 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款银行汇票银行汇票审查审查银行汇票申请书银行汇票申请书银行汇票签发交易银行汇票签发交易 打印打印银行汇票银行汇票记账凭证记账凭证第一联：汇出汇款卡片第一联：汇出汇款卡片 第二联：银行汇票第二联：银行汇票第三联：解讫通知第三联：解讫通知第四联：多余款收账通知第四联：多余款收账通知 第二联银行汇票、第三第二联银行汇票、第三联解讫通知和第三联银联解讫通知和第三联银行汇票申请书交申请人行汇票申请书交申请人 出票行将银行

8、汇票申请书第一、二出票行将银行汇票申请书第一、二联作记账凭证附件，银行汇票第一、四联作记账凭证附件，银行汇票第一、四联专夹保管。会计分录为：联专夹保管。会计分录为：（2 2）银行汇票付款的处理）银行汇票付款的处理 1）本系统银行汇票付款的处理）本系统银行汇票付款的处理 持票人在代理付款行开有账户的核算持票人在代理付款行开有账户的核算 审查审查汇票、解讫通知、汇票、解讫通知、进账单进账单打印打印记账凭证记账凭证进账单回单退持票人进账单回单退持票人（银行汇票、解讫通（银行汇票、解讫通知、进账单贷方凭证知、进账单贷方凭证联作记账凭证附件联作记账凭证附件) )银行汇票银行汇票解付交易解付交易 向出票行

9、发起向出票行发起划付款业务划付款业务（行内系统）（行内系统） 代理付款行代理付款行的会计分录为：的会计分录为： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 （实际结算金额）（实际结算金额） 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款持票人持票人 （实际结算金额（实际结算金额） 持票人未在代理付款行开立账户的核算持票人未在代理付款行开立账户的核算 代理付款行除按前述规定审查外，还应审查持票人（个代理付款行除按前述规定审查外，还应审查持票人（个人）的身份证件。审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款人）的身份证件。审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，办理解付：账户，办理解付：借：待清算辖内往来借：待清算辖内

10、往来行行 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款持票人持票人只付不收，付完清户，只付不收，付完清户，不计付利息。不计付利息。 持票人一次或分次转账支付的，代理付款行根据持票人持票人一次或分次转账支付的，代理付款行根据持票人选择的支付结算方式和汇划渠道办理转账：选择的支付结算方式和汇划渠道办理转账：借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款持票人持票人 贷：待清算辖内往来、清算资金往来或其他科目贷：待清算辖内往来、清算资金往来或其他科目 持票人支取现金的，代理付款行按规定审查后办理现金支付：持票人支取现金的，代理付款行按规定审查后办理现金支付：借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款持票人持票人

11、 贷：库存现金贷：库存现金 2）跨系统银行汇票付款的处理）跨系统银行汇票付款的处理 银行按前述规定审查无误后，通过同城票据交换将汇票银行按前述规定审查无误后，通过同城票据交换将汇票和解讫通知提交同城有关的代理付款行审核和解讫通知提交同城有关的代理付款行审核支付后抵用支付后抵用。 提出汇票和解讫通知时：提出汇票和解讫通知时： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款同城清算提出同城清算提出 超过退票期未发生退票，将提出票据转销入账时：超过退票期未发生退票，将提出票据转销入账时： 借：其他应付款借：其他应付款同城清算提出同城清算提出 贷：吸收存款贷：吸

12、收存款存款存款持票人持票人 （持票人在本行开户）（持票人在本行开户）或贷：吸收存款或贷：吸收存款应解汇款应解汇款持票人持票人（持票人未在本行开户）（持票人未在本行开户）（3 3）银行汇票结清的处理）银行汇票结清的处理 1）汇票全额付款的处理）汇票全额付款的处理 在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写收账通知的多余金额栏填写“0 0”，汇票卡片、多余款，汇票卡片、多余款收账通知作汇总凭证附件。会计分录为：收账通知作汇总凭证附件。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款银行汇票银行汇票 贷：待清算辖内往来

13、贷：待清算辖内往来行行 2）汇票有多余款的处理）汇票有多余款的处理 申请人在本行开户的申请人在本行开户的，在汇票卡片和多余款收账通知上填，在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，结出多余金额，汇票卡片作汇总凭证附件，写实际结算金额，结出多余金额，汇票卡片作汇总凭证附件，多余款收账通知交申请人。会计分录为：多余款收账通知交申请人。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款银行汇票银行汇票 （出票金额）（出票金额） 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 （实际结算金额）（实际结算金额） 吸收存款吸收存款存款存款申请人申请人 （多余金额）（多余金额）申请人未在本行开户的申请人未在

14、本行开户的，多余金额先转入，多余金额先转入“其他应付款其他应付款”科目：科目：借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款银行汇票银行汇票 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 其他应付款其他应付款申请人申请人申请人来行领取时：申请人来行领取时：借：其他应付款借：其他应付款申请人申请人 贷：库存现金贷：库存现金二、二、 商业汇票业务的核算商业汇票业务的核算 1商业汇票的概念及商业汇票的概念及有关规定有关规定 P83 商业汇票商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

15、适用范围适用范围：在银行开立存款账户的法人及其他组织之间：在银行开立存款账户的法人及其他组织之间同城或异地同城或异地结算结算特点特点：远期票据：远期票据 收妥抵用收妥抵用 只能转账只能转账 不能支取现金不能支取现金种类种类：（由银行以外的付款人承兑，以商（由银行以外的付款人承兑，以商业信用为基础）业信用为基础） （由银行承兑，以银行信用为基础）（由银行承兑，以银行信用为基础）付款人付款人：承兑人：承兑人2 2、商业承兑汇票的核算、商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票的结算流程商业承兑汇票的结算流程 持票人持票人持票人开户行持票人开户行付款人付款人付款人开户行付款人开户行出票并提示承兑出票并提示承兑

16、承兑后交付汇票承兑后交付汇票到期委托收款到期委托收款 收妥入账收妥入账 通知付款通知付款 付款付款划转款项划转款项发出委托收款发出委托收款2商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算 （1 1）持票人开户行受理汇票的处理）持票人开户行受理汇票的处理 审核审核商业承兑汇票商业承兑汇票委托收款凭证委托收款凭证商业承兑汇票凭证商业承兑汇票凭证第一联：卡片（承兑人留存）第一联：卡片（承兑人留存） 第二联：汇票（持票人作委托收款依据）第二联：汇票（持票人作委托收款依据）第三联：存根（出票人存查）第三联：存根（出票人存查）第一联委托收款凭证退持票人，第一联委托收款凭证退持票人，第二联保管，第三、四、五联连第二联

17、保管，第三、四、五联连同商业承兑汇票寄付款人开户行。同商业承兑汇票寄付款人开户行。（2 2）付款人开户行收到汇票的处理）付款人开户行收到汇票的处理 审核审核商业承兑汇票商业承兑汇票委托收款凭证委托收款凭证（三、四、五联）（三、四、五联）通知付款通知付款第五联委托收款第五联委托收款凭证交付款人凭证交付款人付款人应在接到付款通知的付款人应在接到付款通知的当日当日通知银行付款。通知银行付款。付款人在接到通知的次日起付款人在接到通知的次日起3 3日内（遇法定节假日顺延）未通知日内（遇法定节假日顺延）未通知付款的，银行于付款人接到通知的次日起付款的，银行于付款人接到通知的次日起第第4 4日日（法定节假日

18、顺延）（法定节假日顺延）上午上午开始营业时划款。开始营业时划款。付款人提前收到商业汇票，并同意付款的，银行于付款人提前收到商业汇票，并同意付款的，银行于汇票到期日汇票到期日划划款。款。 1）付款人账户有足够款项支付的处理）付款人账户有足够款项支付的处理 打印记账凭证打印记账凭证商业承兑汇票、委托收款凭证第三、四（同商业承兑汇票、委托收款凭证第三、四（同城交换时此联需提出）联作记账凭证附件城交换时此联需提出）联作记账凭证附件委托收款到期付款交易委托收款到期付款交易 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人付款人 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 通过行内系统划款时：通过行内

19、系统划款时： 通过大、小额支付系统划款时通过大、小额支付系统划款时（若付款人开户行为支付系统（若付款人开户行为支付系统的间接参与者，即非清算账户行）的间接参与者，即非清算账户行）： 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人付款人 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 付款人开户行的会计分录为：付款人开户行的会计分录为： 付款人开户行所属直接参与者的会计分录为：付款人开户行所属直接参与者的会计分录为：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 （大额支付系统）（大额支付系统）或贷：待清算支付款项或贷：待清算支付款项 （

20、小额支付系统）（小额支付系统） 通过同城票据交换划款时通过同城票据交换划款时（付款人开户行将委托收款凭（付款人开户行将委托收款凭证第四联提出给持票人开户行）：证第四联提出给持票人开户行）： 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人付款人 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 2）付款人账户无款支付或不足支付的处理）付款人账户无款支付或不足支付的处理 银行在委托收款凭证注明银行在委托收款凭证注明 “无款支付无款支付”字样，并填制字样，并填制三联三联“付款人未付款项通知书付款人未付款项通知书”，将第二、三联通知书连同，将第二、三联通知书连同第四联委托收款凭证及汇票

21、寄持票人开户行转交持票人。第四联委托收款凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人。 3）付款人拒绝付款的处理）付款人拒绝付款的处理 付款人自接到通知的次日起付款人自接到通知的次日起3 3日内向银行提出拒付的，日内向银行提出拒付的，银行收到付款人提交的四联拒付理由书和第五联委托收款凭银行收到付款人提交的四联拒付理由书和第五联委托收款凭证，审核无误后，在委托收款凭证注明证，审核无误后，在委托收款凭证注明“拒绝付款拒绝付款”字样，字样，将第一联拒付理由书退付款人，第二联拒付理由书与第三联将第一联拒付理由书退付款人，第二联拒付理由书与第三联委托收款凭证留存，第三、四联拒付理由书连同第四、五联委托收款凭证留存

22、，第三、四联拒付理由书连同第四、五联委托收款凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人。委托收款凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人。（3 3）持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理）持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理 持票人开户行收到提入的第四联委托收款凭证，或根据持票人开户行收到提入的第四联委托收款凭证，或根据接收的支付信息打印汇款来账专用凭证，与第二联委托收款接收的支付信息打印汇款来账专用凭证，与第二联委托收款凭证核对无误后，进行委托收款销记交易处理，第二联委托凭证核对无误后，进行委托收款销记交易处理，第二联委托收款凭证作来账凭证附件，来账凭证收账通知联交收款人。收款凭证作来账凭证附件，来

23、账凭证收账通知联交收款人。 1）收到通过行内系统划回的票款时：）收到通过行内系统划回的票款时： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款持票人持票人 2）收到其所属的直接参与者由行内系统转来的通过大、小额）收到其所属的直接参与者由行内系统转来的通过大、小额支付系统划回的票款时：支付系统划回的票款时： 持票人开户行所属直接参与者的会计分录为：持票人开户行所属直接参与者的会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 （大额支付系统）（大额支付系统） 或借：待清算支付款项或借：待清算支付款项 （小额支付系统）（小额支付系

24、统） 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 持票人开户行的会计分录为：持票人开户行的会计分录为：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款持票人持票人 3）收到通过同城票据交换划回的票款时收到通过同城票据交换划回的票款时：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款持票人持票人 持票人开户行收到持票人开户行收到“付款人未付款项通知书付款人未付款项通知书”或拒付理或拒付理由书和汇票及委托收款凭证，核对无误后，将委托收款凭证、由书和汇票及委托收款凭证，核对无误后，将委托收款凭证、汇票及

25、未付票款通知书第二联或拒付理由书第四联退持票人。汇票及未付票款通知书第二联或拒付理由书第四联退持票人。交易纠纷由持票人与付款人自行解决。交易纠纷由持票人与付款人自行解决。 银行承兑汇票的结算流程银行承兑汇票的结算流程3 3、银行承兑汇票的核算、银行承兑汇票的核算（1 1）承兑银行办理汇票承兑的处理）承兑银行办理汇票承兑的处理 银行信贷部门与承兑申请人签署承兑协议后，售出银行承兑汇银行信贷部门与承兑申请人签署承兑协议后，售出银行承兑汇票，并填制票，并填制“重要空白凭证重要空白凭证”表外科目付出传票。会计分录：表外科目付出传票。会计分录：付：重要空白凭证付：重要空白凭证银行承兑汇票银行承兑汇票承兑

26、申请人承兑申请人如根据承兑协议，需要承兑申请人存入一定比例的保证金作如根据承兑协议，需要承兑申请人存入一定比例的保证金作为银行承兑汇票到期付款的保证。办理保证金存入手续，会为银行承兑汇票到期付款的保证。办理保证金存入手续，会计分录：计分录： 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款承兑申请人承兑申请人 贷贷: :存入保证金存入保证金银行承兑汇票保证金银行承兑汇票保证金承兑申请承兑申请人人3银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算 银行（出票人开户行）收到出票人申请承兑的汇票，审查银行（出票人开户行）收到出票人申请承兑的汇票，审查同意后，与出票人签署承兑协议，并按票面金额的万分之同意后，与出

27、票人签署承兑协议，并按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费，将第一联卡片和承兑协议副五向出票人收取承兑手续费，将第一联卡片和承兑协议副本专夹保管。会计分录为本专夹保管。会计分录为借：库存现金或吸收存款借：库存现金或吸收存款单位活期存款单位活期存款承兑申请人承兑申请人 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入银行承兑业务收入银行承兑业务收入 收：银行承兑汇票收：银行承兑汇票承兑申请人承兑申请人（2 2）持票人开户行受理汇票的处理）持票人开户行受理汇票的处理 审核审核银行承兑汇票银行承兑汇票委托收款凭证委托收款凭证第一联委托收款凭证退持票第一联委托收款凭证退持票人，第二联保管，第三、四、人，第

28、二联保管，第三、四、五联连同银行承兑汇票寄承五联连同银行承兑汇票寄承兑银行。兑银行。（3 3）汇票到期，承兑银行收取票款的处理）汇票到期，承兑银行收取票款的处理 承兑银行对到期的汇票，于到期日（法定节假日顺延）承兑银行对到期的汇票，于到期日（法定节假日顺延）向承兑申请人收取票款。承兑银行进行银行承兑汇票到期收向承兑申请人收取票款。承兑银行进行银行承兑汇票到期收款交易处理，系统自动按承兑申请人基本存款账户、保证金款交易处理，系统自动按承兑申请人基本存款账户、保证金账户顺序扣款，如基本存款账户、保证金账户不足支付，系账户顺序扣款，如基本存款账户、保证金账户不足支付，系统自动进行垫款处理，交易成功打

29、印记账凭证。具体分以下统自动进行垫款处理，交易成功打印记账凭证。具体分以下情况：情况： 1）承兑申请人）承兑申请人账户账户有足够款项支付的处理有足够款项支付的处理 承兑银行先从其基本存款账户扣收票款，不足部分再从承兑银行先从其基本存款账户扣收票款，不足部分再从保证金账户扣收：保证金账户扣收：基本存款账户和基本存款账户和保证金存款账户保证金存款账户借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款承兑申请人承兑申请人 存入保证金存入保证金银行承兑汇票保证金银行承兑汇票保证金承兑申请人承兑申请人 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款承兑申请人承兑申请人 2）承兑申请人）承兑申请人账户账户不足支付

30、的处理不足支付的处理 承兑银行按上述顺序扣款后，将不足支付的金额转入该承兑银行按上述顺序扣款后，将不足支付的金额转入该承兑申请人的逾期贷款户，并每日按万分之五计收利息：承兑申请人的逾期贷款户，并每日按万分之五计收利息：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款承兑申请人承兑申请人 存入保证金存入保证金银行承兑汇票保证金银行承兑汇票保证金承兑申请人承兑申请人 贷款贷款逾期贷款逾期贷款承兑垫款（承兑垫款（承兑申请人）承兑申请人） 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款承兑申请人承兑申请人 3）承兑申请人账户无款支付的处理）承兑申请人账户无款支付的处理 承兑银行将承兑金额全额转入该承兑申请人

31、的逾期贷款承兑银行将承兑金额全额转入该承兑申请人的逾期贷款户，并每日按万分之五计收利息：户，并每日按万分之五计收利息：借：贷款借：贷款逾期贷款逾期贷款承兑垫款（承兑垫款（承兑申请人）承兑申请人） 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款承兑申请人承兑申请人（4 4）承兑银行支付票款的处理）承兑银行支付票款的处理 拒付拒付接到汇票次日起接到汇票次日起3 3日内将日内将拒付证明和第四、五联委拒付证明和第四、五联委托收款凭证及汇票寄持票托收款凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人。人开户行转交持票人。打印记账凭证打印记账凭证银行承兑汇票、银行承兑汇银行承兑汇票、银行承兑汇票卡片联、委托收款凭证第票卡片联

32、、委托收款凭证第三、四（同城交换时此联需三、四（同城交换时此联需提出）联作记账凭证附件提出）联作记账凭证附件委托收款到期付款交易委托收款到期付款交易（汇票到期日或到期日（汇票到期日或到期日之后的见票当日划款）之后的见票当日划款）拒付否拒付否？是是审核审核银行承兑汇票银行承兑汇票委托收款凭证委托收款凭证（三、四、五联）（三、四、五联）否否借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款承兑申请人承兑申请人 贷：待清算辖内往来或清算资金往来贷：待清算辖内往来或清算资金往来付：银行承兑汇票付：银行承兑汇票承兑申请人承兑申请人（5 5）持票人开户行收到划回款项的处理）持票人开户行收到划回款项的处理 持票人开户

33、行收到提入的第四联委托收款凭证，或根据持票人开户行收到提入的第四联委托收款凭证，或根据接收的支付信息打印汇款来账专用凭证，与第二联委托收款接收的支付信息打印汇款来账专用凭证，与第二联委托收款凭证核对无误后，进行委托收款销记交易处理，第二联委托凭证核对无误后，进行委托收款销记交易处理，第二联委托收款凭证作来账凭证附件，来账凭证收账通知联交收款人。收款凭证作来账凭证附件，来账凭证收账通知联交收款人。借：待清算辖内往来或清算资金往来借：待清算辖内往来或清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款持票人持票人三、三、 银行本票业务的核算银行本票业务的核算 1银行本票的概念及银行本票的

34、概念及有关规定有关规定 P75 银行本票银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。付款人付款人：出票银行：出票银行 适用范围适用范围：单位和个人：单位和个人同一票据交换区域同一票据交换区域各种款各种款项结算项结算特点特点：银行信用：银行信用 见票即付见票即付 银行本票的结算流程银行本票的结算流程2银行本票业务的核算银行本票业务的核算 出票出票 付款付款 结清结清 同城票据交换系统同城票据交换系统 各行行内系统各行行内系统 小额支付系统（小额本票业务）小额支付系统（小额本票业务）

35、 （1 1）银行本票出票的处理）银行本票出票的处理 审查审查银行本票申请书银行本票申请书银行本票出票交易银行本票出票交易 打印打印银行本票银行本票记账凭证记账凭证第一联：卡片第一联：卡片 第二联：银行本票第二联：银行本票第二联银行本票、第第二联银行本票、第三联银行本票申请书三联银行本票申请书交申请人交申请人 出票行将银行本票申请书第一、二出票行将银行本票申请书第一、二联作记账凭证附件，银行本票第一联卡联作记账凭证附件，银行本票第一联卡片专夹保管。会计分录为：片专夹保管。会计分录为：借：库存现金或吸收存款借：库存现金或吸收存款存款存款申请人申请人 贷：吸收存款贷：吸收存款开出本票开出本票银行本票

36、银行本票 通过小额支付系统办理银行本票出票通过小额支付系统办理银行本票出票出票行若为小额支付系统的直接参与者出票行若为小额支付系统的直接参与者，可直接办理银行，可直接办理银行本票出票。本票出票。出票行若为小额支付系统的间接参与者出票行若为小额支付系统的间接参与者，则应委托其所属，则应委托其所属的直接参与者（即代理清算行）代理办理。的直接参与者（即代理清算行）代理办理。 出票行在银行本票上填写代理清算行的银行机构代码，出票行在银行本票上填写代理清算行的银行机构代码，加编本票密押，将出票信息通过行内系统于当日内传递至代加编本票密押，将出票信息通过行内系统于当日内传递至代理清算行。理清算行。 出票行

37、出票行会计分录为：会计分录为： 借：库存现金或吸收存款借：库存现金或吸收存款存款存款申请人申请人 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 代理清算行代理清算行收到后，进行银行本票出票处理：收到后，进行银行本票出票处理：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：吸收存款贷：吸收存款开出本票开出本票银行本票银行本票（2 2）银行本票付款的处理）银行本票付款的处理 1）代理付款行兑付银行本票的处理）代理付款行兑付银行本票的处理 现金银行本票的代理付款现金银行本票的代理付款行应为出票行行应为出票行系统内系统内营业机营业机构，转账银行本票的代理付款行可为任一银行营业机构。构，转账银行本票的代理付款

38、行可为任一银行营业机构。通过小额支付系统签发的银行本票通过小额支付系统签发的银行本票，代理付款行还必代理付款行还必须为小额支付系统的直接参与者，须为小额支付系统的直接参与者，小额支付系统的间接小额支付系统的间接参与者不能委托其所属的直接参与者办理银行本票的代参与者不能委托其所属的直接参与者办理银行本票的代理付款业务。理付款业务。 代理付款行兑付代理付款行兑付转账银行本票转账银行本票的处理的处理 审查审查单位持票人单位持票人交来交来转账银行本票、转账银行本票、进账单进账单打印打印记账凭证记账凭证进账单收账通知联退持票人进账单收账通知联退持票人进账单贷方凭证联、银行本进账单贷方凭证联、银行本票（同

39、城交换时需提出）作票（同城交换时需提出）作记账凭证附件记账凭证附件) )（小额）（小额）银行本票银行本票付款交易付款交易通过通过“行内汇划行内汇划”渠道解付时渠道解付时：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 （行内汇划解付，本票截留）（行内汇划解付，本票截留） 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款持票人持票人通过通过“小额支付小额支付”渠道解付时渠道解付时，代理付款行通过小额支付，代理付款行通过小额支付系统向出票行发送实时借记业务包（单笔组包），在规定时系统向出票行发送实时借记业务包（单笔组包），在规定时间内（间内（6060秒内）收到确认付款回执时，系统自动进行账务处秒内）收到确认付款回执时，

40、系统自动进行账务处理，打印记账凭证，银行本票截留作记账凭证附件：理，打印记账凭证，银行本票截留作记账凭证附件：借：待清算支付款项借：待清算支付款项 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款持票人持票人通过通过“同城交换同城交换”渠道解付时渠道解付时：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 （同城交换解付，本票提出）（同城交换解付，本票提出） 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款持票人持票人 代理付款行接到代理付款行接到个人持票人个人持票人交来的交来的转账银行本票转账银行本票时，除时，除按前述规定审查外，还应审查持票人的身份证件。审查无误按前述规定审查外，还应审查持票人的身份证件。审查无误

41、后，选择相应汇划渠道办理解付：后，选择相应汇划渠道办理解付：借：待清算辖内往来、待清算支付款项或清算资金往来借：待清算辖内往来、待清算支付款项或清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款持票人持票人 （持票人在本行开户）（持票人在本行开户）或贷：吸收存款或贷：吸收存款应解汇款应解汇款持票人持票人 （持票人未在本行开户）（持票人未在本行开户） 代理付款行兑付代理付款行兑付现金银行本票现金银行本票的处理的处理 代理付款行接到代理付款行接到个人持票人个人持票人交来的交来的现金银行本票现金银行本票时，审时，审核无误后，通过核无误后，通过“行内汇划行内汇划”渠道办理解付：渠道办理解付：借：待清算辖内

42、往来借：待清算辖内往来行行 贷：库存现金贷：库存现金 2）出票行兑付本行签发的银行本票的处理）出票行兑付本行签发的银行本票的处理 兑付本行签发的兑付本行签发的转账银行本票转账银行本票时：时：借：吸收存款借：吸收存款开出本票开出本票银行本票银行本票 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款持票人持票人或贷：吸收存款或贷：吸收存款应解汇款应解汇款持票人持票人 （个人持票人未在本行开户）（个人持票人未在本行开户） 兑付本行签发的兑付本行签发的现金银行本票现金银行本票时：时：借：吸收存款借：吸收存款开出本票开出本票银行本票银行本票 贷：库存现金贷：库存现金 出票行兑付本行签发的银行本票亦即出票行兑付本行签发的

43、银行本票亦即结清结清银行本票。银行本票。（3 3）银行本票结清的处理）银行本票结清的处理 借：吸收存款借：吸收存款开出本票开出本票银行本票银行本票 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 （行内系统）（行内系统）或贷：待清算支付款项或贷：待清算支付款项 （小额支付系统）（小额支付系统）出票行收到行内系统或小额支付系统发来的解付成功信息，出票行收到行内系统或小额支付系统发来的解付成功信息，系统自动做结清处理，次日营业开始直接打印银行本票结清系统自动做结清处理，次日营业开始直接打印银行本票结清汇总凭证，本票卡片作汇总凭证附件。会计分录为：汇总凭证，本票卡片作汇总凭证附件。会计分录为：出票行收到通

44、过票据交换提入的银行本票，核对无误后，出票行收到通过票据交换提入的银行本票，核对无误后，进行银行本票结清处理，打印记账凭证，银行本票、本票卡进行银行本票结清处理，打印记账凭证，银行本票、本票卡片作记账凭证附件。会计分录为：片作记账凭证附件。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款开出本票开出本票银行本票银行本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算四、四、 支票业务的核算支票业务的核算 1支票的概念及支票的概念及有关规定有关规定 P70 支票支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行业金融：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行业金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款

45、人或者持票人的机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票据。适用范围适用范围：单位和个人全国范围内各种款项结算：单位和个人全国范围内各种款项结算特点特点：商业信用：商业信用 即期票据即期票据 收妥抵用收妥抵用种类种类：（只能用于支取现金）（只能用于支取现金） （只能用于转账）（只能用于转账） （既可支取现金，也可转账；（既可支取现金，也可转账；划线支票划线支票只能只能用于转账。）用于转账。）付款人付款人：支票上记载的出票人开户银行：支票上记载的出票人开户银行在普通支票左上在普通支票左上角画两条平行线角画两条平行线 借记支票结算流程借记支票结算流程（持票人开户行受理持票人送交支

46、票）（持票人开户行受理持票人送交支票）提出支票提出支票出票人出票人收款人收款人（持票人、背书人）（持票人、背书人）付款人开户行付款人开户行（出票人开户银行）（出票人开户银行）收款人收款人开户银行开户银行 提出进账单提出进账单提示付提示付款款 收妥收妥 贷记支票结算流程贷记支票结算流程（出票人开户行受理出票人送交支票）（出票人开户行受理出票人送交支票）1转账支票的核算转账支票的核算 （1 1）持票人与出票人在）持票人与出票人在同一行处同一行处开户的处理开户的处理 审查审查转账支票转账支票进账单进账单打印打印记账凭证记账凭证进账单收账通知联退持票人进账单收账通知联退持票人进账单贷方凭证联、进账单贷

47、方凭证联、支支票作票作记账凭证附件记账凭证附件相关交易相关交易借：吸收存款借：吸收存款存款存款出票人出票人 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款持票人持票人（2 2）持票人与出票人在）持票人与出票人在系统内系统内不同行处开户的处理不同行处开户的处理 1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 审查审查转账支票转账支票进账单进账单打印打印记账凭证记账凭证进账单收账通知联退持票人进账单收账通知联退持票人进账单贷方凭证联、进账单贷方凭证联、支支票作票作记账凭证附件记账凭证附件转账通兑转账通兑单位活期单位活期存款转账存款转账存入交易存入交易借：待清算辖内往来借：待清算辖

48、内往来行行 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款持票人持票人 持票人开户行受理持票人送交支票和进账单付款后，系持票人开户行受理持票人送交支票和进账单付款后，系统联动统联动出票人开户行对出票人账户扣款转账出票人开户行对出票人账户扣款转账：借：吸收存款借：吸收存款存款存款出票人出票人 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 审查审查转账支票转账支票进账单进账单打印打印记账凭证记账凭证进账单回单退出票人进账单回单退出票人进账单贷方凭证联、进账单贷方凭证联、收账通收账通知联和支知联和支票作记账凭证附件票作记账凭证附件转账通兑

49、转账通兑单位活期单位活期存款转账存款转账扣款交易扣款交易借：吸收存款借：吸收存款存款存款出票人出票人 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 出票人开户行受理出票人送交支票和进账单付款后，系出票人开户行受理出票人送交支票和进账单付款后，系统联动统联动收款人开户行为收款人收款入账收款人开户行为收款人收款入账：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款收款人收款人（3 3）持票人与出票人在）持票人与出票人在跨系统跨系统行处开户的处理行处开户的处理 小额支付系统小额支付系统( (略略) )同城票据交换系统同城票据交换系统 通过同城票据交换办理划款的处理通过同城票据交

50、换办理划款的处理 持票人开户行受理持票人送交支票的处理持票人开户行受理持票人送交支票的处理 持票人开户行的处理持票人开户行的处理审查审查转账支票转账支票进账单进账单打印打印记账凭证记账凭证支支票票提出交换提出交换相关交易相关交易汇划渠道：交换提出汇划渠道：交换提出 提出支票提出支票的会计分录为：的会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款同城清算提出同城清算提出 待退票时间过后，将款项划入持票人账内，进账单贷方待退票时间过后，将款项划入持票人账内，进账单贷方凭证联作记账凭证附件，进账单收账通知联交持票人。会计凭证联作记账凭证附件，进账单收

51、账通知联交持票人。会计分录为：分录为：借：其他应付款借：其他应付款同城清算提出同城清算提出 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款持票人持票人 退票时间内，若收到对方银行的退票通知，下次交换提退票时间内，若收到对方银行的退票通知，下次交换提入退票时，会计分录为：入退票时，会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款同城清算提出同城清算提出 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 在进账单贷方凭证联注明退票原因，连同支票退收款人。在进账单贷方凭证联注明退票原因，连同支票退收款人。出票人开户行的处理出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换出票人开户行收到交换提入的支票提入的支票，审核无误，

52、审核无误不予退票不予退票的，进行相关交易处理，打印记账凭证，支票作记账凭证附的，进行相关交易处理，打印记账凭证，支票作记账凭证附件。会计分录为：件。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款存款出票人出票人 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 若若审核应予退票审核应予退票（透支、印鉴不符、支付密码错误等），（透支、印鉴不符、支付密码错误等），应在规定的退票时间内电话通知持票人开户行。会计分录为：应在规定的退票时间内电话通知持票人开户行。会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款同城清算退票同城清算退票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 下次交换将支票提

53、出退还持票人开户行时：下次交换将支票提出退还持票人开户行时：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款同城清算退票同城清算退票 同时，对空头支票、印鉴不符或支付密码错误的支票，除同时，对空头支票、印鉴不符或支付密码错误的支票，除办理退票外，还应按规定对出票人处以罚款。会计分录为：办理退票外，还应按规定对出票人处以罚款。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款存款出票人出票人 贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚金收入结算罚金收入 出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出票人开户行的处理出票人开户行的处理审查审查转账支

54、票转账支票进账单进账单打印打印记账凭证记账凭证进账单回单交出票人进账单回单交出票人进账单贷方凭证联和进账单贷方凭证联和收账通知联提出交换收账通知联提出交换支票作记账凭证附件支票作记账凭证附件相关交易相关交易汇划渠道：交换提出汇划渠道：交换提出 提出提出进账单进账单的会计分录为：的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款存款出票人出票人 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算收款人开户行的处理收款人开户行的处理 收款人开户行收到交换收款人开户行收到交换提入的进账单提入的进账单贷方凭证联和收账贷方凭证联和收账通知联，审核无误后进行相关交易处理，打印记账凭证，进通知联，审核无误后进

55、行相关交易处理，打印记账凭证，进账单贷方凭证联作记账凭证附件，收账通知联交收款人。会账单贷方凭证联作记账凭证附件，收账通知联交收款人。会计分录为：计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款收款人收款人 若审核应予退票（收款人不在本行开户或进账单上的账若审核应予退票（收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符等），应通过号、户名不符等），应通过“其他应付款其他应付款”科目核算科目核算，待下，待下次交换时将进账单贷方凭证联和收账通知联提出退出票人开次交换时将进账单贷方凭证联和收账通知联提出退出票人开户行。户行。第三节第三节 结算方式及国内

56、信用证业务的核算结算方式及国内信用证业务的核算 一、汇兑业务的核算一、汇兑业务的核算 汇兑汇兑 委托收款委托收款托收承付托收承付 国内信用证国内信用证1汇兑的概念及汇兑的概念及有关规定有关规定 P91汇兑汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。方式。适用范围适用范围：单位和个人：单位和个人同城或异地同城或异地各种款项结算各种款项结算种类种类：电汇：电汇 信汇信汇 汇兑的结算流程汇兑的结算流程2电汇业务的核算电汇业务的核算 汇款人委托银行以发送电子汇划信息汇款人委托银行以发送电子汇划信息的方式，通知汇入行解付汇款的一种的方式，通知汇入行解付汇

57、款的一种结算方式。结算方式。电汇电汇（1 1）汇出行（汇款行）的处理）汇出行（汇款行）的处理 1）转账汇款的处理）转账汇款的处理 审核审核电汇凭证电汇凭证一式三联一式三联打印打印记账凭证记账凭证第一联电汇凭证（回第一联电汇凭证（回单联）退汇款人单联）退汇款人第二、三联电汇凭证第二、三联电汇凭证（借方凭证联和汇款（借方凭证联和汇款依据联）作记账凭证依据联）作记账凭证附件附件汇兑汇出交易汇兑汇出交易选择渠道办理选择渠道办理资金汇划资金汇划 汇出行汇出行的会计分录为：的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款存款汇款人汇款人 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 2）现金汇款的处理）现金汇款的处

58、理 汇出行收妥现金清点无误后，将实物券别录入系统现金汇出行收妥现金清点无误后，将实物券别录入系统现金箱，其他处理手续与转账汇款相同。会计分录为：箱，其他处理手续与转账汇款相同。会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款汇款人汇款人借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款汇款人汇款人 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行（2 2）汇入行（收款行）的处理）汇入行（收款行）的处理 汇入行收到通过行内系统、大小额支付系统发来的支付汇入行收到通过行内系统、大小额支付系统发来的支付信息，经审核无误后，打印来账凭证。若来账的账号和户名信息，经审核无误后，打印来账凭证。

59、若来账的账号和户名与本行开户客户的账号和户名一致，则系统自动入账。与本行开户客户的账号和户名一致，则系统自动入账。借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款收款人收款人 1）收款人在汇入行开有账户的处理）收款人在汇入行开有账户的处理 2）收款人未在汇入行开立账户的处理）收款人未在汇入行开立账户的处理 汇入行将款项解入以收款人姓名开立的应解汇款账户：汇入行将款项解入以收款人姓名开立的应解汇款账户：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款收款人收款人 收款人来行取款时，根据不同情况办理付款手续：收款人来行取款时，根据不同情况

60、办理付款手续：需要支取现金的，若经审核予以支付，应一次办理现金支付：需要支取现金的，若经审核予以支付，应一次办理现金支付：借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款收款人收款人 贷：库存现金贷：库存现金需要分次转账支付的，在应解汇款账户中办理分次转账支付。需要分次转账支付的，在应解汇款账户中办理分次转账支付。需要转汇的，由原收款人填制汇兑凭证，重新办理汇款手续。需要转汇的，由原收款人填制汇兑凭证，重新办理汇款手续。转汇的收款人应为原收款人，原汇入行应在汇兑凭证上加盖转汇的收款人应为原收款人，原汇入行应在汇兑凭证上加盖“转汇转汇”戳记。来账信息注明戳记。来账信息注明“不得转汇不得转汇”的，不予办理