工薪与人事循环的审计（课堂PPT）

1、第一部分工薪与人事循环审计的简介第二部分工薪与人事循环审计程序的操作提示本循环基本业务流程本循环可能存在的风险 本循环涉及的会计科目 本循环常规经济业务与会计分录以会计科目为切入点,以经济活动为依托,具体介绍如何选择执行审计程序的工资卡后面的故事人力资源部人力资源部财财 务务 部部 考勤记录考勤记录审审 签签分分 配配审审 查查审审 定定稽稽 核核核核 对对记账发放记账发放本循环的主要凭证：本循环的主要凭证：工资提取表、工资发放表、 工资分配表、考勤表等 职工人数及其变动影响经营业绩 职工薪酬及其波动影响经营业绩职工薪酬及其相关费用影响经营业绩应付职工薪酬 管理费用借： 生产成本基本生产车间成

2、本（产品生产人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 在建工程（在建工程人员工资） 研发支出（研发人员工资） 利润分配提取的职工奖励及福利基金 （外商投资企业提取的职工奖励及福利金） 贷：应付职工薪酬工资/职工福利 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧借：应付职工薪酬工资 贷：货币资金借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款借：应付职工薪酬工会经费/职工教育经费 /社会保险费/住房公积

3、金 贷：货币资金 借借：应付职工薪酬非货币性福利 贷贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借借：主营业务成本 贷贷：库存商品根据以上会计凭证中的会计分录说明其经济业务活动明细表(取得或编制）、上年度应付职工薪酬相关明细表、劳资部提供的社保缴纳明细表、人力资源部提供的职工岗位核定表等 明细表、对比表经营能力发生大幅度变化劳动效率改进工艺物价上涨提高工资为什么不跟同行业比较如上述因素未发生大幅度变化，那么职工薪酬应无重大波动，单位人工产出年度间也应比较均衡。人力资源部劳资部门财务部生产部门核准工薪制度的文件、工资提取表、工资发放表、工资分配表、考勤表等。测试表等 工效挂钩计税工资 工效

4、挂钩计税工资 获取主管部门核定效益工资总额的文件；复核确定可予发放的效益工资的有关指标；检查计提、发放额的正确性，检查是否需要作纳税调整。获取当地计税工资标准；获取被审计单位平均人数证明，并进 行复核；计算准予从应纳税所得额中扣除的工 资费用，对超支部分的工资及附加费 应提出纳税调整建议；对未提供“工会经费拨缴款专业发票”所 计提的工会经费，应提出纳税调整建议。示例见后核对核对数据是否一致；核对各部门间工薪分配是否与企业生产经营相匹配,符合配比原则和权责发生制原则。检查应付职工薪酬贷方余额的合理性的审计程序与询问结果一致与询问结果一致 与询问结果不一致与询问结果不一致 明细表(取得或编制）、上

5、年度管理费相关明细表、会计资料等 管理费用 转88凭证 2月11日进口料件入库 借 存货原材料 1,602,564.10 管理费用其他关税 150,000.00 应交税金增值税进项税 272,435.90 贷 应付账款KK公司 2,025,000.00 附：增值税发票、关税税单、料件入库单 2007年3月15日银付188凭证 借 管理费用咨询费 200,000.00 贷 银行存款建行 200,000.00 附：社科院发票、转账支票存根联 每月都列支一笔3万元的董事工薪费用。 借 管理费用董事会费 30,000.00 贷 其他应付款董事会费 30,000.00 审计人员查验12月25日银付57凭证 借 管理费用董事会费 156,000.00 贷 银行存款建行 156,000.00 附：装修公司装修工程发票、银行汇票存根 12月13日银收28