国家实施贸易政策的措施

1、第四章国家实施贸易政策的措施第四章国家实施贸易政策的措施l第一节第一节 关税措施关税措施l第二节第二节 非关税措施非关税措施l第三节第三节 贸易促进措施贸易促进措施l要求：通过本章内容的学习，考生应掌握对外贸易政要求：通过本章内容的学习，考生应掌握对外贸易政策措施中的关税、非关税、出口促进措施等具体内容、策措施中的关税、非关税、出口促进措施等具体内容、运用方法。运用方法。第一节 关税措施 一、关税含义 关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的一种税。关税的课税对象一般是有形商品关税的课税对象一般是有形商品海关征收关税的领域，又称为关税领域。海关征收关税的领域，又称为关

2、税领域。 关境和国境的关系：关境和国境的关系： 关境大于国境；关境等于国境；关境小于国境关境大于国境；关境等于国境；关境小于国境由海关征收的税不一定都是关税由海关征收的税不一定都是关税强制性、无偿性和预定性强制性、无偿性和预定性 7.7.关税的税收客体是（）关税的税收客体是（） A.A.进出口商品进出口商品 B.B.自然人自然人 C.C.法人法人 D.D.海关海关 201110201110征收关税的机构是征收关税的机构是( )( ) A A海关海关 B.B.国家税务局国家税务局 C.C.工商管理部门工商管理部门 D.D.地方税务局地方税务局二、关税的种类（一）按照征收的对象或商品流向分类（一）

3、按照征收的对象或商品流向分类 进口税（进口税（Import DutiesImport Duties） 出口税（出口税（Export DutiesExport Duties） 过境税（过境税（Transit DutiesTransit Duties）进口税（进口税（Import DutiesImport Duties） 进口关税是进口国家的海关在外国商品输入时，进口关税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。根据海关税则对本国进口商所征收的关税。 进口关税主要分为两种：普通税和最惠国税。进口关税主要分为两种：普通税和最惠国税。 最惠国税适用于来自与该国签订包含有最

4、惠国最惠国税适用于来自与该国签订包含有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区的商品。普待遇条款的贸易协定的国家或地区的商品。普通税适用于与该国没有签订包含有最惠国待遇通税适用于与该国没有签订包含有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区的商品，是较高条款的贸易协定的国家或地区的商品，是较高的一种税率。的一种税率。 大多数国家的关税结构：大多数国家的关税结构：工业制成品较高关税工业制成品较高关税、半成品税率次之、原料最低，甚至免税。半成品税率次之、原料最低，甚至免税。 征收进口税案例征收进口税案例u驻印度尼西亚使馆经商参处消息，印尼财政部公关主任哈利朱拉汀近日向记者表示，为了支持国内牛奶工业发展，政府

5、决定对6种全脂奶粉和1种脱脂奶产品恢复征收5%进口税，这些都是生产大众消费的奶制品所需原料。u哈利表示，目前国际牛奶价格正在下跌，而盾币对美元汇率升值，造成进口牛奶售价低于国产鲜牛奶价格。为保护国内畜牧业，唯一途径是调高一些进口奶产品的税率。出口税（出口税（Export DutiesExport Duties） 出口关税是出口国家的海关对本国产品输往国出口关税是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商征收的关税。外时，对出口商征收的关税。 目前大多数国家对绝大部分出口商品都不征收目前大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税，因为征收这种出口税势必提高本国商出口税，因为征收这种出口税势必提

6、高本国商品在国际市场上的销售价格，降低商品的竞争品在国际市场上的销售价格，降低商品的竞争能力，不利于扩大出口。能力，不利于扩大出口。 发达国家取消，发展中国家减少发达国家取消，发展中国家减少 作用作用 财政收入财政收入 保护本国市场供应保护本国市场供应 抵制跨国公司掠夺经营抵制跨国公司掠夺经营 征收出口税案例征收出口税案例u2009年6月22日电据国家财政部网站消息，为促进稳定外需，调整出口结构，经国务院关税税则委员会审议，并报国务院批准，自2009年7月1日起，我国对部分产品的出口关税进行调整：u取消小麦、大米、大豆等粮食产品以及硫酸、钢丝等工业品的出口暂定关税，u降低微细目滑石粉，中小型型

7、钢，部分氟化工品，部分钨、钼、铟等有色金属及其中间品等产品的出口暂定关税。 关税的基本知识关税的基本知识来源：http:/大家想一下，中国为什么要对这些产品征收如大家想一下，中国为什么要对这些产品征收如此高的出口税？此高的出口税？税号产品出口税率% 26110000钨矿砂及其精矿2026159000铌、钽、钒矿砂及其精矿30 72024100铬铁，含碳量4%4072024900铬铁，含碳量4%4072041000铸铁废碎料40 过境税（过境税（Transit DutiesTransit Duties） 过境税是一国对于通过其关境或国境的过境税是一国对于通过其关境或国境的外国货物所征收的关税。外

8、国货物所征收的关税。 目前大多数国家在外国商品经过其领土目前大多数国家在外国商品经过其领土时不再征收过境税，只是征收少量的准时不再征收过境税，只是征收少量的准许费、印花费、登记费等。许费、印花费、登记费等。（二）按照征税的目的，关税可以分为财政关税为达到增加财政收入的目的，对进口商品征收财政关税时，必须具备以下三个条件：（1）征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品的商品，以避免对国内市场形成冲击；（2）征税的进口货物在国内必须有大量消费；（3）关税税率必须适中，否则达不到增加财政收入的目的。 目前，大多数国家的财政关税收入在财政收入中的重要性都在日益降低。关税主要用于限制外国商品进口，保护

9、国内生产和市场。2009年，关税占中国财政收入的比例为3.26%。保护关税以保护本国工业或农业发展为目的而征收的关税。 201101201101按照征税的目的划分，关税分为按照征税的目的划分，关税分为财政关税和财政关税和( )( ) A.A.过境税过境税 B.B.从量税从量税 C.C.保护关税保护关税 D.D.从价税从价税 6.6.财政关税又称（）财政关税又称（） A.A.收入关税收入关税 B.B.保护关税保护关税 C.C.进口附加税进口附加税 D.D.出口关税出口关税（三）按照差别待遇和特定的实施情况分类（三）按照差别待遇和特定的实施情况分类 进口附加税进口附加税 差价税差价税 特惠税特惠税

10、 普惠税普惠税1 1、进口附加税、进口附加税 对进口商品在征收一般关税以外，再加征对进口商品在征收一般关税以外，再加征的额外关税，通常是一种临时性的特定措的额外关税，通常是一种临时性的特定措施，又称特别关税。进口附加税主要有以施，又称特别关税。进口附加税主要有以下两种：下两种：反补贴税、反倾销税。反补贴税、反倾销税。其目的主要有：其目的主要有： 应付国际收支危机，维持进出口平衡；应付国际收支危机，维持进出口平衡； 防止外国产品低价倾销；防止外国产品低价倾销； 对某个国家实行歧视或报复等对某个国家实行歧视或报复等（1 1）反补贴税）反补贴税反补贴税反补贴税是指进口国为了抵消某种进口商品在是指进口

11、国为了抵消某种进口商品在生产、制造、加工、买卖及输出过程中接受的生产、制造、加工、买卖及输出过程中接受的直接或间接奖金或补贴而征收的一种进口附加直接或间接奖金或补贴而征收的一种进口附加税。税。反补贴税目的反补贴税目的在于增加进口商品的价格，抵消在于增加进口商品的价格，抵消其所享受的贴补金额，削弱其竞争能力，使其其所享受的贴补金额，削弱其竞争能力，使其不能在进口国的国内市场上进行低价竞争或倾不能在进口国的国内市场上进行低价竞争或倾销。销。 反补贴措施反补贴措施 征收反补贴税征收反补贴税 征收幅度不超过补贴幅度征收幅度不超过补贴幅度 如果同时可以征收反倾销税和反补贴税，如果同时可以征收反倾销税和反

12、补贴税，只能征收其中一种只能征收其中一种（2）反倾销税u定义：对实行定义：对实行倾销倾销的进口货物所征收的一的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。种临时性进口附加税。u目的：抵制商品倾销，保护本国产品的国目的：抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场内市场所谓所谓倾销倾销，是指进口商品以低于，是指进口商品以低于正常价值的价正常价值的价格格向另一国销售的行为。其目的是打开市场，向另一国销售的行为。其目的是打开市场，战胜对手，扩大销售或者垄断市场。确定战胜对手，扩大销售或者垄断市场。确定正常正常价格价格有三种方法：其一，采用国内价格；其二，有三种方法：其一，采用国内价格；其二，采用第三国价格；其三，

13、采用构成价格。采用第三国价格；其三，采用构成价格。2 2、差价税、差价税 概念：当某种本国生产的产品国内价格高概念：当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税。收关税。 滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格变动滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格变动 典型例子：欧盟典型例子：欧盟 差价税额差价税额= =门槛价格门槛价格- -进口价格进口价格3 3、特惠税、特惠税概念：指对从某

14、个国家或地区进口的全部商概念：指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给与特别优惠的低关税或品或部分商品，给与特别优惠的低关税或免税待遇。免税待遇。 宗主国与殖民地附属国之间的特惠税宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 洛美协定国家之间的特惠税洛美协定国家之间的特惠税 欧洲共同体向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发欧洲共同体向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。展中国家单方面提供的特惠税。4 4、普惠税、普惠税含义：发达国家承诺对发展中国家或地区输入的商品，含义：发达国家承诺对发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给与特别是制成品和半制成品，给

15、与普遍的、非歧视的和非普遍的、非歧视的和非互惠的互惠的关税优惠待遇。关税优惠待遇。产生：产生：19681968年通过决议；年通过决议； 19711971年开始实行。年开始实行。目的：增加发展中国家或地区的目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地外汇收入；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。地区的经济增长率。 普惠税是普遍优惠制下适用的进口关税。普惠税是普遍优惠制下适用的进口关税。 普惠制的主要原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。普惠制的主要原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。 普遍的，普遍的，是指发达国家应对发展中国家或地区出

16、口的制成品是指发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品和半制成品给予普遍的关税优惠待遇。和半制成品给予普遍的关税优惠待遇。 非歧视的，非歧视的，是指应使所有发展中国家或地区都不受歧视，无是指应使所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外地享受普惠制的待遇。例外地享受普惠制的待遇。 非互惠的，非互惠的，是指发达国家应单方面给予发展中国家或地区关是指发达国家应单方面给予发展中国家或地区关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。 普惠制的目的是：普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区的工

17、业化；提高发展中国家或地区的经济发展中国家或地区的工业化；提高发展中国家或地区的经济增长率。增长率。中国的给惠国中国的给惠国 欧盟欧盟2727国（英国、法国、爱尔兰、德国、国（英国、法国、爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞典、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞典、芬兰、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、匈牙芬兰、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、匈牙利、拉脱维亚、立陶宛、马耳他、波兰、利、拉脱维亚、立陶宛、马耳他、波兰、斯洛伐克、斯洛文尼亚、罗马尼亚和保加斯洛伐克、斯洛文尼亚、罗马尼亚和保加利亚）、瑞士、挪威、日本、新西兰、澳利

18、亚）、瑞士、挪威、日本、新西兰、澳大利亚、加拿大、俄罗斯、白俄罗斯、乌大利亚、加拿大、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、土耳其和列支敦士登克兰、哈萨克斯坦、土耳其和列支敦士登公国。公国。 普惠制方案的规定普惠制方案的规定 （1 1）受惠国家或地区的规定）受惠国家或地区的规定 给惠国从各自的政治利益出发，对受惠国或地区进行限制，给惠国从各自的政治利益出发，对受惠国或地区进行限制，如美国公布的受惠国名单中，不包括某些发展中的社会主义如美国公布的受惠国名单中，不包括某些发展中的社会主义国家，石油输出国组织的成员国。国家，石油输出国组织的成员国。 （2 2）对受惠产品范围的规定）对受惠产品范围的规

19、定 各给惠国都规定了自己的给惠产品清单与排除产品清单。普各给惠国都规定了自己的给惠产品清单与排除产品清单。普惠制在原则上应对受惠国家或地区的制成品和半制成品普遍惠制在原则上应对受惠国家或地区的制成品和半制成品普遍实行关税减免，而实际上许多给惠国却不是这样，往往随着实行关税减免，而实际上许多给惠国却不是这样，往往随着给惠国经济贸易政策的需要而有所增减。给惠国经济贸易政策的需要而有所增减。普惠制方案的规定普惠制方案的规定 （3 3）对受惠产品减税幅度的规定）对受惠产品减税幅度的规定 受惠产品减税幅度的大小取决于最惠国税率受惠产品减税幅度的大小取决于最惠国税率和普惠制税率间的差额。有些商品减税多些，

20、和普惠制税率间的差额。有些商品减税多些，有些商品少一些。一般说来，农产品减税幅有些商品少一些。一般说来，农产品减税幅度小而工业品的减税幅度大。度小而工业品的减税幅度大。 （4 4）对给惠国的保护措施的规定）对给惠国的保护措施的规定 给惠国一般都规定保护措施，以保护本国某给惠国一般都规定保护措施，以保护本国某些产品的生产和销售。保护措施主要包括：些产品的生产和销售。保护措施主要包括：免责条款、预定限额、竞争需要标准和毕业免责条款、预定限额、竞争需要标准和毕业条款。条款。 免责条款免责条款 又称例外条款，是指当受惠国产品的进口量增加到对其本国同又称例外条款，是指当受惠国产品的进口量增加到对其本国同

21、类产品或有直接竞争关系的产品的生产者造成或即将造成严重类产品或有直接竞争关系的产品的生产者造成或即将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。遇的权利。 预定限额预定限额 是指预先规定在一定时期内某项受惠产品的关税优惠进口限额，是指预先规定在一定时期内某项受惠产品的关税优惠进口限额，对超过限额的进口按规定恢复征收最惠国税率。对超过限额的进口按规定恢复征收最惠国税率。 竞争需要标准竞争需要标准 又称竞争需要排除，美国采用这种标准。其规定在一个日历年又称竞争需要排除，美国采用这种标准。其规定在一个日历年内，对来自受

22、惠国或地区的某项进口产品，如超过竞争需要限内，对来自受惠国或地区的某项进口产品，如超过竞争需要限额或超过美国进口该项产品总额的一半，则取消下一年度该受额或超过美国进口该项产品总额的一半，则取消下一年度该受惠国或地区这项产品的关税优惠待遇。以后的年进口额降至上惠国或地区这项产品的关税优惠待遇。以后的年进口额降至上述限额内，则下一年度仍可恢复关税优惠待遇。述限额内，则下一年度仍可恢复关税优惠待遇。 毕业条款毕业条款 美国从美国从19811981年年4 4月月1 1日起采用这项规定，欧洲联盟从日起采用这项规定，欧洲联盟从19951995年年1 1月月1 1日起也实施这项办法。即当某些受惠国或地区的某

23、项产品或起日起也实施这项办法。即当某些受惠国或地区的某项产品或起经济发展到较高的程度，使它在世界市场上显示出较强的竞争经济发展到较高的程度，使它在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，称之为称之为“”“”毕业。毕业。普惠制方案的规定普惠制方案的规定 （5 5）对原产地的规定）对原产地的规定 对原产地的规定是普惠制的主要组成部分和核心，对原产地的规定是普惠制的主要组成部分和核心，为确为确保普惠制仅给予发展中国家生产的商品，给惠国都指定保普惠制仅给予发展中国家生产的商品，给惠国都指定了详细的原产地规定，

24、了详细的原产地规定，一般包括原产地标准、直接运输一般包括原产地标准、直接运输规则和原产地证明文件三部分。规则和原产地证明文件三部分。 普惠制的普惠制的原产地标准原产地标准分为两大类：分为两大类： 完全原产的产品。完全原产的产品。它是指完全用受惠国的原料、零部件它是指完全用受惠国的原料、零部件并完全由其生产或制造的产品。并完全由其生产或制造的产品。 非完全原产的产品。非完全原产的产品。又称含有进口成分的产品，是指全又称含有进口成分的产品，是指全部或部分地使用进口的（包括来源不明的）原料或零部部或部分地使用进口的（包括来源不明的）原料或零部件制成的产品。这些原料或零部件经过受惠国或地区充件制成的产

25、品。这些原料或零部件经过受惠国或地区充分加工或制造后，其性质和特征达到了分加工或制造后，其性质和特征达到了“实质性变化实质性变化”的程度，变成了另外一种完全不同的产品，才可享受关的程度，变成了另外一种完全不同的产品，才可享受关税优惠待遇。税优惠待遇。普惠制方案的规定普惠制方案的规定 所谓实质性变化有两个标准：所谓实质性变化有两个标准： 加工标准：加工标准：欧洲联盟、日本等采用这项标准。一般规定欧洲联盟、日本等采用这项标准。一般规定进口原料或零部件的税则税号和利用这些原料或零部件进口原料或零部件的税则税号和利用这些原料或零部件加工后的制成品的税则税号不同，税号发生了变化，就加工后的制成品的税则税

26、号不同，税号发生了变化，就可以认为其经过充分加工，发生了实质性的变化，该种可以认为其经过充分加工，发生了实质性的变化，该种产品就符合原产地标准，具有了原产地资格。产品就符合原产地标准，具有了原产地资格。 增值标准：增值标准：又称百分率标准，澳大利亚、新西兰、加拿又称百分率标准，澳大利亚、新西兰、加拿大、美国等采用这项标准。它规定把进口成分（或本国大、美国等采用这项标准。它规定把进口成分（或本国成分）占制成品价值的百分比作为确定其是否达到实质成分）占制成品价值的百分比作为确定其是否达到实质性变化的标准。性变化的标准。 本国原料和劳务价值本国原料和劳务价值产品出厂成本产品出厂成本100% 100%

27、 50%50%。 （6 6）有效期）有效期 普惠制的实施期限以十年为一个阶段。普惠制的实施期限以十年为一个阶段。普惠制方案的规定普惠制方案的规定 直接运输规则直接运输规则 指受惠产品必须从该受惠国直接运到进口给惠国。确实要经指受惠产品必须从该受惠国直接运到进口给惠国。确实要经过第三国或地区的，必须在海关的监督下，向进口给惠国海过第三国或地区的，必须在海关的监督下，向进口给惠国海关提交过境提单、过境海关签发的过境证明书等。关提交过境提单、过境海关签发的过境证明书等。 原产地证书原产地证书 提交出口受惠国政府授权的签证机构签发的普惠制原产地证提交出口受惠国政府授权的签证机构签发的普惠制原产地证书格

28、式书格式A A（Form AForm A）和符合直运规则的证明文件。）和符合直运规则的证明文件。 格式格式A A（Form AForm A）：）：普遍优惠制原产地证明书（申报与证明普遍优惠制原产地证明书（申报与证明联合）格式联合）格式A A，有效期一般，有效期一般1010各月。各月。 （6 6）有效期）有效期 普惠制的实施期限以十年为一个阶段。普惠制的实施期限以十年为一个阶段。 201110201110在普惠制下，受惠商品的减税幅在普惠制下，受惠商品的减税幅度的大小取决于度的大小取决于( )( ) A.A.普通税率与普惠制税率之间的差额普通税率与普惠制税率之间的差额 B.B.最惠国税率与普惠制

29、税率之间的差额最惠国税率与普惠制税率之间的差额 C.C.普通税率与最惠国税率之间的差额普通税率与最惠国税率之间的差额 D.D.普惠制税率与进口附加税率之间的差额普惠制税率与进口附加税率之间的差额三、关税征收三、关税征收 按照征收的按照征收的一般方法或征税标准分类一般方法或征税标准分类，关关税可以分为从量税、从价税、复合税、选税可以分为从量税、从价税、复合税、选择税、技术性关税择税、技术性关税1 1、从量税、从量税 从量税是以进口商品的重量、数量、容量、长度和面从量税是以进口商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。积等计量单位为标准计征的关税。 如：美国在如：美国在1981

30、1981年对进口羊肉每镑征收年对进口羊肉每镑征收0.50.5美元的关美元的关税。税。 从量税额的计算公式如下：从量税额的计算公式如下： 从量税额从量税额= =商品数量商品数量每单位从量税每单位从量税 从量税的特点：从量税的特点： 在从量税确定的情况下，从量税额与商品数量在从量税确定的情况下，从量税额与商品数量的增减成正比关系，但与商品价格无直接关系。的增减成正比关系，但与商品价格无直接关系。 在商品价格下降的情况下，由于数量不变，在商品价格下降的情况下，由于数量不变，关税的保护作用得到加强；反之，在商品价格上涨的关税的保护作用得到加强；反之，在商品价格上涨的情况下，关税的保护作用就会减弱。情况

31、下，关税的保护作用就会减弱。 利利手续简便，便于通关。手续简便，便于通关。可以避免物价变动对税收的影响，保持税收可以避免物价变动对税收的影响，保持税收的稳定性，防止低价行为导致的偷逃税。的稳定性，防止低价行为导致的偷逃税。 弊弊累退性，税赋不合理。累退性，税赋不合理。物价上涨时期，税收不能和商品销售额同步物价上涨时期，税收不能和商品销售额同步增加。增加。 适用适用被广泛适用于食品、饮料和动、植物油的进被广泛适用于食品、饮料和动、植物油的进口方面口方面美国约有美国约有3333税目栏是适用从量关税的；挪税目栏是适用从量关税的；挪威从量关税也占威从量关税也占28282 2、从价税、从价税 从价税是以

32、进口商品的价格为标准计征一定从价税是以进口商品的价格为标准计征一定比率的关税，其税率表现为货物价格的百分比率的关税，其税率表现为货物价格的百分率。率。 计算公式如下：计算公式如下： 从价税额从价税额= =商品总值商品总值从价税率从价税率 从价税的特点：从价税的特点： 从价税的征收比较简单；随着商品价格的变从价税的征收比较简单；随着商品价格的变动而变动，起保护作用与价格密切相关。动而变动，起保护作用与价格密切相关。 目前，世界上多数国家对进口商品普遍采用目前，世界上多数国家对进口商品普遍采用从价税。从价税。 利利税收负担较为公平税收负担较为公平 （高质高价高税赋）（高质高价高税赋）征收比较简单，

33、对于同种商品，可以不必征收比较简单，对于同种商品，可以不必因其品质的不同再详加分类因其品质的不同再详加分类税率明确，便于比较各国税率税率明确，便于比较各国税率在税率不变时，税额随商品价格上涨而增在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，这样既可增加财政收入，又可起到保护加，这样既可增加财政收入，又可起到保护关税的作用关税的作用 弊弊 完税价格难以确定完税价格难以确定我国完税价格的确定我国完税价格的确定 进口货物的完税价格：以海关审定的成交价格为基进口货物的完税价格：以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（即货物的础的到岸价格（即货物的CIFCIF价）作为完税价格价）作为完税价格 出口货物的完税价格

34、：以海关审定的货物售给境外出口货物的完税价格：以海关审定的货物售给境外的离岸价格（即货物的的离岸价格（即货物的FOBFOB价），扣除出口关税后，价），扣除出口关税后，作为完税价格作为完税价格进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关依次以进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关依次以下列价格为基础确定完税价格：下列价格为基础确定完税价格：（1 1）以相同货物的成交价格确定完税价格）以相同货物的成交价格确定完税价格（2 2）以类似货物的成交价格确定完税价格）以类似货物的成交价格确定完税价格（3 3）以倒扣价格方法确定完税价格）以倒扣价格方法确定完税价格（4 4）以计算价格方法确定完税价格）

35、以计算价格方法确定完税价格（5 5）以回顾方法确定完税价格）以回顾方法确定完税价格3 3、复合税、复合税 它是对进口商品在从价税的基础上增加或它是对进口商品在从价税的基础上增加或减少一个从量税的一种征收方法。减少一个从量税的一种征收方法。 其计算公式为：其计算公式为：复合税额复合税额= =从价税额从价税额从量税额从量税额 复合税可分为两种：复合税可分为两种：一种是以从量税为主加（减）征从价税。一种是以从量税为主加（减）征从价税。另一种是以从价税为主加（减）征从量税另一种是以从价税为主加（减）征从量税 。4 4、选择税、选择税 是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，是对于一种进口商品

36、同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税，但有时也选择其中但征税时选择其税额较高的一种征税，但有时也选择其中较低的征收。较低的征收。 5 5、技术性关税、技术性关税 在有些情况下，关税的征收取决于复杂的技术因素，如酒在有些情况下，关税的征收取决于复杂的技术因素，如酒精含量、含糖量或进口商品的价格水平，如精含量、含糖量或进口商品的价格水平，如8.2%+T8.2%+T，T T代代表一个特殊的计算公式，在这里它将根据产品含有的某种表一个特殊的计算公式，在这里它将根据产品含有的某种成分，如酒精，进行公式设计。成分，如酒精，进行公式设计。 201201201201在商品价格下跌的

37、情况下，加强在商品价格下跌的情况下，加强了关税的保护作用的关税征收方式是了关税的保护作用的关税征收方式是( ( ) ) A A从量税从量税 B B从价税从价税 C C混合税混合税 D D差价税差价税四、海关税则与国际贸易商品分类四、海关税则与国际贸易商品分类 （一）海关税则（一）海关税则 海关税则的定义海关税则的定义 海关税则又称关税税则，它是一国对进出口海关税则又称关税税则，它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。商品加以系统分类的一览表。 海关规则包括两个部分：海关课征关税的海关规则包括两个部分：海关课征关税的规

38、章条例及说明；关税税率表。规章条例及说明；关税税率表。 关税税率表主要包括：税则号列，简称税关税税率表主要包括：税则号列，简称税号；货物分类目录；税率。号；货物分类目录；税率。 201101201101关税的税收主体是关税的税收主体是( )( ) A.A.纳税人纳税人 B.B.课税对象课税对象 C.C.征收机关征收机关 D.D.消费者消费者 9.9.海关税则一般包括海关税则一般包括( )( ) A.A.两个部分两个部分 B.B.三个部分三个部分 C.C.四个部分四个部分 D.D.五个部分五个部分（二）国际贸易商品分类体系（二）国际贸易商品分类体系1 1、海关合作理事会税则目录、海关合作理事会税

39、则目录海关合作理事会税则目录海关合作理事会税则目录(Customs cooperation (Customs cooperation Council Nomenc1ature)Council Nomenc1ature)是国际上使用最广泛的商品分类目是国际上使用最广泛的商品分类目录之一，缩写为录之一，缩写为CCCNCCCN，指海关合作理事会制订的商品分类目，指海关合作理事会制订的商品分类目录。海关合作理事会于录。海关合作理事会于19501950年年1212月月1515日在比利时首都布鲁塞日在比利时首都布鲁塞尔成立。其税则目录于尔成立。其税则目录于19591959年生效，年生效，19651965年

40、、年、19721972年及年及19781978年经过了三次系统的修订。年经过了三次系统的修订。海关合作理事会税则目录海关合作理事会税则目录在在19741974年前称为布鲁塞尔税则目录（年前称为布鲁塞尔税则目录（BRUSSEL TARIFF BRUSSEL TARIFF NOMENCLATURENOMENCLATURE）缩写为）缩写为BTNBTN。第三次修订的税则目录，所有商品归为第三次修订的税则目录，所有商品归为2121类类9999章，计章，计10111011个个税目。第税目。第1 1章至第章至第2424章为农产品；第章为农产品；第2525章至第章至第9999章为工业品。章为工业品。税目号以四

41、位数字表示，中间用圆点隔开。前两位数字表示税目号以四位数字表示，中间用圆点隔开。前两位数字表示所属章次号，后两位数字表示该税目在此章内的顺序。所属章次号，后两位数字表示该税目在此章内的顺序。目前目前CCCNCCCN基本上被基本上被HSHS所取代。所取代。（二）国际贸易商品分类体系（二）国际贸易商品分类体系2、国际贸易标准分类、国际贸易标准分类国际贸易标准分类（国际贸易标准分类（StandardInternationalTradeClassification，简称：，简称：SITC）为用于国际贸易商品的统计）为用于国际贸易商品的统计和对比的标准分类方法。现行和对比的标准分类方法。现行“国际贸易标

42、准分类国际贸易标准分类”于于1950年年7月月12日由联合国经济社会理事会正式通过，目前为日由联合国经济社会理事会正式通过，目前为世界各国政府普遍采纳的商品贸易分类体系。世界各国政府普遍采纳的商品贸易分类体系。到到2006年为年为止，该标准分类经历了四次修改，最近的一次修改为第四止，该标准分类经历了四次修改，最近的一次修改为第四次修订版，于次修订版，于2006年年3月获联合国统计委员会第三十七届会月获联合国统计委员会第三十七届会议通过。该分类法将商品分为为议通过。该分类法将商品分为为10大类、大类、63章、章、223组、组、786个分组和个分组和1924个项目。个项目。SITC编码由编码由45

43、为数字构成，第三位与第四位数字间有一为数字构成，第三位与第四位数字间有一圆点。前两位数字表示该商品所属的类、章号，前三位数圆点。前两位数字表示该商品所属的类、章号，前三位数字表示组号，前四位数字表示分组号，前五位则表示该商字表示组号，前四位数字表示分组号，前五位则表示该商品的子目号。品的子目号。根据不同商品分类体系的特点，联合国和海关合作理事会根据不同商品分类体系的特点，联合国和海关合作理事会一致建议各国采用这两种体系的分类办法：一致建议各国采用这两种体系的分类办法：海关合作理事海关合作理事会税则目录用于海关管理，国际贸易标准分类用于贸易统会税则目录用于海关管理，国际贸易标准分类用于贸易统计。

44、计。（二）国际贸易商品分类体系（二）国际贸易商品分类体系3 3、商品名称及编码协调制度、商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度简称简称“协调制度协调制度”，又称，又称“HSHS”（The Harmonized Commodity Description and The Harmonized Commodity Description and Coding System Coding System 的简称）。是指在原海关合作理事会商的简称）。是指在原海关合作理事会商品分类目录和国际贸易标准分类目录的基础上，协调国品分类目录和国际贸易标准分类目录的基础上，协调国际上多种

45、商品分类目录而制定的一部多用途的国际贸易际上多种商品分类目录而制定的一部多用途的国际贸易商品分类目录。商品分类目录。协调制度协调制度的主要内容是品目和子目，即代表各种各的主要内容是品目和子目，即代表各种各样商品名称及其规格的列目，样商品名称及其规格的列目，20072007年版年版HSHS的分布于的分布于2121类、类、9797章（其中章（其中7777章是空章）中、为使各个品目和子目之间章是空章）中、为使各个品目和子目之间界限分明，不会发生交叉归类的情况，它在许多类、章界限分明，不会发生交叉归类的情况，它在许多类、章下加有注释，有的注释是专门针对某个子目的，叫子目下加有注释，有的注释是专门针对某

46、个子目的，叫子目注释。对于涉及到整个注释。对于涉及到整个协调制度协调制度各类、章商品分类各类、章商品分类的一些规则，的一些规则，协调制度协调制度将其单独列出，称为归类总将其单独列出，称为归类总规则。总规则共有规则。总规则共有6 6条，作为指导整个条，作为指导整个协调制度协调制度商商品分类的总原则。品分类的总原则。（三）海关税则的主要种类（三）海关税则的主要种类（1 1）单式税则：）单式税则：又称一栏税则，是指一个税目下只有一又称一栏税则，是指一个税目下只有一个税率个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇，现在只有少数发展中国家实行单式税则。现在只有

47、少数发展中国家实行单式税则。 （2 2）复式税则：又称多栏税则，即在一个税目下订有两）复式税则：又称多栏税则，即在一个税目下订有两个或两个以上的税率，对来自不同国家的进口商品适用个或两个以上的税率，对来自不同国家的进口商品适用不同的税率。现在绝大多数国家采用这种税则。不同的税率。现在绝大多数国家采用这种税则。这种税这种税则有二栏、三栏、四栏不等。则有二栏、三栏、四栏不等。（3 3）自主税则：自主税则又称国定税则，是指一国立法）自主税则：自主税则又称国定税则，是指一国立法机构根据关税自主原则单独制定的不受对外签订的贸易机构根据关税自主原则单独制定的不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。条约

48、或协定约束的一种税率。（4 4）协定税则：协定税则是指一国与其他国家或地区通）协定税则：协定税则是指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税税率。税税率。 201201201201我国海关从我国海关从19921992年起采用的国际年起采用的国际贸易商品分类体系是贸易商品分类体系是( ( ) ) A A协调制度协调制度 B B海关合作理事会税则目录海关合作理事会税则目录 C C国际贸易标准分类国际贸易标准分类 D D海关税则目案海关税则目案第二节第二节 非关税措施非关税措施 一、非关税措施的含义一、非关税措施的含义

49、非关税措施是指除关税以外的一切限制进非关税措施是指除关税以外的一切限制进口的措施。口的措施。 关于非关税措施的分类方法，目前有两种关于非关税措施的分类方法，目前有两种被广为采用：被广为采用：一是联合国贸易与发展会议一是联合国贸易与发展会议的分类法，二是迪尔多夫、斯特恩的分类的分类法，二是迪尔多夫、斯特恩的分类法。法。(P9697)各国广泛采用非关税措施主要有以各国广泛采用非关税措施主要有以下几个原因：下几个原因： 首先，世界平均关税水平不断下降。这主首先，世界平均关税水平不断下降。这主要是关税与贸易总协定经过八轮贸易谈判，要是关税与贸易总协定经过八轮贸易谈判，使发达国家的平均进口关税由原来的使

50、发达国家的平均进口关税由原来的 40% 40% 下降到下降到 4.7% 4.7% ，发展中国家也下降到，发展中国家也下降到 131314% 14% 。 其次，发展中国家和地区为了更好地保护其次，发展中国家和地区为了更好地保护本国利益和发展本国工业，也采取一些非本国利益和发展本国工业，也采取一些非关税措施。关税措施。 在在 30 30 年代资本主义世界性经济危机时期，价格暴跌，仅年代资本主义世界性经济危机时期，价格暴跌，仅仅通过大幅度提高关税税率，难以有效地限制商品进口。仅通过大幅度提高关税税率，难以有效地限制商品进口。因此，资本主义国家广泛采用进口配额、进口许可证和外因此，资本主义国家广泛采用

51、进口配额、进口许可证和外汇管制等非关税措施。汇管制等非关税措施。 但从但从 50 50 年代到年代到 70 70 年代初，发达资本主义国家除了大幅年代初，发达资本主义国家除了大幅度降低关税外，还逐渐放宽和取消非关税壁垒的措施，扩度降低关税外，还逐渐放宽和取消非关税壁垒的措施，扩大进口自由化。大进口自由化。 从从 70 70 年代中期以来，在年代中期以来，在 197419741975 1975 年和年和 1980198019821982年两次世界性经济危机的冲击下，发达资本主义国家贸易年两次世界性经济危机的冲击下，发达资本主义国家贸易战愈演愈烈。战愈演愈烈。二、非关税壁垒种类二、非关税壁垒种类

52、（一）（一） 进口配额制进口配额制 进口配额制，是一国政府在一定时期进口配额制，是一国政府在一定时期( (如一如一季度、或一年季度、或一年) )内，对某些商品的内，对某些商品的进口数量进口数量或金额或金额加以直接的限制。加以直接的限制。 在规定的期限内，配额以内的货物可以进在规定的期限内，配额以内的货物可以进口，超过配额不准进口，或者征收更高的口，超过配额不准进口，或者征收更高的关税或罚款后才能进口。关税或罚款后才能进口。 它是多数国家实行进口数量限制的重要手它是多数国家实行进口数量限制的重要手段之一。进口配额制，主要有绝对配额和段之一。进口配额制，主要有绝对配额和关税配额两种。关税配额两种。

53、1.1.绝对配额绝对配额(Absolute Quotas)(Absolute Quotas) 绝对配额是在一定时期内，对某些商品的进口数量或绝对配额是在一定时期内，对某些商品的进口数量或金额规定一个最高额数，达到这个额数后，便不准进金额规定一个最高额数，达到这个额数后，便不准进口。一般说来，绝对配额用完后，就口。一般说来，绝对配额用完后，就不准进口不准进口。 包括：全球配额、国别配额。包括：全球配额、国别配额。 (1)(1) 全球配额：全球配额：它是适用世界范围的配额，它对于来它是适用世界范围的配额，它对于来自任何国家或地区的商品一律适用。主管当局通常按自任何国家或地区的商品一律适用。主管当局

54、通常按进口商的申请先后或过去某一个时期的实际进口额批进口商的申请先后或过去某一个时期的实际进口额批给一定的额度，直至总配额发放完毕为止，超过总配给一定的额度，直至总配额发放完毕为止，超过总配额就不准进口。额就不准进口。 (2) (2) 国别配额：国别配额：是在总配额内按国别和地区分配给固是在总配额内按国别和地区分配给固定的配额，超过规定的配额便不准进口。定的配额，超过规定的配额便不准进口。 国别配额国别配额为了区分来自不同国家和地区的商品，在进口商为了区分来自不同国家和地区的商品，在进口商品时进口商必须提交原产地证明书。品时进口商必须提交原产地证明书。 实行国别配额可以使进口国根据它与有关国家

55、或地区的政实行国别配额可以使进口国根据它与有关国家或地区的政治、经济关系分配不同的配额。国别配额又可分为自主配治、经济关系分配不同的配额。国别配额又可分为自主配额和协议配额。额和协议配额。 自主配额，自主配额，又称单方面配额，是由进口国家完全自主地、又称单方面配额，是由进口国家完全自主地、单方面强制规定在一定时期内从某个国家或地区进口某种单方面强制规定在一定时期内从某个国家或地区进口某种商品的配额。商品的配额。 协议配额，协议配额，又称为双边配额，是由进口国家和出口国家政又称为双边配额，是由进口国家和出口国家政府或民间团体之间协商确定的配额。府或民间团体之间协商确定的配额。 2.2.关税配额关

56、税配额(Tariff Quotas) (Tariff Quotas) 关税配额是对商品进口的绝对数额不加限关税配额是对商品进口的绝对数额不加限制，而对在一定时期内在规定配额以内的制，而对在一定时期内在规定配额以内的进口商品，给予低税、减税或免税待遇；进口商品，给予低税、减税或免税待遇；对超过配额的进口商品则征收较高的关税，对超过配额的进口商品则征收较高的关税，或征收附加税或罚款。或征收附加税或罚款。 关税配额按商品进口的来源，可分为全球关税配额按商品进口的来源，可分为全球性关税配额和国别关税配额。性关税配额和国别关税配额。 关税配额按征收关税的目的，可分为优惠关税配额按征收关税的目的，可分为优

57、惠性关税配额和非优惠性关税配额。性关税配额和非优惠性关税配额。 在进口配额制度下，关于进口配额的分配在进口配额制度下，关于进口配额的分配（无论是绝对配额，还是关税配额）主要（无论是绝对配额，还是关税配额）主要有四种方式：一是政府直接颁发进口许可有四种方式：一是政府直接颁发进口许可证给进口商；二是政府根据进口商和消费证给进口商；二是政府根据进口商和消费者的申请颁发进口许可证；三是政府公开者的申请颁发进口许可证；三是政府公开拍卖进口许可证；四是进口国政府在设置拍卖进口许可证；四是进口国政府在设置进口数量或金额后，将颁发许可证的权限进口数量或金额后，将颁发许可证的权限交给出口国。交给出口国。 例如，

58、澳大利亚从例如，澳大利亚从19791979年起对来自中国的年起对来自中国的呢绒实施关税配额，年度配额是全毛精纺呢绒实施关税配额，年度配额是全毛精纺200200万平方米，混纺呢绒万平方米，混纺呢绒150150万平方米，超万平方米，超过上述配额就要征收高关税。过上述配额就要征收高关税。 韩国对大米、玉米等韩国对大米、玉米等6767种（种（20012001年减至年减至6060种）农产品实行关税配额管理，对其中的种）农产品实行关税配额管理，对其中的部分产品征收很高的配额外关税，其税率部分产品征收很高的配额外关税，其税率一般在一般在200%200%以上。以上。 201010201010关税配额的含义是指

59、关税配额的含义是指( )( ) A.A.对进口品既有配额限制（超过配额，不对进口品既有配额限制（超过配额，不许进口），又要征收进口关税许进口），又要征收进口关税 B.B.对关税配额内的进口征收低关税，对关对关税配额内的进口征收低关税，对关税配额外的进口征收高关税税配额外的进口征收高关税 C.C.一国免税进口的数量限额，超过限额的一国免税进口的数量限额，超过限额的进口要缴纳常规关税进口要缴纳常规关税 D.D.发达国家对发展中国家的进口优惠限额，发达国家对发展中国家的进口优惠限额，超过限额的不能享受优惠待遇超过限额的不能享受优惠待遇（二）（二） “自动自动”出口配额制出口配额制 自动出口配额制自动

60、出口配额制(Voluntary Restriction (Voluntary Restriction of Export)of Export)又称自动限制出口，也是一种又称自动限制出口，也是一种限制进口的手段。限制进口的手段。 所谓自动出口配额制是出口国家或地区在所谓自动出口配额制是出口国家或地区在进口国的要求或压力下，自动规定某一时进口国的要求或压力下，自动规定某一时期内期内( (一般为一般为3-53-5年年) )某些商品对该国的出口某些商品对该国的出口限制，在限定的配额内自行控制出口，超限制，在限定的配额内自行控制出口，超过配额即禁止出口。过配额即禁止出口。 出口国企业可以通过转移生产国别