会计手工模拟实习基本要求与学习方法

1、会计手工模拟实习基本要求与学习方法会计手工模拟实习课程，通过手工模拟实习，旨在让学生了解财务会计核算手工操作程序，掌握在科目汇总表账务处理程序下凭证的填制、账簿的登记、报表的编制、工业企业成本计算的主要方法、工业企业年终决算的主要账务处理以及企业主要财务报表的编制方法；旨在进一步理解和巩固所学会计专业知识，培养与锻炼学生综合运用会计理论知识对企业实际经济业务进行账务处理的能力。一、准备实习材料实习材料是进行会计手工模拟实习的必备素材，每一位同学必须备好一套完整的实习材料，具体包括以下内容：1 .订本式总账(含日记账、总账)2 .活页式明细账(账页)(1)三栏式明细账账页(2)多栏式明细账账页(

2、3)数量金额式账页(4)应交增值税明细账账页(5)销售明细账账页3 .记账凭证封面三套4 .记账凭证(1)收款凭证(2)付款凭证(3)转账凭证5 .科目汇总表三张6 .会计报表(1)资产负债表(2)禾I润表(3)现金流量表7 .实习业务资料(原始凭证)：共计66笔经济业务所涉及的原始凭证8 .实习报告一一自行设计，实习结束后撰写1003000字二、实习内容会计手工模拟实习的内容就是运用会计专业知识，根据会计工作的规范流程和专门方法，完成从取得、填制、审核原始凭证，填制与审核记账凭证，登记账簿，对账与结账，到编制会计报表全过程的所有工作，我们将上述工作划分为10个实习项目(或实验项目)，具体内容

3、如下:会计手工模拟实习项目一览序号实验项目编号实验项目内容课时1实验项目一设置与启用会计账簿42实验项目二填制与审核原始凭证63实验项目三填制与审核记账凭证164实验项目四登记日记账65实验项目五登记明细账126实验项目六编制科目汇总表67实验项目七登记总账88实验项目八对账与结账49实验项目九编制会计报表，撰写实习报告810实验项目十会计档案装订与保管211合计72三、复习巩固会计专业知识模拟实习需要同学们熟练运用会计专业知识，具体包括以下方面的内容：(1)复习相关课程内容：包括初级财务会计、中级财务会计、会计基础工作规范企业会计制度、企业会计准则等方面的内容。(2)掌握会计工作专门方法与基

4、本流程(3)熟练掌握与运用科目汇总表账务处理程序(4)模拟实习过程中进一步理解、巩固并熟练运用会计专业知识四、制定实习进度计划会计手工模拟实习内容较多，根据模拟实习内容与具体实习项目及其实习课时，制定切实可行的学习计划，并自我约束与监督，确保按时完成模拟实习任务。(1)制定切实可行的模拟实习计划：参考会计手工模拟实习教学执行计划，制定个人或者小组模拟实习学习计划与进度计划。(2)构建模拟实习小组：组织2-3位同学构建模拟实习小组，集体讨论、沟通相关内容与专业知识，适当分工，循环审核，例如甲审核乙，乙审核丙，丙审核甲；不能相互审核，以体现会计工作的内部牵制原则。(3)检查实习进度计划完成情况：小

5、组成员相互检查、监督，确保按照学习计划与进度要求完成模拟实习任务。10个（4）完成全部实习项目：每一位同学都必须完成实验项目一至实验项目十在内的项目内容。会计手工模拟实习教学执行计划周次实验项目实习内容完成进度1了解课程内容，准备实习材料复习会计专业知识2熟悉实习单位基本情况浏览模拟实习资料3项目1建账并结转期初余额总账、日记账、明细账4项目2原始凭证填制与审核（填制与审核110日业务原始凭证）第116笔经济业务5项目3记账凭证填制与审核（填制与审核110日业务记账凭证）编制第116笔业务会计分录，填制记账凭证6项目4登记日记账（110日记账凭证记账）登记第116笔日记账7项目5登记明细账（1

6、10日记账凭证记账）登记第116笔明细账8项目6编制科目汇总表（110日业务科汇表）第1-16笔科汇字1#9项目7登记总分类账（科汇字1#登记总账）登记第116笔总账10项目23审核原始凭证，填制记账凭证（1120日）第17-38笔业务凭证11项目4-5登记日记账与明细账（1120日）第17-38笔业务记账12项目6-7编制科目汇总表，登记总账（1120日）第17-38笔科汇字2#并记账13项目23审核原始凭证，填制记账凭证（2131日）第39-66笔业务凭证14项目4-5登记日记账与明细账（2131日）第39-66笔业务记账15项目6-7编制科目汇总表，登记总账（21-31日）第39-66笔

7、科汇字3#并记账16项目8对账与结账（日记账、明细账、总账）完成对账与结账工作17项目9编制财务报告，撰写实习报告资产负债表、利润表、现金流量表18项目10装订会计档案，提交模拟实习成果提交记账凭证、账簿与报表19全面复习20考试五、完成实习内容具体方法步骤根据本课程实习目的与实习内容，准备好实习材料，熟悉实习单位基本情况的基础上，按照下列步骤与方法开展模拟实习工作。1 .建账(开账)根据广源工厂的性质、业务内容、业务量、会计核算方法、管理特点等设计广源工厂的会计科目体系，并根据会计科目设计会计账簿体系，设置会计科目，开设会计账簿。(1)开设总账(性质、顺序，只涉及一级会计科目)(2)开设日记

8、账(现金、银行存款)(3)开设明细账(三栏式、多栏式、数量金额式，下级明细会计科目)2 .结转上期余额针对每个账户(包括总账、明细账、日记账中的每个账户)结转上期余额，以连续组织会计核算。注意：如果某账户没有余额，只要开设账户即可。3 .审核原始凭证，编制会计分录根据每一笔经济业务的原始凭证，分析经济业务内容、经济业务性质，并确定需要编制几笔会计分录，确认每笔会计分录所用凭证的类型。4 .填制记账凭证根据会计分录内容填制记账凭证，注意收款凭证、付款凭证、转账凭证的正确应用方法。各种记账凭证分类连续编号。将所用原始凭证附在该记账凭证后之后，并注明附件张数，即所附原始凭证的张数。5 .登记日记账根

9、据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账或银行存款日记账。6 .登记明细账根据收款凭证、付款凭证、转账凭证及其所附原始凭证登记各种明细账。对于明细账的余额，可以每笔业务都结出余额，也可以月末结出余额。根据会计科目性质分别采用不同方法。(1)凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。(2)每一账页登记完毕结转下页时，应当结计“本页合计数”和“余额”，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”号“承前页”字样。(3)“本页合计数”如何计算？一般分三种情况A.需要结计本月发生额的账户，“过次页”的本月合计数应当为自月初起至本页末止的发生额合

10、计数。B.需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本月合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。C.对于既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。7 .编制科目汇总表根据12月110日、11-21日、21-31日全部记账凭证中涉及的一级账户(会计科目)分别编制上旬、中旬和下旬的科目汇总表。12月1日一一10日的科汇表编号为“科汇字1#"12月11日一一20日的科汇表编号为“科汇字2#"；12月21日31日的科汇表编号为“科汇字3#"。8 .登记总账根据科目汇总表登记总账。每10天登记一次，12月份共登记三次总账。9

11、.对账每一次登记总账之后，可以进行对账：总账账户之间核对；总账账户与其所属明细账户核对；总账相关账户与相应日记账核对；会计部门账簿记录与财产物资使用部门或保管部门账簿记录核对。10 .重复第39步骤分别处理：110日业务：第116笔经济业务11-20业务：第1738笔经济业务21-31日业务：第39-66笔经济业务11 .期末对账与结账期末对账：期末，所有记账工作完成后，必须对账，包括总账账户之间核对；总账账户与其所属明细账户核对；总账相关账户与相应日记账核对；会计部门账簿记录与财产物资使用部门或保管部门账簿记录核对。月末结账：(1)当月业务全部处理完毕(2)当月全部凭证已经登记入账(3)对账

12、结果正确(4)结账标志一一划红线一一突出结账结果(5)对于不需要结计发生额的账户，在本月最后一笔经济业务下划通栏单红线，该笔业务结计的余额即为月末余额。(6)对于需要结计发生额的账户，在末笔经济业务之后，需要计算本月发生额合计数，并计算月末余额。在末笔业务和发生额合计栏下面分别划通栏单红线。(7)如果是年结，需要划通栏双红线。对于不需要结计全年发生额的账户，在本年最后一笔经济业务下划通栏双红线，该笔业务结计的余额即为年末余额。对于需要结计发生额的账户，在末笔经济业务之后，需要计算本月发生额合计和全年发生额合计，并在全年发生额合计栏下划通栏双红线。将本年各个账户的年末余额结转至下年。12 .编制

13、财务报告(1)编制资产负债表根据资产、负债、所有者权益类账户各总分类账户和相关明细分类账户的期末余额，直接填列或者分析、计算填列资产负债表相关项目。(2)编制利润表利润表各项目根据损益类账户发生额分析、计算填列(3)编制现金流量表根据收付实现制确认现金及其现金等价物的来源与使用去向。13 .整理与装订会计档案会计档案对于总结经济工作，指导各单位的经营管理或事业管理，查验经济财务问题，防止贪污舞弊，研究经济发展的方针、战略等都具有重要作用。因此各单位必须加强对会计档案管理工作的领导，建立和健全会计档案归档、保管、调阅和销毁等管理制度，管理好会计档案。会计档案具体包括：(1)会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。(2)会计账簿类，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿以及其他会计账簿。(3)财务会计报告类，包括月度、季度、年度财务会计报告和其他财务会计报告。(4)其他会计资料类，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。1