一轮复习《财政与税收》复习课件2

1、第第八八课课 财政与税收财政与税收、财政的基本含义、财政的基本含义（）含义：（）含义：国家的收入和支出（）特点（）特点：以国家为主体、凭借政治权力以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配（具而进行的（具有强制性）社会产品分配（具有社会性）有社会性）（）主体（）主体：国家 注意：不以国家为主体的分配都不属于财政（）本质（）本质：是一种分配关系（）目的：（）目的：国家履行对内对外职能考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成国家预算和国家决算国家预算和国家决算（）国家预算（）国家预算-财政实现的主要环节财政实现的主要环节由由政府政府提出并经过提出并经过法定程序法定程序审查

2、批准的审查批准的国家年度基本国家年度基本收支收支计划计划。一般包括中央。一般包括中央预算和地方预算。预算和地方预算。（）国家决算（）国家决算上一年度国家预算上一年度国家预算执行结果执行结果的会计报告。的会计报告。考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成考点二、财政的作用考点二、财政的作用 、国家财政是促进社会公平，改善人民生国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障活的物质保障个体不愿投资个体不愿投资基础设施基础设施投入严重不足投入严重不足国家财政支持国家财政支持改善资源配置改善资源配置投资风险大投资风险大资金投入大资金投入大建设周期长建设周期长利润不高利润不高行业特点：行业特点：

3、社会总供给与总需求保持基本平衡。社会总供给与总需求保持基本平衡。、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用经济滞缓经济滞缓需求不足需求不足通货紧缩通货紧缩物价下跌物价下跌经济萎缩经济萎缩市场低迷市场低迷扩张性财政政策（积极财政政策）扩张性财政政策（积极财政政策）增加财政支出增加财政支出 减少税收减少税收刺激投资和消费需求刺激投资和消费需求，实，实现总需求与总供给基本平现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。衡，促进经济平稳运行。经济过热经济过热需求过旺需求过旺供给不足供给不足通货膨胀通货膨胀物价上涨物价上涨紧缩性财政政策（从紧财政政策）紧缩性财政政策（

4、从紧财政政策）减少财政支出减少财政支出 增加税收增加税收抑制投资和消费需求抑制投资和消费需求，实实现总需求与总供给基本平现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。衡，促进经济平稳运行。政府通过对政府通过对财政收入和财财政收入和财政支出总量的调节政支出总量的调节来影响来影响总需求，使之与总供给相总需求，使之与总供给相适应的经济政策适应的经济政策指中央银行为实现一定的指中央银行为实现一定的宏观经济目标而对宏观经济目标而对货币供货币供应量和信贷量应量和信贷量进行调节进行调节和和控制所采取的措施控制所采取的措施与财政收入和与财政收入和 财政支财政支出有关的出有关的 政策，如政策，如税税收的变化，发行

5、国库收的变化，发行国库券券，保护价收购粮食，保护价收购粮食等都等都 属于财政政策属于财政政策与银行有关的一系列策，与银行有关的一系列策，如如利率利率的调整属货币政的调整属货币政策。其特点就是通过利策。其特点就是通过利率的调整，率的调整，间接间接对宏观对宏观经济发生作用经济发生作用国家制定，经全国人大国家制定，经全国人大或全国人大委员会通过或全国人大委员会通过中央银行中央银行直接制定直接制定都是都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段经济政策，都属于宏观调控的重要手段【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策 【思维拓展】经

6、济运行状况与财政政策、货币政策的【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用适用 【规律方法】【规律方法】 判定财政政策与货币政策的具体方判定财政政策与货币政策的具体方法法 【特别提示】【特别提示】 发行国债属于扩张性的财政政策发行国债属于扩张性的财政政策 因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。味着国家财政向市场投放的货币量加大。 【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节 如果经济发展如果经济发展过热过热，一般采取，一般采取从紧从紧的财

7、政和货币政策，减的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓滞缓，一般采取，一般采取扩扩张张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。 【特别提示】如何判定财政的作用【特别提示】如何判定财政的作用 凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。就属于保障人民生活的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。经济平稳运行的作用。（）含义（）含义：国家通过一定形式和渠道

8、筹集起来的资金国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：（）构成： 【特别提示】税收与财政的关系【特别提示】税收与财政的关系 （1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）税收是财政收入最重要的来源（主要来源） （2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式）税收是国家组织财政收入最普遍的形式考点考点二二、影响财政收入的主要因素、影响财政收入的主要因素把把“蛋糕蛋糕”做做大大把蛋糕切好把蛋糕切好 【特别提示】财政收入是否越多越好【特别提示】财政收入是否越多越好 （1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和

9、社会发础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。展中的作用。 （2）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最

10、终也将不会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。利于企业的发展和个人收入的增加。 （3）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。的不断提高。考点考点二二、影响财政收入的主要因素、影响财政收入的主要因素 、财政支出含义、财政支出含义 、财政支出的构成、财政支出的构成 （）经济建设支出（）经济建设支出 （）科

11、学、教育、文化、卫生事业支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出 （）行政管理和国防支出（）行政管理和国防支出 （）社会保障支出（）社会保障支出 （）债务支出（）债务支出考点三、财政支出及其构成考点三、财政支出及其构成 财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。财政支出是政府实现职能的配和使用的过程。财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。收入收入=支出支出财政收支平衡财政收支平衡支出支出收入收入收入收入支出支出财政盈余财政盈余财政赤字财政赤字财政盈余是指当年的财政收入大于财政

12、支出的部分。财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。 【特别提示】【特别提示】 （1）财政盈余的利与弊。）财政盈余的利与弊。 利：利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；调控的主动权； 弊：弊：表明本年度财政收入没有得到充分利表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。用，影响国家职能的发挥。 （2）财政赤字的利与弊。）财政赤字的利与弊。 利：利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长在通货紧缩的情况下，刺激经济增长； 弊：弊：可能诱发通货膨胀。可能诱发通货膨胀。2.2.财政收支平衡和财政赤字财政收支平衡和财政赤字 赤字意味着要靠借债过日子

13、，有可能导致物价上赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在必须把财政赤字控制在一定范围之内一定范围之内 。国家应当根据具体情形，合理确国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。定财政收支关系，促进社会总供求平衡。 【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系 对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政

14、支出要出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要因此，财政赤字要控制在一定范围之内。控制在一定范围之内。 （2012大连双基测试）大连双基测试）中央经济工作会议提出，要中央经济工作会议提出，要保持宏观政策的连续性和稳定性，继续实施积极的保持宏观政策的连续性和稳定性，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。下列措施能够体现积财政政策和稳健的货币政策。下列措施能够体现积极的财政政策基调的是（极的财政政策基调的是（ ） 保持适当的

15、财政赤字和国债规模保持适当的财政赤字和国债规模 央行下调存款准备金率，释放一定的流动性央行下调存款准备金率，释放一定的流动性 压缩财政支出，增加税收压缩财政支出，增加税收 完善结构性减税政策，优化财政支出结构完善结构性减税政策，优化财政支出结构 A B C D 【解析】积极的财政政策应该是增加支出，减少税【解析】积极的财政政策应该是增加支出，减少税收，收，符合题意。符合题意。属于货币政策，与题意无关属于货币政策，与题意无关；是属于紧缩性的财政政策，不选。是属于紧缩性的财政政策，不选。 （20122012福建龙岩福建龙岩5 5月质检）月质检）国家发改委宣布，从国家发改委宣布，从20102010年

16、年3 3月月2020日零时起上调国内成品油价格。为了缓解涨价带日零时起上调国内成品油价格。为了缓解涨价带来的影响，政府按照建立的石油价格补贴机制，对种来的影响，政府按照建立的石油价格补贴机制，对种粮农民、渔业、林业、城市公交、农村道路客运给予粮农民、渔业、林业、城市公交、农村道路客运给予补贴。这体现了国家财政补贴。这体现了国家财政( () ) A A优化资源配置，促进国民经济发展优化资源配置，促进国民经济发展 B B可以稳定物价，扩大国内消费需求可以稳定物价，扩大国内消费需求 C C能够规避风险，提高人民生活水平能够规避风险，提高人民生活水平 D D调节收入差距，确保经济平稳运行调节收入差距，

17、确保经济平稳运行 【解析】政府对相关产业和行业进行财政补贴，体现【解析】政府对相关产业和行业进行财政补贴，体现财政支持相关产业和行业的发展，减少上调成品油价财政支持相关产业和行业的发展，减少上调成品油价格给这些产业和行业带来的影响，这有助于资源的合格给这些产业和行业带来的影响，这有助于资源的合理配置，促进经济的平稳运行。理配置，促进经济的平稳运行。A A正确。其他选项不符正确。其他选项不符合题意。合题意。考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征 、税收的概念与理解、税收的概念与理解 （1 1）税收的含义：）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本

18、质上看，税收是收。从本质上看，税收是国家国家为实现其职能，凭借为实现其职能，凭借政治政治权力权力，依法依法取得财政收入的基本形式。取得财政收入的基本形式。 【特别提示】税收含义的理解【特别提示】税收含义的理解 A、税收的、税收的主体：主体：国家国家 B、税收的、税收的目的：目的：实现国家职能实现国家职能 C、凭借的、凭借的手段：手段：政治权力政治权力 D、税收的、税收的依据：依据：法律法律 E、税收的、税收的地位：地位：财政收入的基本形式财政收入的基本形式 （2）有国就有税，有税就有法）有国就有税，有税就有法（20112011高考福建卷高考福建卷3333）“拉弗曲线拉弗曲线”（见图（见图111

19、1）描述了税率）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性生产积极性 A A点是我国政府实施宏点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择观调控的最佳税率选择 确定税率确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.A. B. B. C. C. D. D.【解析】【解析】“拉弗曲线拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时

20、，企业的府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；符合题意；A A点反映点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，错误；错误；观观点正确，但图表没有反映产品的价

21、值和竞争力。点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。 税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不

22、能随意改变。不能随意改变。考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征、税收基本特征及其联系、税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的式的。决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征 【特别提示】【特别提示】 税收具有强制性，税收具有强制性，并不意味着并不意味着纳税人不享有对纳税纳税人不享有对纳税机关监督的权利。机关监督的权利。 税收具有无偿性，税收具有无偿性

23、，并不意味着并不意味着国家对纳税人不提供国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。 税收具有固定性，税收具有固定性，并不意味着并不意味着征税对象、税率不发征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。可以改变的。考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征 （20122012中山模拟）中山模

24、拟）我国推动我国推动“费改税费改税”主要着眼于主要着眼于税收的税收的( () ) A A强制性强制性 B B无偿性无偿性 C C固定性固定性 D D多样性多样性 【解析】我国推动【解析】我国推动“费改税费改税”主要是为了避免乱收主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为税法的形式固定下来，故答案为C C。考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税 、税收种类、税收种类根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为流转税、所得税、资源

25、税、财产税和行为税税五大类，共二十多种。五大类，共二十多种。、增值税与个人所得税比较表、增值税与个人所得税比较表考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税 考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税特点特点含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税个人所得税税率个人所得税税率： 。A、比例税率：、比例税率：比例税率就

26、是对同一征税对象，不分数额大小，比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税规定相同的税率征税 .如偶然所得等。如偶然所得等。 B、超额累进税率：、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人个人工资、薪金所得工资、薪金所得，适用超额累进税率。，适用超额累进税率。考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调

27、节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。人收入分配、实现社会公平的有效手段。特点特点考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税 【思维拓展】【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用认识税收在国民经济中的作用 （1 1）税收是组织财政收入的主要来源。）税收是组织财政收入的主要来源。 （2 2）税收是调节经的重要杠杆。税收）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会

28、总供给与社会总需求的平衡。需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。 （3 3）税收是国家实现经济监督的重要手段。）税收是国家实现经济监督的重要手段。 （4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。 【思维拓展】【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用认识税收在国民经济中的作用 （5）税收）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可调节税收，比如：对奢侈品消费

29、征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。以调节居民消费行为。 （6）税收）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。源节约型、环境友好型社会的建设。 【规律方法】【规律方法】 认识税收的作用可以立足社会再生产的认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，四个环节，从国内和国外两个市场

30、分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换明确税收与生产、税收与消费、税收与交换( (物价物价) )的关系。的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。壁垒等。考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税1、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税必要性（）为什么要依法纳税必要性考点八、依法纳税考点八、依法纳税从税收的地位看：从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来税收收入是财政收入的主要来源源从我国税收的性质看：从我国税收的性质看：取之于民、用之于民取之于民、用之于民从我国税收的作用看：从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税质基础，有国必有税从公民的权利与义务的关系看：从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务国家提供服务的同时，必须承担义务 、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务 （）为什么要依法纳税。（）为什么要依法纳税。 （）怎样更好地依法纳税（）怎样更好地依法纳税从国家方面讲：从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税国家要完善相应的法律制度，加强