2022年《电子商务法律基础知识》教案——7.3电子商务涉税的争议和对策

1、精品word 名师归纳总结 - - - - - - - - - - - -教学课题 ： 7.3 电子商务涉税的争议和计策教学目的 ：学问目标：要求同学通过学习，明白电子商务涉税的争议和计策才能目标：培育同学发觉问题、分析问题及解决问题的才能情感目标：激发同学的学习爱好教学重点 ： 电子商务涉税的争议和计策教学难点 ： 电子商务涉税的争议和计策教学方法 ： 案例法、讲授法教学课时 ： 2 课时教学过程 ：每课一案： 由许婕妮同学供应一分钱订单设下的陷阱今日， 我们来关注发生在上海的一起跨地域网络犯罪案件：由一分钱订单设下的网购陷阱；正文张先生在网上买书时，卖家要求他进入一个“新世纪购物网站”，下

2、载一个 1 分钱的订单；同期网民张先生我根据订单的要求就把银行卡号和密码都输进去但过了很长一段时间仍是没看到书然后到银行查账发觉卡上的一万多块钱都没了；正文与张先生的经受相像，上海警方间续接到很多网民的举报；国内一些银行也向上海警方报案，同时告知网民“新世纪购物网”和它们没有任何网上合作关系，提示网民小心；同期 上海市公安局侦查员 好多网民觉得这一分钱很少 比较疏忽 到网站上张贴的一个假的银行支付页面 把自己的银行卡的账户和密码输进去了 这个时候 卡上的账号和密码也就被犯罪嫌疑人窃取到了；正文经过侦查，警方将以李波为首的3 名犯罪嫌疑人全部抓获；李波供认，他们以1分钱的网上订单为诱饵，诱骗网民

3、将银行卡号和密码输入虚假的支付页面，盗取卡号和密码后，快速提走现金；同期犯罪嫌疑人李波支付（的钱）多了人家也不会支付/ 一般一个小时内（把钱取走）；正文警方提示大家，网上购物应保持小心，不要贪廉价， 更不要轻易泄露银行账户和密码；同期瞿伟放上海市公安局信息安全处副处长不要用其他不知名网站或者生疏网站提精选名师 优秀名师 - - - - - - - - - -第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - - -供的银行的链接来登陆银行进行操作； 小香想在淘宝网上购买一张价值 50 元的手机充值卡，拍下之后付款到卖家的支付宝，卖家叫小香登录某网站，用网银汇款 0.1 元到他的账户里， 说

4、是用来提取订单号，通过订单号来提取充值卡的密码；小香心想：既然都付了40 多元钱到支付宝上了，也不在乎那0.1 元了；于是就按提示进行支付，可多次显现超时问题，起初以为是电脑浏览器显现问题，于是便和卖家反应；卖家说让他的“技术人员 ”加小香的QQ ，加了后，一番交谈，进入了“技术人员 ”所供应的支付网站，登录网站后，在付款的前一刻，支付金额清清晰楚写着“0.10 元”，按了付款后，一分钟内，手机收到银行的短信，提示“银行支出20581 元”；其实小香联系的两个人供应的网站都是钓鱼网站，第一个应当是网站显现了问题没有成 功，于是又让小香联系所谓的“技术人员 ”，以此再次蒙蔽小香的防范意识，供应了

5、新的钓鱼网站进行行骗；复习引入：提问： 1、什么是税收管辖权？讲授新课：2、电子商务对现行税收制度理论的影响有哪些？一、对电子商务征税1、“ 比特税”方案：是由加拿大税收专家阿瑟·科德尔和荷兰马斯特里赫特高校教授卢·索尔特于 1994 年提出的；（该方案认为必需实行新的手段来应付国际互联网对现有税基的威逼，建议对全球信息传输的每一数字信息单位课征一种被称为“比特税”的新税；2、1998 年欧盟委员会提出建议，要向在互联网上从事电子商务活动的欧洲消费者征收增值税二、对电子商务免税1、 美国是世界上第一个对电子商务税收政策做出反应的国家；2、 从 1996 年开头，美国就有步骤

6、地力推网络贸易的国内交易零税收和国际交易零关税方案；3、 1997 年 7 月 1 日颁布的全球电子商务纲要中正式提出了商务免税方案；4、 1998 年 2 月 26 日克林顿发表了闻名的被称为“网络新政”的演讲，宣布了三项互联网贸易免税草案；三、电子商务涉税的计策请同学阅读补充材料，然后归纳：1、要转变传统的连接因素确定方法，挑选既符合电子商务特点又客观确定的连结因素来确定纳税主体和客体，并合理划分税收管辖权；2、努力建立一个以全球市场为基础的网域名称注册、安排与治理系统；3、要在网络技术提高的基础上，利用新技术对电子商务交易进行跟踪治理，可以考虑加强银行、保险等中介机构和海关、商检部门的职

7、能；4、电子商务的全球性导致了该征税方案第一应在全球范畴达成统一谅解，才能防止由此而引发的税收管辖权冲突和逃、避税问题，因而需要加强各国在该领域的合作与沟通；课堂争论：谈一谈你对电子商务进行征税的看法？四、电子商务涉税的种类1、是以互联网作为交易媒体的实体商品交易；2、是相伴着电子通信手段的进步而进展起来的一些新兴的信息服务业；3、是数字化信息产品；作业布置 ： 简答题：电子商务涉税的计策教学反思：精品word 名师归纳总结 - - - - - - - - - - - -补充资料：电子商务涉税问题的探讨来源： 中国论文下载中心 07-01-03 16:46:00 作者：未知编辑： studa2

8、0随着科技的快速进展 ，网络 的显现使 电子运算 机的应用环境发生了巨变；从单机应用到网络的群机联动， 实现数据共享； 从单纯的文书处理到个性化的社会资料资源共享；近年新兴的 IT（ Internet ）业已从单纯的PC 生产和软件开发业务纷纷进军网络市场，从而引发了一种崭新的经营方式 电子商务 Electronic Business or Electronic Commerce ；电子商务作为一种商务活动，它有关税收的问题我们应如何熟悉呢？一、电子商务与税收电子商务以电脑通讯网络（Internet ）供应的网络空间（Cyberspace）作为支持，按其协议 在两个或两个以上的贸易伙伴之间实现

9、电子商业交易的目的；据信息产业部今年猜测，我国2000 年电子商务交易额达8 亿元， 20XX 年可望达到100 亿元； 在我国注册的 企业 类域名有3.4 万人， 其中消费类电子商务网站已超过1000 家；这说明， 电子商务在整个商务中占的比重将快速增加，甚至在将来成为全球贸易的主要方式；目前， 世界上仍没制定出一部有关电子商务税收完善的法规；但是电子商务进展所引发的 税款大量流失的问题引起了各国政府、各大国际 经济 组织及其有关专家的高度重视；据国际电信联盟称， 估计 2000 年电子商务交易额超过3000 亿美元； 美国因此而缺失的税收收入达40 亿美元；就我国的税种而言，因电子商务流失

10、的税种包括：增值税、营业税、关税、印花税等；二、 Internet=避“税港 ”？众所周知， Internet 网站在世界范畴内都可以通过接入代理服务器（如163、金税网等）电子运算机浏览；因此，一间注册某一地区的网站公司就可以成为“国际化 ”的公司，然而对其电子商务征税却受到Internet 的无固定场所、无纸质凭证、电子交易技术等问题的制约； 作为税收征管的两大因素 纳税人住宅和帐册赁证将受到Internet 的无纸化操作及无固定营业地点而被动摇；并且网上银行供应计帐的电子货币（如 Credit Card ）服务可实现瞬时转帐，而非计帐的电子货币（电子借记卡）可实现无名化交易；而在中国 ，

11、电子交易就以现金交易为主； 以上几种无交易凭证的交易方式都使税收征管带来了难度；而且加密技术、 爱护个人私隐、爱护学问产权等问题使税务机关在合理范畴搜集资料的难度加大；在国际税收中，以公司所设机构的地点确定国家税收管辖权；然而Internet 网站可以租用任何一个国家地区的服务器，而用户同样可以拜访该网站；另外，网上远程掌握的技术进展，使网络公司无需在一个国家建立固定的场所进行治理、掌握， 使公司机构的概念淡化；就如全球最大网络书店“亚玛逊书店 ”，只要您拥有国际信用卡，你照样可以在中国上网购买书籍；这种公司机构地点的不确定性使各国在和谐税收管辖权上遇到极大的困难；综上所述， Internet

12、 的确以其自身的特点为电子商务造就了巨大的自然 “避税港 ”；然而为了使电子商务与国家税收达 “双赢 ”，我们应完善立法与提高税务机关电子运算机技术， 使电子商务有法可依且增加国家税收；三、电子商务税收“征”与“不征 ”？据国家税务总局透露，我国在对电子商务制定税收政策时在“征 ”与“不征 ”的问题上仍存在分岐；赞成征税一方认为电子商务无论是商品实物交易仍是数字化商品交易或是服务交易，都没有转变交易的本质，仍旧有买卖双方或供应劳务和接受劳务双方，有收付款行为， 它的存在也是为实现利润；因此， 电子商务也应当和一般商务活动一样纳税；反对征税者就认为我 国 IT 业处于萌芽期间，很多新兴网络企业尚

13、未进展成熟，假如对其征税，不利于发挥这些企业的潜力， 也不利于开发占据这个市场；况且像美国这个全世界最大的信息输出国也实行精选名师 优秀名师 - - - - - - - - - -第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - - -精品word 名师归纳总结 - - - - - - - - - - - -“零”关税政策， 假如我国IT 业刚起步就征税等于是让外国网络企业更简单地抢占中国市场；我们应看到电子商务在我国的进展潜力，既不能对其不征税，也不能征重税；建议应充分考虑到我国的国情，制定相关的法规政策；（一） 完善 金融 与商贸立法；制定电子货币立法，规范其在用于本国以及国际结算的

14、规程， 保证其在网上的金融服务的牢靠性；制定网上电子商务行为规范，如反不正值贸易法、修订进出口贸易的法规、修订合同法增加电子合同的有关规范等；扩大海关的职权，使其对网上的 BtoB （网上外贸）业务加大监管力度；一方面和谐国际金融贸易间的法律 差异，一方面防止不法分子通过互联网进行走私及贩卖违禁品的行为（二）完善税收法律 ；1、保持税收中性， 不开征新税； 第一， 我国的 IT 业仍处于起步阶段，极需要政府的扶持；其次，它的收入的税收政策应视同与一般商务一样公平；假如开征新税将阻碍其进展 ，如BtoB Btoc （特殊是国际贸易）的电子 商务形式，就不应开征关税以保持其国际邮件服务； 因此电子

15、商务征税应保持谨慎的态度，不开征新税或附加税，应通过对现行税法的修改与弥补实现对网上商务所引发的税收问题；2、税负应公正，保持传统贸易与网上贸易的相同的税率；如前所述，电子商务与一般商务活动比较， 并没有转变交易的本质；另外， 电子商务网站已经从过去的风险投资到现在向 传统行业靠拢， 电子商务依靠传统行业才是其进展的空间；因此， 对电子商务的税负应与传统行业保持一样；3、居民管辖权与国家（地域）管辖权并行；如前文所述，单纯的使用地域管辖权在互联网上是行不通的， 这将失去大量税收收入；然而同时使用居民管辖权将有效解决居住国与收入来源国不同而造成无法征税情形；两者相结合将可以完善公司网站仍是个人网

16、站供应商务服务以及国内与国外网上贸易的征税依据；（三）完善 运算 机与 网络 安全法；现在，随着信息技术日益发达，保证网上商务的安全与保密，削减不法网站的营销活动，削减商务网站受到“黑客 ”的冲击，打击盗版等为IT 业营造良好的市场环境；四、详细的征管措施（一）开发税务软件及建立自动税收系统；这个系统可以用于企业 自行报税与消费者网上选购商品自行扣税，由于电子货币在电子商务上的数据，连接电子银行数据，使征管依据更加充分；在建立这个系统时，可以参照电子银行的设立方法，用户下载软件，用数字证书确认身份等方法；（ 二）在申请域名时同时增加税务登记资料；由于网址的后辍有“com”、“net ”“org

17、 ”“cn ”表示有不同含义；作为电子商务的网站是公司网站（“ com”），所以有申请这一类网站时同时进行 （补充） 税务登记， 使税务机关可以追踪其在网上的商务活动及便利网络公司申报纳税；（三）其他征管措施；1、截留网上银行与网站公司交易记录；由于网上交易没有纸质凭证且简单偷逃税款，所以截留网上银行与其交易数据，特殊是电子货币交易数据就是最好的赁证；这一方法按资金流向记录，在收取外国网站在我国进行交易的税款是比较有效的；2、对于网上零售商品，在没有完善税收系统前就宜实行定额定期计征方法；对于网上的广告收入，就要求按合同或发票金额计征；由于在我国网零售业务主要仍是通过现金交易，且发票单据不齐， 所以实行按网上销售物品总额为运算依据定期定额计征； 但假如该公司通过电子银行