基础会计专题 会计账务处理程序

1、账务处理程序概述账务处理程序概述1.记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序2.3.4.第十章第十章 账务处理程序账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序5.登记账簿登记账簿对账与结账对账与结账填制和审核填制和审核原始凭证原始凭证编制记账凭证编制记账凭证编制财务编制财务会计报表会计报表一、会计信息处理程序与会计循环一、会计信息处理程序与会计循环第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述会计循环会计循环12345二、会计循环的合理组织与效率二、会计循环的合理组织与效率 合理地组织会

2、计循环，选择、设计适宜本单位的类型、规合理地组织会计循环，选择、设计适宜本单位的类型、规模大小和特点的会计处理步骤和方法模大小和特点的会计处理步骤和方法即账务处理程序即账务处理程序 各个会计主各个会计主体业务性质、体业务性质、规模大小不规模大小不相同。相同。设置的会计设置的会计凭证、账簿凭证、账簿的种类、格的种类、格式和登记方式和登记方法不同。法不同。各种凭证之间、各各种凭证之间、各种账簿之间、以及种账簿之间、以及各种凭证与账簿之各种凭证与账簿之间的相互联系和登间的相互联系和登记程序不完全相同。记程序不完全相同。账务处理程序的意义账务处理程序的意义提高会计工作的质量和效率提高会计工作的质量和效

3、率 正确及时地编制会计报表正确及时地编制会计报表 提供全面、系统、连续、清晰的会计信息提供全面、系统、连续、清晰的会计信息 满足企业内外会计信息使用者的需要满足企业内外会计信息使用者的需要分工协作地组织会计工作分工协作地组织会计工作 ，减少会计人员的工作量减少会计人员的工作量三、账务处理程序的概念及种类三、账务处理程序的概念及种类 账务处理程序账务处理程序是指在会计核算过程中，特定的凭证和是指在会计核算过程中，特定的凭证和账簿组织与记账程序和方法相结合处理会计业务的方式。账簿组织与记账程序和方法相结合处理会计业务的方式。 第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述登记登记总分总分类账类账的

4、依的依据和方法据和方法记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序及其特点一、记账凭证账务处理程序及其特点第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序p记账凭证：记账凭证：收、付、转（规模较小的企业也可以采用收、付、转（规模较小的企业也可以采用通用记账凭证）通用记账凭证） p账簿：账簿：现金、银行帐：三栏式现金、银行帐：三栏式明细账：三栏式、数量金额式、多栏式明细账：三栏式、数量金额式、多栏式总账：三栏式，且有对方科目总账：三

5、栏式，且有对方科目 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的账务处理根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的账务处理程序。是最基本的账务处理程序。程序。是最基本的账务处理程序。 特点特点凭证及凭证及账簿组账簿组织织第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的步骤二、记账凭证账务处理程序的步骤 原始原始 凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账 现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账总分类帐总分类帐会会计计报报表表第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序缺点缺点适用适用能够比较详细地反映经济业务发

6、生的来龙去能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去脉，便于查账脉，便于查账 记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。 对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总分类型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，工作量大且效率低。账，工作量大且效率低。 适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量不多的企业。不多的企业。 优点优点第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序及

7、其特点一、科目汇总表账务处理程序及其特点特点特点p记账凭证：记账凭证：一般采用一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式三种格式 p账簿：账簿：总账：普通三栏式总账：普通三栏式其他：与记账凭证账务处理程序相同其他：与记账凭证账务处理程序相同定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表汇总登记总分类账。科目汇总表汇总登记总分类账。 凭证及凭证及账簿组账簿组织织二、科目汇总表账务处理程序的步骤二、科目汇总表账务处理程序的步骤原始原始 凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证 现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细

8、分类账明细分类账总总 账账会会计计报报表表科目汇科目汇总表总表记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序总总 账账会计科目：会计科目： 原材料原材料 20142014年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数1 1 1 1上年结转上年结转借借20000200001515科汇科汇1 11-151-15日汇总日汇总50000500004000040000 借借30000300003131科汇科汇2 216-3116-31日汇总日汇总8000080000100000100000 借借100001000031

9、31本月合计本月合计130000130000140000140000 借借10000100002 21515科汇科汇1 11-151-15日汇总日汇总70000700003000030000 借借5000050000缺点缺点适用适用减少了登记总分类账的工作量；减少了登记总分类账的工作量；汇总工作可在平时进行，减轻了月末核算的工作量；汇总工作可在平时进行，减轻了月末核算的工作量；科目汇总表本身兼有试算平衡的作用科目汇总表本身兼有试算平衡的作用, ,根据其登记总根据其登记总账可减少登账的错误。账可减少登账的错误。不便于了解经济业务的来龙去脉；不便于了解经济业务的来龙去脉；也不便于开展会计检查与会计

10、分析工作。也不便于开展会计检查与会计分析工作。适用于经营规模较大、经济业务频繁、记账凭证数量适用于经营规模较大、经济业务频繁、记账凭证数量较多、会计机构分工较细的企事业单位。较多、会计机构分工较细的企事业单位。 优点优点第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织特点特点p记账凭证：记账凭证：必须采用必须采用收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，而且收款凭证的编号要分三种格式，而且收款凭证的编号要分“现收现收”和和“银收银收”, ,并设置相应的汇总记账凭证。

11、并设置相应的汇总记账凭证。 p账簿：账簿：总账：具有对方科目的三栏式总账：具有对方科目的三栏式其他：与记账凭证账务处理程序相同其他：与记账凭证账务处理程序相同定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。总记账凭证登记总分类账。 凭证及凭证及账簿组账簿组织织第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证的设置及编制方法（一）汇总收款凭证的设置及编制方法汇总收款凭证，汇总收款凭证，是指以是指以“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”的借方的借方

12、为设证科目，定期汇总与为设证科目，定期汇总与“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”账户账户借方对应账户的贷方发生额而使用的一种记账凭证。借方对应账户的贷方发生额而使用的一种记账凭证。凭证的编制方法凭证的编制方法设置以设置以“库存现金库存现金”科目为设证科目的科目为设证科目的“汇总收款凭证汇总收款凭证”；设置以设置以“银行存款银行存款”科目为设证科目的科目为设证科目的“汇总收款凭证汇总收款凭证”；汇总收款凭证定期（汇总收款凭证定期（5 5天或天或1010天）填制一次，可以每汇总天）填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。（一）

13、汇总收款凭证的设置及编制方法（一）汇总收款凭证的设置及编制方法二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 （二二）汇总）汇总付付款凭证的设置及编制方法款凭证的设置及编制方法汇总付款凭证，汇总付款凭证，是指以是指以“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目的贷方科目的贷方为设证科目，定期汇总与为设证科目，定期汇总与“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目贷方科目贷方对应的科目的借方发生额而使用的一种记账凭证。对应的科目的借方发生额而使用的一种记账凭证。凭证的编制方法凭证的编制方法设置以设置以“库存现金库存现金”账户贷方为设证科目的账户贷方为设证科目的“汇总汇总付付款凭证款

14、凭证”；设置以设置以“银行存款银行存款”账户贷方为设证科目的账户贷方为设证科目的“汇总汇总付付款凭证款凭证”；汇总汇总付付款凭证定期（款凭证定期（5 5天或天或1010天）填制一次，可以每汇总一次天）填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。2、汇总付款凭证的设置及编制、汇总付款凭证的设置及编制（三三）汇总）汇总转账转账凭证的设置及编制方法凭证的设置及编制方法汇总转账凭证汇总转账凭证：按照每一账户的贷方分别设置，并根据转账凭证按对应的借按照每一账户的贷方分别设置，并根据转账凭证按对应的借方账户归类，定期汇总与设证账户贷方对应的借方账户的

15、发生额而使用的一方账户归类，定期汇总与设证账户贷方对应的借方账户的发生额而使用的一种记账凭证。种记账凭证。凭证的编制方法凭证的编制方法汇总转账凭证定期填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总汇总转账凭证定期填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张；每月填制一张；如果某一贷方账户的转账凭证数量不多，如如果某一贷方账户的转账凭证数量不多，如“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”、“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务成本其他业务成本”等费用类账户，通常每月只编制一张等费用类账户，通常每月只编制一张转账凭证，或者汇总原始凭证（如转账凭证，或者汇总原始凭证（如“发料凭

16、证汇总表发料凭证汇总表”）。）。二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 （三）汇总转账凭证的设置及编制（三）汇总转账凭证的设置及编制登记在登记在”应交税费应交税费”总账的贷方总账的贷方登记在相关总登记在相关总账的借方账的借方三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤原始原始 凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证 现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账总总 账账会会计计报报表表汇总记账汇总记账凭证凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证收收款款付付款款转转账账四、四、总账的格式及登记方法总账的格式及登记方法 应付职工薪

17、酬应付职工薪酬 总账总账 2X142X14年年凭凭 证证号号 码码摘摘 要要对方科目对方科目金金 额额借借或或贷贷余余 额额月月日日借借 方方贷贷 方方月初余额月初余额贷贷1 002 0001 002 000汇付汇付1 1本月付款本月付款库存现金库存现金1 022 0001 022 000汇转汇转生产成本生产成本912 000912 000制造费用制造费用57 00057 000管理费用管理费用57 00057 000销售费用销售费用114 000114 000月月 结结1 140 0001 140 000贷贷1 140 0001 140 000结转下年结转下年贷贷1 140 0001 140

18、 000四、四、总账的格式及登记方法总账的格式及登记方法 缺点缺点适用适用减少了登记总分类账的工作量；减少了登记总分类账的工作量；收款凭证以借方科目汇总收款凭证以借方科目汇总, ,付款凭证和转账凭证以贷方付款凭证和转账凭证以贷方科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误；科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误； 在汇总凭证和总账账页中明确反映对方会计科目与账在汇总凭证和总账账页中明确反映对方会计科目与账户的对应关系，便于分析经济业务内容户的对应关系，便于分析经济业务内容, ,发生差错也容发生差错也容易寻找易寻找 。增加了编制汇总凭证的手续增加了编制汇总凭证的手续 。只适用于规模较大、交易或事项较多且会计分工较细只适用于规模较大、交易或事项较多且会计分工较细的企业；的企业；特别是转账业务较少而收付款业务较多的企业。特别是转账业务较少而收付款业务较多的企业。 优点优点第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、多栏式日记账账务处理程序及其特点一、多栏式日记账账务处理程序及其特点第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 设置多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账，设置多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账，并根据多栏式日记账登记总分类账并根据多栏式日记账登记总分类账； 对于转账业务，可以