第三章海关估价制度1

1、 1下列各项中，（下列各项中，（ ）不属于关税的纳税义务人。）不属于关税的纳税义务人。 进口货物的收货人进口货物的收货人 出口货物的发货人出口货物的发货人 进境物品的所有人进境物品的所有人 进口货物的发货人进口货物的发货人 2.当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境（当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境（ ）关境。关境。 大于大于 等于等于 小于小于 无法比较无法比较 3.（ ）是指对同一种进口货物，由于输出国或生产国）是指对同一种进口货物，由于输出国或生产国不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。 反倾销税反倾销税 歧视关税歧视关税

2、报复关税报复关税 优惠关税优惠关税 5. （ ）是指缔约国一方承诺现在或将来给予第）是指缔约国一方承诺现在或将来给予第三方的一切优惠、特权或豁免等待遇，缔约国另三方的一切优惠、特权或豁免等待遇，缔约国另一方可以享受同样待遇。一方可以享受同样待遇。 互惠关税互惠关税 特惠关税特惠关税 最惠国待遇关税最惠国待遇关税 普遍优惠制关税普遍优惠制关税 6. 任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收（ ）

3、。）。 A保障性关税保障性关税 B报复性关报复性关税税 C反倾销税反倾销税 D反补贴税反补贴税 8.根据我国关税法规，减免进出口关税的权限属根据我国关税法规，减免进出口关税的权限属于（于（ ）。）。 A中央中央 B地方地方 C省省 D市市 2. 按照关税的计征方式，可以将关税分为按照关税的计征方式，可以将关税分为（ ）。）。 从量关税从量关税 从价关税从价关税 复合关税复合关税 选择性关税选择性关税 3.下列各项中，（下列各项中，（ ）属于优惠关税。）属于优惠关税。 互惠关税互惠关税 特惠关税特惠关税 最惠国待遇关税最惠国待遇关税 普遍优惠制关税普遍优惠制关税 4.关税政策可以分为（关税政策可

4、以分为（ ）。）。 财政关税财政关税 特惠关税特惠关税 保护关税保护关税 普遍关税普遍关税 9我向美国出口男式开司米羊毛衫我向美国出口男式开司米羊毛衫1000打，打，每件重每件重1磅，单价为每件磅，单价为每件25美元，对此羊毛衫美元，对此羊毛衫美国每磅从量税征收美国每磅从量税征收30美分加征从价税美分加征从价税15%，则这批开司米羊毛衫一共应支付多少关税？则这批开司米羊毛衫一共应支付多少关税？ 10.瑞典某进口商打算从我国进口长毛绒玩具瑞典某进口商打算从我国进口长毛绒玩具一批，价值一批，价值20万美元，同样从日本进口只需万美元，同样从日本进口只需19.5万元。瑞典长毛绒玩具普通税率为万元。瑞典

5、长毛绒玩具普通税率为30%，最惠国税率为最惠国税率为15%，普惠制税率为零。他最终，普惠制税率为零。他最终从中国进口。因此他的进口成本减少了多少？从中国进口。因此他的进口成本减少了多少？ 从量税从量税 1000 x12x1x0.3=3600（美元）（美元）（4分）分） 从价税从价税 1000 x12x25x15%=45000（美元）（美元）（4分）分） 总税额总税额 3600+45000=48600（美元）（美元）（2分）分） 答：这批开司米羊毛衫一共应支付答：这批开司米羊毛衫一共应支付48600美元的美元的关税。关税。 解：瑞典对我国适用普惠制税率，因此，从我国解：瑞典对我国适用普惠制税率，

6、因此，从我国进口是免税的；其对日本实行最惠国税率，税额进口是免税的；其对日本实行最惠国税率，税额为：为： 19.515%=2.925（万美元）（万美元） 它从日本进口的总成本为：它从日本进口的总成本为： 19.5+2.925=22.425（万美元）（万美元） 而从中国进口的总成本为而从中国进口的总成本为20万美元。两者相差万美元。两者相差为为22.425-20=2.425（万美元）（万美元） 答：它的进口成本减少了答：它的进口成本减少了2.425万美元。万美元。第三章海关估价制度第三章海关估价制度第一节概述第一节概述 一、海关估价的概念一、海关估价的概念 海关估价是指一国（或地区）海关为执行海

7、关估价是指一国（或地区）海关为执行关税政策和对外贸易政策的需要，根据法关税政策和对外贸易政策的需要，根据法定的价格标准和程序，为征收关税而确定定的价格标准和程序，为征收关税而确定某一进口商品完税价格的方法和程序。即某一进口商品完税价格的方法和程序。即海关估价是一国（或地区）的海关管理机海关估价是一国（或地区）的海关管理机构出于向进口货物征收关税的目的对进口构出于向进口货物征收关税的目的对进口商品进行估价。商品进行估价。定义的理解定义的理解 （一）海关估价的目的是为了征收关税（一）海关估价的目的是为了征收关税 （二）海关估价的对象是被估货物（二）海关估价的对象是被估货物 （三）海关估价的主体是海

8、关和纳税人（三）海关估价的主体是海关和纳税人 （四）海关估价的依据是（四）海关估价的依据是价格准则价格准则 衡量货物价格的尺度，也就是海衡量货物价格的尺度，也就是海关对完税价格的定义。关对完税价格的定义。二、海关估价对经济的影响二、海关估价对经济的影响 （一）海关估价对国家财政的影响（一）海关估价对国家财政的影响 1.低估进口货物的价格低估进口货物的价格 虚假发票、合同或其他单证，伪、瞒报进口货虚假发票、合同或其他单证，伪、瞒报进口货物成交价格物成交价格 2.高估进口货物的价格高估进口货物的价格 所得税率高于进口关税率及其他间接税率之和所得税率高于进口关税率及其他间接税率之和 3.低估出口货物

9、的价格低估出口货物的价格 减少关税收入减少关税收入（二）海关估价对国家外汇、外贸（二）海关估价对国家外汇、外贸管理的影响管理的影响 1.对外汇管理的影响对外汇管理的影响 2.对外贸管理的影响对外贸管理的影响三、国际海关估价制度三、国际海关估价制度 （一）国际海关估价制度产生的原因（一）国际海关估价制度产生的原因 1.关税减让谈判的客观要求关税减让谈判的客观要求 2.解决海关估价争议的需要解决海关估价争议的需要 3.正确估定进口货物的价格正确估定进口货物的价格（二）（二）关税与贸易总协定关税与贸易总协定第七第七条条 确立了海关估价的原则确立了海关估价的原则 完税价格应以实际价值为依据完税价格应以

10、实际价值为依据 确立以实际价值作为海关估价的价格准则确立以实际价值作为海关估价的价格准则 1.布鲁塞尔估价制度布鲁塞尔估价制度 进口货物的完税价格是一项进口货物的完税价格是一项“正常价格正常价格” 2.世界贸易组织估价协定世界贸易组织估价协定（三）（三）估价协定估价协定的基本结构和的基本结构和主要内容主要内容 1.一般介绍性说明一般介绍性说明 2.估价协定估价协定的宗旨和原则的宗旨和原则 3.海关估价方法海关估价方法 4.汇率的适用汇率的适用 5.海关与进口商的权利、义务海关与进口商的权利、义务 6.附件附件 7.管理海关估价事务的国际机构管理海关估价事务的国际机构1.一般介绍性说明一般介绍性

11、说明 （1）核定进口货物完税价格的首要方法）核定进口货物完税价格的首要方法成交价格成交价格 （2）不能按第一条规定完税价格时，海关与）不能按第一条规定完税价格时，海关与进口商应有一个磋商过程，按第二条（相同进口商应有一个磋商过程，按第二条（相同货物的成交价格）或第三条（类似货物的成货物的成交价格）或第三条（类似货物的成交价格）交价格） （3）按第五条（倒扣价格）或第六条（计算）按第五条（倒扣价格）或第六条（计算价格）的规定核定。价格）的规定核定。 （4）按第七条（合理方法）的规定予以核定。）按第七条（合理方法）的规定予以核定。 （1） 实际成交价格是指商品出口到进口国对实际支付实际成交价格是指

12、商品出口到进口国对实际支付或应支付的价格，这通常是发票上的价格，但也并非总或应支付的价格，这通常是发票上的价格，但也并非总是如此。是如此。 （2） 相同产品的成交价格是指与应估商品同时或几乎相同产品的成交价格是指与应估商品同时或几乎同时出口到同一进口国销售的同类商品的价格。所谓相同时出口到同一进口国销售的同类商品的价格。所谓相同产品指在各方面相同；包括其物理性能、质量、信同产品指在各方面相同；包括其物理性能、质量、信誉。誉。 （3） 类似商品成交价格是指应估商品同时或几乎同时类似商品成交价格是指应估商品同时或几乎同时出口到同一进口国销售的类似商品的成交价。所谓类似出口到同一进口国销售的类似商品

13、的成交价。所谓类似商品就是尽量与应估商品比较各方面不完全相同，但它商品就是尽量与应估商品比较各方面不完全相同，但它有相似特征。有相似特征。 （4） 倒扣法。是以进口商品，或相同、类似进口商品倒扣法。是以进口商品，或相同、类似进口商品在国内销售时的价格为基础减去有关的税费后所得的价在国内销售时的价格为基础减去有关的税费后所得的价格。倒扣的项目有代销佣金、销售利润和一般费用、进格。倒扣的项目有代销佣金、销售利润和一般费用、进口国国内的运费、保险金、进口关税和国内税等。口国国内的运费、保险金、进口关税和国内税等。 （5）计算价格是指在进口货物的生产成本基础上加上）计算价格是指在进口货物的生产成本基础

14、上加上从出口国向进口国销售同级别或同种类货物通常所获得从出口国向进口国销售同级别或同种类货物通常所获得的利润及为推销和销售货物直接和间接产生的一般费用的利润及为推销和销售货物直接和间接产生的一般费用等费用。等费用。 2.估价协定估价协定的宗旨和原则的宗旨和原则 促进关税与贸易总协定的目标促进关税与贸易总协定的目标 确保发展中国家的国际贸易获得更多的利益；确保发展中国家的国际贸易获得更多的利益； 认识到总协定第七条规定的重量性，并愿意制订详认识到总协定第七条规定的重量性，并愿意制订详细的适用规则，以便在实施中取得更多的一致性和细的适用规则，以便在实施中取得更多的一致性和确定性；确定性； 认识到需

15、要有一个公平的、统一的和中性的制度，认识到需要有一个公平的、统一的和中性的制度，用以对货物进行海关估价，借以杜绝使用武断或虚用以对货物进行海关估价，借以杜绝使用武断或虚假的海关估价；假的海关估价； 认识到海关对货物估价的依据，应尽量是该货物的认识到海关对货物估价的依据，应尽量是该货物的成交价格；成交价格； 认识到海关估价的基础应符合商业惯例的简易和公认识到海关估价的基础应符合商业惯例的简易和公正的标准，而且估价程序应是普遍适用的而不区分正的标准，而且估价程序应是普遍适用的而不区分供应来源的不同；供应来源的不同； 认识到估价程序不应用来对付倾销。认识到估价程序不应用来对付倾销。3.海关估价方法海

16、关估价方法 （1）进口货物成交价格）进口货物成交价格 （2）相同货物货物的成交价格）相同货物货物的成交价格 （3）类似货物的成交价格）类似货物的成交价格 （4）倒扣价格）倒扣价格 （5）计算价格）计算价格 （6）合理方法）合理方法4.汇率的适用汇率的适用 当确定海关估价需要货币换算时，所当确定海关估价需要货币换算时，所使用的汇率应为有关进口国主管机构正式使用的汇率应为有关进口国主管机构正式公布的汇率。该汇率应包含在所公布的每公布的汇率。该汇率应包含在所公布的每一汇率资料的时期中，并应以进口国货币一汇率资料的时期中，并应以进口国货币表示，尽可能有效地反映该种货币在商业表示，尽可能有效地反映该种货

17、币在商业交易中的现行价格。交易中的现行价格。 所使用的汇率应是按各当事方规定，所使用的汇率应是按各当事方规定，在出口或进口时有效的汇率。在出口或进口时有效的汇率。5.海关与进口商的权利、义务海关与进口商的权利、义务 第十条第十条 所有按其性质说明机密性的资料，或者为所有按其性质说明机密性的资料，或者为了海关估价而在保密基础上提供的资料，了海关估价而在保密基础上提供的资料，有关当局均应作为严格保密的资料对待。有关当局均应作为严格保密的资料对待。未经提供资料的政府或个人的许可，有关未经提供资料的政府或个人的许可，有关当局不得泄露，但进行法律诉讼时，要求当局不得泄露，但进行法律诉讼时，要求泄露者除外

18、。泄露者除外。5.海关与进口商的权利、义务海关与进口商的权利、义务 第十一条第十一条 各当事方的立法在确定海关估价方面，应规定各当事方的立法在确定海关估价方面，应规定进口商或其它缴纳关税的人有权起诉，而不受处罚。进口商或其它缴纳关税的人有权起诉，而不受处罚。 不受处罚而进行的初次起诉向可以是海关系统不受处罚而进行的初次起诉向可以是海关系统内的某一当局或某一独立的机构提起，但各当事方内的某一当局或某一独立的机构提起，但各当事方的方法应规定有向司法当局起诉而不受处罚的权利。的方法应规定有向司法当局起诉而不受处罚的权利。 对起诉作出的决定应通知起诉人，并且此项决对起诉作出的决定应通知起诉人，并且此项

19、决定的理由应以书面形式提供。同时，应通知起诉人，定的理由应以书面形式提供。同时，应通知起诉人，他有进一步提出起诉的权利。他有进一步提出起诉的权利。5.海关与进口商的权利、义务海关与进口商的权利、义务 第十二条第十二条 有关进口国应按总协定第十条的规定公布普遍适有关进口国应按总协定第十条的规定公布普遍适用且影响到本协议的法令、规章、司法上的决定用且影响到本协议的法令、规章、司法上的决定和行政上的裁决。和行政上的裁决。 第十三条第十三条 在确定进口货物的海关估价的过程中，如需要推在确定进口货物的海关估价的过程中，如需要推迟最终确定海关估价时，进口商仍可从海关提取迟最终确定海关估价时，进口商仍可从海

20、关提取货物。如海关要求，他应以担保、押金，或其它货物。如海关要求，他应以担保、押金，或其它合适的方式作出充分的保证，承担最后支付该货合适的方式作出充分的保证，承担最后支付该货物应缴关税数额。各当事方应为此种情况作出立物应缴关税数额。各当事方应为此种情况作出立法上的规定。法上的规定。5.海关与进口商的权利、义务海关与进口商的权利、义务 第十六条第十六条 根据书面请求，进口商有权取得进口国海根据书面请求，进口商有权取得进口国海关管理机构有关如何确定进口货海关估价关管理机构有关如何确定进口货海关估价的书面说明。的书面说明。 第十七条第十七条 本协议任何条款都不得解释为要限制或怀本协议任何条款都不得解

21、释为要限制或怀疑海关管理机构为证实海关估价中提出的疑海关管理机构为证实海关估价中提出的陈述书、单据或声明的真实性或准确性的陈述书、单据或声明的真实性或准确性的权利。权利。6.附件附件 一是对法律条文的注释，是一是对法律条文的注释，是估价协定估价协定的一个重要组成部分的一个重要组成部分 二是关于设立海关估价技术委员会及其职二是关于设立海关估价技术委员会及其职责的规定。责的规定。 三是关于发展中国家的特殊规定三是关于发展中国家的特殊规定7.管理海关估价事务的国际机构 海关估价委员会（以下简称海关估价委员会（以下简称“委员会委员会”），由），由本协议的每一缔约方各出一名代表组成。该委员会本协议的每一

22、缔约方各出一名代表组成。该委员会应选出主席，通常每年开会一次，或者视协议其它应选出主席，通常每年开会一次，或者视协议其它规定而定，以便为本协议各方提供机会，就协议任规定而定，以便为本协议各方提供机会，就协议任一方提出的有关海关估价管理问题进行磋商，因为一方提出的有关海关估价管理问题进行磋商，因为此种问题可能影响本协议的执行或促进实现本协议此种问题可能影响本协议的执行或促进实现本协议的目标以及履行协议各方所赋予该协议的其它责任。的目标以及履行协议各方所赋予该协议的其它责任。关贸总协定的秘书处应作为该委员会的秘书处。关贸总协定的秘书处应作为该委员会的秘书处。 海关估价技术委员会（以下简称海关估价技

23、术委员会（以下简称“技术委员技术委员会会”）。在海关合作理事会的主持下，技术委员会）。在海关合作理事会的主持下，技术委员会将履行本协议附件二中所述的各项责任，并按其中将履行本协议附件二中所述的各项责任，并按其中规定的议事规则进行工作。规定的议事规则进行工作。四、我国海关估价制度的沿革和立四、我国海关估价制度的沿革和立法体系法体系 （一）沿革（一）沿革 1.国内市场价格时期：进口口岸的批发市价国内市场价格时期：进口口岸的批发市价为估价基准。为估价基准。 2.正常价格时期：到岸价格正常价格时期：到岸价格 3.正常价格与成交价格并用时期正常价格与成交价格并用时期 4.成交价格时期成交价格时期（二）立

24、法体系（二）立法体系 第一个层次是第一个层次是海关法海关法第五十五条第五十五条 第二个层次是第二个层次是关税条例关税条例 第三个层次是第三个层次是审价办法审价办法 10.根据我国税法规定，进口货物以海关审根据我国税法规定，进口货物以海关审定的成交价格为基础的（定的成交价格为基础的（ ）为完税价格。）为完税价格。 A公允价格公允价格 B到岸价到岸价格格 C离岸价格离岸价格 D货价货价 8.进口货物的成交价格不符合进出口关税条进口货物的成交价格不符合进出口关税条例有关规定的，或者成交价格不能确定的，例有关规定的，或者成交价格不能确定的，可以使用（可以使用（ ）方法估定该货物的完税价）方法估定该货物

25、的完税价格。格。 相同或类似货物成交价格法相同或类似货物成交价格法 倒扣价格法倒扣价格法 计算价格法计算价格法 比较价格法比较价格法第二节进口货物的价格准则第二节进口货物的价格准则 成交价格由实付或应付的价格和调整因素构成成交价格由实付或应付的价格和调整因素构成调整因素包括调整因素包括计入项目和扣除项目计入项目和扣除项目计入项目计入项目A.除购货佣金以外的佣金和经纪费；除购货佣金以外的佣金和经纪费；B.与进口货物作为一个整体的容器费；与进口货物作为一个整体的容器费；C.包装费；包装费；D.协助费；协助费；E.特许权使用费；特许权使用费；F.返回给买方的转售收益。返回给买方的转售收益。扣除项目扣

26、除项目A厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但保修费用除外；配、维修或者技术援助费用，但保修费用除外；B.货物运抵境内输入地点起卸后发生的的运输（码头装卸费）货物运抵境内输入地点起卸后发生的的运输（码头装卸费）及其相关费用、保险费；及其相关费用、保险费；C.进口关税、进口环节代征税及其他国内税；进口关税、进口环节代征税及其他国内税；D.为在境内复制进口而支付的费用；为在境内复制进口而支付的费用；E.境内外技术培训及境外考察费用；境内外技术培训及境外考察费用；符合下列条件的利息费用不计入完税价格：符合下列条

27、件的利息费用不计入完税价格：A.利息费用是买方为购进货物而融资所产生的；利息费用是买方为购进货物而融资所产生的；B.有书面的融资协议；有书面的融资协议； C.利息费用单独列明的；利息费用单独列明的；D.纳税人义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类纳税人义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进交易通常具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。一、实付或应付的价格一、实付或应付的价格 （一）实付或应付的价格的定义（一）实付或应付

28、的价格的定义 是指买方为购买进口货物而直接或者间接是指买方为购买进口货物而直接或者间接支付的价款总额，即作为卖方销售进口货支付的价款总额，即作为卖方销售进口货物物 的条件，由买方向卖方或者为履行专访的条件，由买方向卖方或者为履行专访义务向第三方已经支付或者义务向第三方已经支付或者 将要支付的全将要支付的全部款项。部款项。 1.是买方为购买货物而支付的价款是买方为购买货物而支付的价款 除外：除外：境内外技术培训及境外考察费用境内外技术培训及境外考察费用 买方为购买进口货物而融资所产生的买方为购买进口货物而融资所产生的 利息利息 2.是进口货物的交易价格：商业发票的价格是进口货物的交易价格：商业发

29、票的价格 3.买方为购买进口货物直接支付和间接支付买方为购买进口货物直接支付和间接支付的价款总额的价款总额 直接支付：直接支付：发票金额发票金额 间接支付：间接支付：货款支付给第三方或冲抵买卖货款支付给第三方或冲抵买卖双方之间的其他资金往来的付款方式。双方之间的其他资金往来的付款方式。（二）价格的变化（二）价格的变化 价格是何时不重要，只要在海关估价时，价格是何时不重要，只要在海关估价时，其实付或应付价格能够确定即可。其实付或应付价格能够确定即可。 发出订单后，在很长一段时间，货物方予发出订单后，在很长一段时间，货物方予交付交付 货物暂时订价，然后再根据交易合同的规货物暂时订价，然后再根据交易

30、合同的规定，确定最终价格定，确定最终价格（三）低于现行市场价格的价格（三）低于现行市场价格的价格 清仓价格、跳楼价格清仓价格、跳楼价格 海关估价程序不得作为反倾销的手段海关估价程序不得作为反倾销的手段（四）折扣价格（四）折扣价格 （1）付现折扣）付现折扣 卖方对那些在约定期限内付款或提前付款卖方对那些在约定期限内付款或提前付款的买方给予一定价格减让的方法。的买方给予一定价格减让的方法。 （2）数量折扣）数量折扣 卖方对那些大量购买某种货物的买方，所卖方对那些大量购买某种货物的买方，所给予一定价格减让的方法。给予一定价格减让的方法。二、价格调整项目二、价格调整项目 (一一)未包括在进口货物的实付

31、或者应付价格中的费用，应计入完未包括在进口货物的实付或者应付价格中的费用，应计入完税价格税价格 以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格： 1由买方负担的下列费用：由买方负担的下列费用：(1)除购货佣金以外的佣金和经纪费；除购货佣金以外的佣金和经纪费；(2)与该货物视为一体的容器费用；与该货物视为一体的容器费用；(3)包装材料费用和包装劳务包装材料费用和包装劳务费用。费用。 2与进口货物的生产和向中华人民共和国境内

32、销售有关的，由与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：的下列货物或者服务的价值：(1)进口货物包含的材料、部件、进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；零件和类似货物；(2)在生产进口货物过程中使用的工具、模具在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；和类似货物；(3)在生产进口货物过程中消耗的材料；在生产进口货物过程中消耗的材料；(4)在境外在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图进行的为生产进口货物所需的工程设计

33、、技术研发、工艺及制图等相关服务。等相关服务。 3买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外：但是符合下列情形之一的除外：(1)特许权使用费与该货物无关；特许权使用费与该货物无关；(2)特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。售的条件。 4卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。用所得中获得的收益。（一）加计项目 1.除购货佣金以外的佣金和经纪费除

34、购货佣金以外的佣金和经纪费 2.容器费用和包装费用容器费用和包装费用 3.协助费用协助费用 4.特许权使用费特许权使用费 5.回归卖方的收益回归卖方的收益 1下列费用未包括在进口货物的实付或者下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有应付价格中，应当计入完税价格的有( )。 A由买方负担的除购货佣金以外的佣金和由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费经纪费 B由买方负担的在审查确定完税价格时与由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用该货物视为一体的容器费用 C由买方负担的包装材料和包装劳务费用由买方负担的包装材料和包装劳务费用 D卖方直接或间接从买方对

35、该货物进口后卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益转售、处置或使用所得中获得的收益 （二（二)进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：不计入该货物的完税价格： 1厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用但是保修费用除外；装、装配、维修或者技术援助费用但是保修费用除外； 2进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；发生的运输及其相关费用、保险费；

36、3进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税； 4为在境内复制进口货物而支付的费用；为在境内复制进口货物而支付的费用； 5境内外技术培训及境外考察费用。境内外技术培训及境外考察费用。 同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格：利息费同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格：利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的；有书面的融用是买方为购买进口货物而融资所产生的；有书面的融资协议的；利息费用单独列明的；纳税义务人可以证明资协议的；利息费用单独列明的；纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常

37、应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。 2进口货物成交价格中，如果未包括下列进口货物成交价格中，如果未包括下列费用，则应调整计入完税价格费用，则应调整计入完税价格( )。 A进口人向其境外采购代理人支付的购货进口人向其境外采购代理人支付的购货佣金佣金 B进口人为购买进口货物，而向代表买卖进口人为购买进口货物，而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用双方利益的经纪人支付的劳务费用 C由买方负担的与该货物视为一体的容器由买方负担的与该货物视为一

38、体的容器费用费用 D运抵境内输入地起卸前的运费、装卸费运抵境内输入地起卸前的运费、装卸费 【答案答案】ABCD【解析解析】 “实付或应付价格实付或应付价格”指买方指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额，即作为卖为购买进口货物直接或间接支付的总额，即作为卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或为履行卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或为履行卖方义务向第三方已经支付或将要支付的全部款项。方义务向第三方已经支付或将要支付的全部款项。如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或应如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格中，应当计入完税价格：付价格中，应当计入完税价格：(1)由买方负担的除由买

39、方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。购货佣金以外的佣金和经纪费。(2)由买方负担的与由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。该货物视为一体的容器费用。(3)由买方负担的包装由买方负担的包装材料和包装劳务费用。材料和包装劳务费用。(4)可以按比例分摊的，由买可以按比例分摊的，由买方直接或间接免费提供，或以低于成本价方式销售方直接或间接免费提供，或以低于成本价方式销售给卖方，或有关方的下列货物或服务的价值；该货给卖方，或有关方的下列货物或服务的价值；该货物包含的材料、部件、零件和类似货物；在生产该物包含的材料、部件、零件和类似货物；在生产该货物过程中使用的工具、模具和类似货物；在生产货物过程中使

40、用的工具、模具和类似货物；在生产过程中消耗的材料；在境外进行的为生产该货物所过程中消耗的材料；在境外进行的为生产该货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等。需的工程设计、技术研发、工艺及制图等。(5)与该与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。(6)卖卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。使用所得中获得的收益。 三、成交价格适用条件三、成交价格适用条件 1对买方处置或者使用进口货物不予

41、限制，但是对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外； 2进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；法确定的条件或者因素的影响； 3卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益或者使用进口货物而产生的任何收益 4.买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系

42、但是未对成交价格产生影响。关系但是未对成交价格产生影响。 （一）向我国境内出口销售不存在（一）向我国境内出口销售不存在时时 向我国境内销售必须同时满足以下向我国境内销售必须同时满足以下3个条件个条件 1.所有权发生转移所有权发生转移 2.买方支付对价买方支付对价 3.风险发生转移风险发生转移不符合上述规定的货物不符合上述规定的货物 1.免费交付的货物免费交付的货物 2.以寄售方式进口的货物以寄售方式进口的货物 3.由非购买货物而在进口后销售货物的中间商由非购买货物而在进口后销售货物的中间商进口的货物进口的货物 4.由不是独立法人实体的分支机构进口的货物由不是独立法人实体的分支机构进口的货物 5

43、.以租借或租赁方式进口的货物以租借或租赁方式进口的货物 6.以出借方式提供但仍属提供者财产的货物以出借方式提供但仍属提供者财产的货物 7.为在进口国销毁而进口并由发货人向进口商为在进口国销毁而进口并由发货人向进口商支付劳务费用的货物支付劳务费用的货物（二）对价格有实质性影响的各项（二）对价格有实质性影响的各项限制存在时限制存在时 进口货物只能用于展示或者免费赠送的进口货物只能用于展示或者免费赠送的 进口货物只能销售给指定第三方的进口货物只能销售给指定第三方的 进口货物加工为成品后只能销售给卖方或进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的者指定第三方的 其他经海关审查，认定买方对进口货物

44、的其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的处置或者使用受到限制的法律、行政法规规定实施的限制法律、行政法规规定实施的限制对货物销售地域的限制对货物销售地域的限制对货物价格无实质性影响的限制对货物价格无实质性影响的限制（三）价值无法确定的条件或者因（三）价值无法确定的条件或者因素存在时素存在时 进口货物的价格是以买方向卖方购买一定进口货物的价格是以买方向卖方购买一定数量的其他货物为条件而确定的数量的其他货物为条件而确定的 进口货物的价格是以买方向卖方销售其他进口货物的价格是以买方向卖方销售其他货物为条件而确定的货物为条件而确定的 其他经海关审查，认定货物的价格受到使其他经海关审

45、查，认定货物的价格受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素该货物成交价格无法确定的条件或者因素影响的。影响的。（四）回归卖方的收益无法确定时（四）回归卖方的收益无法确定时 这部分收入必须与进口货物有关这部分收入必须与进口货物有关 这部分收入必须能够具体确定这部分收入必须能够具体确定（五）买卖双方的关系影响价格时（五）买卖双方的关系影响价格时 1.特殊经济关系的含义特殊经济关系的含义 2.特殊经济关系对价格有无影响的认定标准特殊经济关系对价格有无影响的认定标准四、运保费四、运保费 （一）运保费的含义（一）运保费的含义 货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其

46、相关费用、保险费。及其相关费用、保险费。 （二）运保费的计算（二）运保费的计算 保险费保险费=（货价（货价+运费）运费）*3 五、汇率的适用五、汇率的适用 上一个月第三个星期三上一个月第三个星期三 13、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入（价值不应计入（ ）。）。 A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费用、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费用 B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许使用费、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许使用费 C、为在境内复制进口货物而支付的费用、为在境内复制进口货物而支付的费用 D、包

47、装费、包装费 14、某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发、某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为珠海票列明如下：成交价格为珠海USDl00000，电梯进口后，电梯进口后的安装、调试费的安装、调试费USD6000。经海关审查上述成交价格属。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包括在成交价格中，则海关审定该实，且安装、调试费已包括在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为（）？台电梯的完税价格为（）？ A、USDl00000 B、USDl06000 C、USD94000 D、USD96000 15、某公司从英国进口一套机械设备，发票列明、某公司从英国进口一套机

48、械设备，发票列明如下：发票价格为如下：发票价格为CIF上海上海USD200，000，设备，设备进口后的安装及调试费为进口后的安装及调试费为USD8000，设备进口，设备进口后从上海运至武汉的运费为后从上海运至武汉的运费为USD1000，进口关，进口关税为税为USD1000，上述安装调试费、上海运至武，上述安装调试费、上海运至武汉的运费、进口关税已包括在价款中，则经海关汉的运费、进口关税已包括在价款中，则经海关审定的该设备的成交价格为（审定的该设备的成交价格为（ ） A、USD200000 B、USD208000 C、USD191000 D、USD190000 17、某企业以、某企业以CIF成交方式购进一台砂光机，成交方式购进一台砂光机，先预付设备款先预付设备款25000港币，发货时再支付设港币，发货时再支付设备价款备价款40000港币，并另直接支付给境外某港币，并另直接支付给境外某权利所有人专用技术使用费权利所有人专用技术使用费15000港币，此港币，此外，提单上列明码头操作费为外，提单上列明码头操作费为500港币，该港币，该批货物经海关审定的成交价格为：批货物经海关审定的成交价格为： A、65500元港币元港币 B、65000元港币元港币 C、80500元港币元港币 D、80000元港