中级财务管理2018第03章-预算管理

1、第三章预算管理一、单项选择题1 .企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排指的是（）。A.投资B.筹资C.预算D.分析与评价2 .下列各项中，综合性较强的预算是（）。A.销售预算B.直接材料预算C.现金预算D.资本支出预算3 .下列预算中，属于专门决策预算的是（）。A.直接人工预算B.资本支出预算C.现金预算D.销售预算4 .下列预算中，不属于业务预算内容的是（）。A.销售预算B.生产预算C.制造费用预算D.资本支出预算5 .企业全面预算体系中，作为总预算的是（）。A.财务预算B

2、.专门决策预算C.现金预算D.业务预算6 .下列预算工作的组织中，具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况的是（）。A.企业董事会B.预算委员会C.财务管理部门D.市场营销部门7 .在零基预算法中，需要优先安排的支出是（）。A.不可避免费用项目8 .可避免费用项目C.可延缓费用项目D.不可延缓费用项目8 .下列各项中，不用调整基期成本费用，并能够克服增量预算法缺点的预算方法是（）。A.弹性预算法1/11B.零基预算法C.滚动预算法D.固定预算法9 .下列各项中，可能会使预算期与会计期间相分离的预算方法是（）。A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法10 .在审查、平衡过程

3、中，应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正的是（）。A.董事会B.财务管理部门C.预算委员会D.经理办公会11 .直接材料预算的主要编制基础是（）。A.生产预算B.销售预算C.现金预算D.产品成本预算12 .下列各项中，只有实物量指标没有价值量指标的预算是（）。A.销售预算B.生产预算C.直接材料预算D.直接人工预算13 .下列关于专门决策预算的说法中，不正确的是（）。A.一般是与项目投资决策相关的预算B.期限较短，一般是一年以内C.是编制现金预算的依据D.又称为资本支出预算14.下列关于期末现金余额的计算公式中，正确的是（）。A.现金余缺+现金筹措-

4、现金运用=期末现金余额B.现金余缺+现金筹措+现金运用=期末现金余额C.现金余缺-现金筹措+现金运用=期末现金余额D.现金余缺-现金筹措-现金运用=期末现金余额二、多项选择题1 .预算最主要的两个特征有（）。A.数量化B.可执行性C.及时性D.标准化2 .下列各项中，不属于全面预算体系最后环节的有（）。A.业务预算B.财务预算2/11C.专门决策预算D.生产预算3 .下列各项中，属于财务预算内容的有（）。A.现金预算B.预计利润表和预计资产负债表C.产品成本预算D.销售及管理费用预算4 .下列各项预算中，属于业务预算的有（）。A.销售预算B.生产预算C.销售费用预算和管理费用预算D.现金预算5

5、 .下列关于业务预算、专门决策预算和财务预算的说法中，正确的有（）。A.专门决策预算是不经常发生的但又非常重要的预算B.财务预算是全面预算体系的最后环节C.资本支出预算是一种业务预算D.业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的预算6 .下列选项中，对预算工作的组织的表述说法正确的有（）。A.董事会或类似机构属于决策层，对预算工作负总责B.财务管理部门主要制定预算管理的具体措施和办法C.预算委员会负责监督预算的执行情况D.企业内部生产部门具体负责本部门业务涉及的预算编制7 .下列各项中，属于增量预算法基本假定的有（）。A.以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数8 .预算费

6、用标准必须进行调整C.现有的各项业务开支水平都是合理的D.现有的业务活动是合理的8 .运用公式“y=a+bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（）。A.生产量B.销售量C.库存量D.人工工时9 .采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为（）。A.逐月滚动B.逐季滚动C.逐日滚动D.混合滚动10 .固定预算法又称静态预算法，下列不属于这种预算方法缺点的有（）。A.不必要开支合理化B.适应性差C.可比性差D.预算期与会计期间相脱离11 .企业编制预算时，一般遵循的程序包括（）。A.上下结合3/11B.逐级汇总C.总部汇总D.分级编制12.在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量

7、应考虑的因素包括（）。A.预计材料采购量B.预计产品销售量C.预计期初产成品存货D.预计期末产成品存货13.下列选项中，可以用专门决策预算作为编制依据的有（）。A.销售预算B.现金预算C.预计资产负债表预算D.销售及管理费用预算14.现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，主要由（）构成。A.可供使用现金B.现金支出C.现金余缺D.现金筹措与运用15.可以重新调整预算的因素变化有（）。A.宏观政策的调整B.新出台的法律法规C.经营环境的微小改变D.预算结果的重大偏差16.下列选项中，应该由预算委员会负责的有（）。A.对预算的执行偏差提出相应的解决措施或建议B.定期召开预算执行分析会议C

8、.定期组织预算审计D.利用财务报表监控预算的执行情况三、判断题1 .预算标准可以作为各部门责任考核的依据。（）2 .一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系称为总预算。（）3 .一般情况下，业务预算和财务预算多为长期预算，资本支出预算为短期预算。（）4 .财务预算从价值方面总括地反映企业业务预算和专门决策预算的结果，因此被称为总预管舁。5 .预算的时间只能是按年编制，这样可以与会计期间保持一致。（）6 .企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。7 .预算委员会具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执

9、行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。（）8 .弹性预算法可以克服零基预算法的缺点，保持预算的连续性和完整性。（）9 .逐月滚动编制的预算比逐季滚动的工作量小，但精确度较差。（）10 .在讨论、调整的基础上，经理办公会正式编制企业年度预算草案，提交董事会审议批准。4/1111 .当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末余额的多余现金进行投资；当现金余缺小于期末现金余额时，应筹措现金，筹措的现金越多越好。（）12 .对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行；对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序；对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，还是有一定的支付

10、可能性。（）13 .企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制预算调整方案并逐级批准后下达执行。（）14 .预算年度终了，企业财务管理部门应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况。（）四、计算分析题1 .C公司为增值税一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%只生产一种产品。相关预算资料如下：资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40峨到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示：单位：元项目T度一季度二季度四季度预计销售收入*8000088000*增值税销项税额*13600(D

11、)*预计含税销售收入93600(B)*102960年初应收账款16640第一季度销售收现额(A)*第一季度销售收现额(C)*第二季度销售收现额*第四季度销售收现额(E)经营现金收入合计*102960说明：上表中“*”表示省略的数据。资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中40%F本季度内支付现金，其余60%11要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如下表所示：单位：元项目T度一季度二季度四季度预计材料米购成本48000*52000*增值税进项税额*(G)8840*预计含税采购金额合计(F)561606084

12、061776年初应付账款8000第一季度采购支出额*第一季度米购支出额*(H)第二季度采购支出额24336*第四季度采购支出额*5/11材料采购现金支出合计30464*说明：上表中“*”表示省略的数据。要求：（1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。（2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。2 .某企业2017年现金预算（简表）如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支

13、业务。预计2017年年末流动负债为4000万元，需要保证年末现金占流动负债的比率为40%要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。2017年现金预算（简表）单位：万元项目T度一季度二季度四季度期初现金余额1500*2500经营现金收入3200034000E38500可供支配的现金合计3350036500*41000经营性现金支出30000C3700042000现金余缺A20003000G资金筹措与运用-10001500FI取得（归还）短期借款-10001500*期末现金余额BD2500H说明：上表中“*”表示省略的数据。答案与解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】预算是企业在预测、决

14、策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。2.【答案】C【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，财务预算亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项Co选项A、B为业务预算，选项D属于专门决策预算。3.【答案】B【解析】选项A、D属于业务预算；选项C属于财务预算。6/114.【答案】D【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、

15、销售费用预算和管理费用预算等。资本支出预算是专门决策预算的内容。5.【答案】A【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。6.【答案】C【解析】财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。7.【答案】D【解析】在零基预算法中，应优先安排不可延缓费用项目的支出。8.【答案】B【解析】增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，而零基预算法根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，

16、一切以零为出发点，所以零基预算法能够克服增量预算法的缺点。9.【答案】C【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。10.【答案】C【解析】在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。所以选项C正确。11.【答案】A【解析】材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以直接材料预算是以生产预算为基础来编制的。12.【答案】B【解析】生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务

17、预算。在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。13.【答案】B【解析】专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。14.【答案】A【解析】已知可供使用现金=期初现金余额+现金收入，可供使用现金-现金支出=现金余缺，7/11所以，现金余缺+现金筹措-现金运用项末现金余额。二、多项选择题1.【答案】AB【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。因此，选项A、B正确。2.【答案】ACD【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的

18、资料都可以用货币金额反映在财务预算内，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。生产预算属于业务预算，所以本题的正确选项是ACD3.【答案】AB【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。销售及管理费用预算、产品成本预算均属于业务预算的内容。4.【答案】ABC【解析】业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。选项D现金预算属于财务预算的内容。5.【答案】ABD【解析】资本支出预算属于

19、专门决策预算。6.【答案】ABD【解析】企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议，选项C错误。7.【答案】ACD【解析】增量预算法是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。它的编制遵循如下假定：第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。8.【答案】ABD【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时

20、、工时等。9.【答案】ABD【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。10.8/11【答案】AD【解析】固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差；二是可比性差。选项A是增量预算法的缺点；选项D是滚动预算法的缺点。11.【答案】ABD【解析】企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。12.【答案】BCD【解析】预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货，可见预计生产量不需考虑预计材料采购量。13.【答案】BC【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计

21、资产负债表白依据。因此，选项B、C正确。14.【答案】ABCD【解析】现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。15.【答案】ABD【解析】预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。16.【答案】BC【解析】针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，所以选项A正确；企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以致董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度，所

22、以选项讣正确。三、判断题1.【答案】V【解析】预算标准可以作为各部门责任考核的依据。2.【答案】X【解析】全面预算包括业务预算、专门决策预算和财务预算三大类，而总预算只是指财务预算。3.【答案】x【解析】通常将预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算，预算期在1年以上的预算称为长期预算，一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，资本支出预算属于专门决策预算，一般情况下为长期预算。4.【答案】V【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算9/11与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。5.【答案】X【解析】

23、预算的编制时间可以视预算的内容和实际需要而定，可以是1周、1月、1季、1年或若干年等。6.【答案】V【解析】本题考点是预算工作的组织。7.【答案】X【解析】企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。8.【答案】x【解析】弹性预算法可以克服固定预算法的缺点，零基预算法可以克服增量预算的缺点。9.【答案】x【解析】逐季滚动编制的预算比逐月滚动的工作量小，但精确度较差。10.【答案】X【解析】在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。（）11.【答案】X【解析】当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末余额的多余现金进行投资；当现金余缺小于期末现金余额时，应筹措现金，直到现金总额达到要求的期末现金余额。12