会计学第五章 账簿ppt课件

1、本章体系：本章体系：账簿的意义和种类了解）账簿的意义和种类了解）记账的设置和登记掌握）记账的设置和登记掌握）分类账的设置和登记掌握）分类账的设置和登记掌握）账簿的登记规则和错账更正掌握）账簿的登记规则和错账更正掌握）2022-4-171一、账簿的意义和种类一、账簿的意义和种类 2022-4-172（一账簿的概念（一账簿的概念亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。务的会计簿籍。（二账簿的

2、种类（二账簿的种类2022-4-173账簿的种类账簿的种类按账簿的按账簿的用途分类用途分类按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账按账簿的账页格式分类按账簿的账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿2022-4-174普通日记账普通日记账特种日特种日记账记账现金日记账现金日记账订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账2022-4-175

3、银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG2022-4-177总总 分分 类类 账账订本式订本式总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG2022-4-179第第 页页会计科目会计科目:明细明细 分分 类类 账账三栏式账页2022-4-1711明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细账2022-4-1712明细分类账明细分类账卡片式卡片式固定资产卡片固定资产卡片2022-4-1713二、日记账的设置与登记方法二、日记账的设置与登记方法（一普通日记账的设置与登记（

4、一普通日记账的设置与登记P89）全面、序时登记全面、序时登记优点：连续记录，便于查找优点：连续记录，便于查找缺陷：只有一本账，不利于分工协作缺陷：只有一本账，不利于分工协作（二专栏日记账的设置与登记（二专栏日记账的设置与登记P91）对经常重复出现的科目设有专栏对经常重复出现的科目设有专栏优点：相对于普通日记账减少了工作量优点：相对于普通日记账减少了工作量缺陷：专栏过多也会带来不便，不适用于经济缺陷：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多的情况业务繁多的情况2022-4-1714（三特种日记账的设置和登记（三特种日记账的设置和登记以现金日记账为例：以现金日记账为例：例例1：以某工厂：以某工厂

5、7月份的出纳业务，据以登记现金日月份的出纳业务，据以登记现金日记账。记账。（16月月30日库存现金余额为日库存现金余额为720元。元。（27月月1日，开出支票从银行提现日，开出支票从银行提现1 000元，以元，以补足库存现金限额。（付字补足库存现金限额。（付字1号）号）借：库存现金借：库存现金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 （37月月10日，用现金支付设备修理费日，用现金支付设备修理费200元。元。（付字（付字5号）号）借：制造费用借：制造费用 200 贷：库存现金贷：库存现金 200（47月月14日，从银行提取现金日，从银行提取现金38 000元，备元，备发工资发工资(付

6、字付字8号号)借：库存现金借：库存现金 38 000 贷：银行存款贷：银行存款 38 0002022-4-1715（57月月15日，实发工资日，实发工资38 000元。（付字元。（付字14号）号）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 38 000 贷：库存现金贷：库存现金 38 000 （67月月18日，厂长出差借款日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫元，出纳员以现金付讫（付字（付字25号）号）借：其他应收款借：其他应收款 200 贷：库存现金贷：库存现金 200（77月月20日厂长出差回厂交回余额现金日厂长出差回厂交回余额现金50元收字元收字11号）号）借：库存现金借：库存现金 50 贷：

7、其他应收款贷：其他应收款 502022-4-17162022-4-1717年年凭证凭证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 付出付出 结存结存月月 日日字字号号厂长交回厂长交回余额余额 其他应收款其他应收款7 31本月合计本月合计 39 050 39 000 77017期初余额期初余额付付1付付25收收11付付5付付8付付14提现提现 银行存款银行存款付修理费付修理费制造费用制造费用发放工资发放工资应付职工薪酬应付职工薪酬厂长出差厂长出差借款借款 其他应收款其他应收款提现提现 银行存款银行存款 720 1 0001 720 2001 520 38 00039 52038 000 1 520

8、800 720 50 77017107147157187207back1back2三、分类账的格式和登记方法三、分类账的格式和登记方法（一总分类账的设置与登记（一总分类账的设置与登记通常采用三栏式订本账；通常采用三栏式订本账；为每一个总分类账户开设账页；为每一个总分类账户开设账页；每个账页上只能设一个总分类账户；每个账页上只能设一个总分类账户；依据和方法依据和方法P97）：）：2022-4-1718总账总账出纳员以外出纳员以外的人员登记的人员登记逐笔登记逐笔登记记账凭证记账凭证定期登记定期登记汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表定期登记定期登记（二明细分类账的格式和登记（二明细分类账的

9、格式和登记根据：记账凭证根据：记账凭证参考：原始凭证或原始凭证汇总表参考：原始凭证或原始凭证汇总表格式：格式：三栏式明细分类账簿三栏式明细分类账簿数量金额式明细分类账簿数量金额式明细分类账簿 多栏式明细分类账簿多栏式明细分类账簿（三备查账簿的格式和登记方法（三备查账簿的格式和登记方法无固定格式，根据需要设置无固定格式，根据需要设置2022-4-1719 目的：形成一种目的：形成一种“牵制牵制作用对账）作用对账）（二总账与明细账平行登记的要点（二总账与明细账平行登记的要点 1.同时登记。同时登记。 总帐和明细账登记的时间一致。总帐和明细账登记的时间一致。 2.方向一致。总账登记在借贷方，明细账也

10、登记在借贷方方向一致。总账登记在借贷方，明细账也登记在借贷方 3.金额相等。总账登记的金额金额相等。总账登记的金额 = 所属明细账登记的金额之和。所属明细账登记的金额之和。 4.依据相同。依据相同。 统统 驭驭从属阐明）从属阐明）四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登记（一总账和明细账的关系（一总账和明细账的关系 总账总账 二级账户二级账户 三级账户三级账户 明细账明细账财务科财务科 供应科供应科 仓库仓库 总账总账 明细账明细账例：例：( (一先登记原材料总账和明细账的期初余额一先登记原材料总账和明细账的期初余额 A A企业企业1010月月1 1日日 总总 账：账

11、： 5000 5000元元 明细账：明细账： 甲材料甲材料 1000KG 1000KG， 2 2元元,2000,2000元；元； 乙材料乙材料 1500KG 1500KG，2 2元，元，30003000元。元。 （二再登记本期发生的经济业务（二再登记本期发生的经济业务 1010月月2 2日购入一批原材料，价值日购入一批原材料，价值30003000元，款已付，料已元，款已付，料已入库。入库。 其中购入：甲材料其中购入：甲材料1000KG1000KG，2 2元，价款元，价款20002000元；元； 乙材料乙材料500KG500KG，2 2元，价款元，价款10001000元。元。 借：原材料借：原材

12、料甲材料甲材料 2000 2000 乙材料乙材料 1000 1000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 3000 10 10月月8 8日生产领用甲材料日生产领用甲材料1200KG1200KG，2 2元；乙材料元；乙材料600KG600KG，2 2元。元。 借：生产成本借：生产成本 3600 3600 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 2400 2400 乙材料乙材料 1200 12001010月月2525日购入甲材料日购入甲材料3000KG3000KG，价款，价款60006000元；乙材料元；乙材料4000KG4000KG，价款，价款80008000元；款已由银行存款支付，料已验收入库。元；

13、款已由银行存款支付，料已验收入库。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 6000 6000 乙材料乙材料 8000 8000 贷：银行存款贷：银行存款 14000 14000（三登记本期发生额及期末余额结账）（三登记本期发生额及期末余额结账） 同时登记总账和明细账同时登记总账和明细账 原材料总账 甲材料甲材料 原材料明细账原材料明细账 乙材料乙材料 原材料明细账原材料明细账 原材料总账 甲材料 原材料明细账 乙材料 原材料明细账（三总账和明细账相互核对（三总账和明细账相互核对 总账和明细账形成一种数量上的对应关系总账和明细账形成一种数量上的对应关系编明细账户本期发生额及余额明细表编明细账户本期发

14、生额及余额明细表 总总 账账 本期发生额本期发生额（期末余额）（期末余额）= =所所 属属 明明 细细 账账本期发生额之和本期发生额之和（期末余额之和）（期末余额之和）1.1.账簿的基本内容账簿的基本内容 (1) (1) 封面封面 (2) (2) 扉页账簿启用及交接表扉页账簿启用及交接表P114P114） （3 3账页账页账页有一定的格式三栏式、数量金额式、多栏式）账页有一定的格式三栏式、数量金额式、多栏式） “账户目录表账户目录表”（对总账）（对总账）五、会计账簿的登记规则和错账的更正五、会计账簿的登记规则和错账的更正（一会计账簿的启用（一会计账簿的启用（二会计账簿的登记规则（二会计账簿的登

15、记规则2022-4-1728（1必须根据审核无误必须根据审核无误的会计凭证日记账），的会计凭证日记账），及时地登记各种账簿。及时地登记各种账簿。会计凭证会计凭证 账账 簿簿（2记账要用蓝黑或黑记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。划线和改错时使用。2022-4-1729 总总 账账 会计科目：生产成本会计科目：生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千

16、百百 十十 万万 千千 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：生产成本会计科目：生产成本 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二占行高二分之一分之一)书写错误书写错误(书写占满格书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方（3说明简明扼要说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格2022-4-1730（4账簿账簿应按页次编应按页次编号，防止散号，防止散失。记账时

17、，失。记账时，应按页逐页应按页逐页逐行登记，逐行登记，不能跳行隔不能跳行隔页页会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账2022-4-1731第第 12 页页会计科目会计科目:银行存款银行存款作废作废总总 分分 类类 账账作废作废（5如果如果发生了跳行发生了跳行隔页，应在隔页，应在空页或空行空页或空行处用红色墨处用红色墨水划对角线水划对角线注销，并注注销，并注明明“作废作废字样。字样。2022-4-1732一、账簿的登记规则（6账页记账页记完完 时，应在时，应在每页最后一行每页最后一行的的“摘要栏摘要栏写上写上“转次页转次页字样并结出字样并结出借、贷方的发借、贷方

18、的发生额累计和余生额累计和余额；在下一页额；在下一页第一行的第一行的“摘摘要栏中，写要栏中，写上上“承上页承上页”（或接前页（或接前页字样，将上页字样，将上页末的发生额和末的发生额和余额转入，然余额转入，然后在下一行开后在下一行开始登记新的业始登记新的业务。务。银行存款银行存款会计科目会计科目:第第 46 页页总总 分分 类类 账账会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账2022-4-172022-4-1733（7若需结出余额，应在若需结出余额，应在“借或贷栏写表示余额方向借或贷栏写表示余额方向“借借或或“贷贷”，如果余额为，方向栏写，如果余额为，方向栏写“平平

19、”。如：。如： 应收账款总账应收账款总账（三错账的查找和更正方法（三错账的查找和更正方法错账的种类错账的种类（1重复登记重复登记（2漏记分录漏记分录（3方向记错方向记错借贷方向误记借贷方向误记（4科目串户科目串户记错会计科目记错会计科目（5数字记错数字记错（6计算错误计算错误合计数、余额等计算错误合计数、余额等计算错误2.查找错误的方法查找错误的方法（1全面检查：顺查或逆查全面检查：顺查或逆查 分录分录过账过账结账结账试算试算2022-4-1734（2重点检查重点检查P118-119）差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额除除2法：检查

20、方向记错的错误，将借贷方差额除以法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以2除除9法：检查数字错位和数字颠倒的错误法：检查数字错位和数字颠倒的错误将借贷方差额除以将借贷方差额除以9，如果能整除，则判断是出现的数字，如果能整除，则判断是出现的数字移位的差错移位的差错留意：留意：除以除以9以后的商数可能是正确数数字写大时也可能是以后的商数可能是正确数数字写大时也可能是错误数数字写小时），商数只是查找的线索错误数数字写小时），商数只是查找的线索若错移两位，除以若错移两位，除以9以后的商数还要再除以后的商数还要再除11依此类推依此类推2022-4-17352022-4-17363.错账的更正方法错账的更

21、正方法（1划线更正法划线更正法【例【例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：为： 借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 错账：账户中登记为。错账：账户中登记为。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 管理费用管理费用 5 5 原来的错账原来的错账张三张三更正方法错误更正方法错误更正方法正确更正方法正确2022-4-1737会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证2019年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张总 分 类 账 会计科目: 制造费用 第 68 页 1 5 8 3 0 0 张红2022-4-173

22、8（2红字更正法红字更正法 适用适用1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。 方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证； 蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。【例【例2】企业用银行存款】企业用银行存款2 500元支付产品广告费。元支付产品广告费。 错误分录为：错误分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。2022-4-1739 银行存款银行存款 管理费用管理费用

23、销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A A 用红字编分录并记账，用红字编分录并记账， 冲销错账：冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 2 500500B B 编制正确分录并记账编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500 2 500 贷 ： 银 行 存 款贷 ： 银 行 存 款 2 2 5005002022-4-1740 银行存款银行存款 财务费用财务费用 500 500 500 500 450 450

24、450 450 原来的错账原来的错账 红字编分录并记账金额为正确数字与错误数字之差：红字编分录并记账金额为正确数字与错误数字之差： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 4502022-4-1741（3补充登记法补充登记法适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。于应记金额。蓝字补记蓝字补记 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 3 150 3 150 3 150 3 150 原 来 的 错原 来 的 错账账编制正确分录并记账金额为正确数字与编制正确分录并记账金额为正确数字与错误数字二者之差错误数字二者之差3 150元：元： 借：银行存款借：银行