第三章会计核算流程3ppt课件

1、 第三节 对账和结账 1、了解编制报表前预备任务的内容 2、掌握期末账项调整的会计处置 3、掌握结账和对账的内容和方法 学习目的学习目的第三节第三节 权责发生制和账项调整权责发生制和账项调整 企业应根据权责发生制原那么，应将属于本报告企业应根据权责发生制原那么，应将属于本报告期发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算期发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财务成果。本期损益，反映财务成果。 期末账项调整的内容主要有：期末账项调整的内容主要有： 1 1、应计收入的账项调整、应计收入的账项调整 2 2、应计费用的账项调整、应计费用的账项调整 3 3、预收收入的账项调整、预收收入

2、的账项调整 4 4、预付费用的账项调整、预付费用的账项调整 一、应计收入的账项调整P58 应计收入是指那些已在本期实现、因款项尚未收到而未登记入账的收入。 凡属于本期限的收入，不论其款项能否收到，都应作为本期限收入，期末时将应确认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租金等。 【例】如书中317，校园文具店应收饭店的手续费415元，应作如下调整分录： 借：其他应收款 415 贷：其他业务收入 415 二、应计费用的账项调整(P60) 应计费用是指那些已在本期发生，因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付银行借款利息、应付租金等。 【例】如【例】如319319校园文具店校园文具店1 1月末根据短月末根

3、据短期借款的金额和借款利率估计本月短期借期借款的金额和借款利率估计本月短期借款利息支出款利息支出300300元，利息按季支付。甲公元，利息按季支付。甲公司司1 1月末应作如下会计分录：月末应作如下会计分录： 借：财务费用借：财务费用 300 300 贷：应付利息贷：应付利息 300 300 三、收入分摊的账项调整(P60) 收入分摊是指企业曾经预先收取的有关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预收货款、预收租金等。 【例】甲公司【例】甲公司2019年年1月月1日将办公楼一栋出租日将办公楼一栋出租给乙公司，租

4、赁期给乙公司，租赁期3年，年租金年，年租金1 200 000元，于每元，于每年初一次收取。年初一次收取。 甲公司年初收到款项时：甲公司年初收到款项时： 借：银行存款借：银行存款 1 200 000 贷：预收账款其他应收款贷：预收账款其他应收款1 200 000 甲公司每月确认租金收入时：甲公司每月确认租金收入时： 借：预收账款其他应收款借：预收账款其他应收款 100 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 100 000 四、费用分摊的账项调整(P60) 费用分摊是指企业曾经支付或发生的支出，但应在假设干受害的会计期间内进展分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧等。 【例】甲公司年初以银行存

5、款【例】甲公司年初以银行存款600 000600 000元，元，支付本年度财富保险费。支付本年度财富保险费。 年初支付款项时：年初支付款项时： 借：长等待摊费用借：长等待摊费用 600 000600 000 贷：银行存款贷：银行存款 600 000600 000 从从1 1月份开场，每月分摊费用时：月份开场，每月分摊费用时： 借：管理费用借：管理费用 50 00050 000 贷：长等待摊费用贷：长等待摊费用 50 00050 000 一、对账一、对账 一对账的含义一对账的含义 对账亦称核对账目对账亦称核对账目就是在有关经济业务全部登记入就是在有关经济业务全部登记入账后，进展账簿记录的核对。是

6、为保证账簿记录真实、完账后，进展账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完好和准确对有关数据进展检查、核对的方法。好和准确对有关数据进展检查、核对的方法。 二对账的内容与方法二对账的内容与方法第三节第三节 对账与结账对账与结账二、结账二、结账 一结账的含义一结账的含义 结账结账在会计期末对一定时期内账簿记在会计期末对一定时期内账簿记录所做的终了任务。录所做的终了任务。 结账结账主要是结算出每个账户的本期发生主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。额和期末余额，并结转下一会计期间。二结账的程序和内容二结账的程序和内容 三结账的方法三结账的方法 月结月结 每月末时进展的结账。每月末时进展的结账。 年结年结 年末时进展的结账。年末时进展的结账。 v为了保证会计报表提供会计信息的正确性，为了保证会计报表提供会计信息的正确性，在编制会计报表之前需求进展试算平衡。在编制会计报表之前需求进展试算平衡。v在实践任务中，会计人员普统统过编制试算在实践任务中，会计人员普统统过编制试算平衡表来完成试算平衡任务的。这部分内容平衡表来完成试算平衡任务的。这部分内容在前面曾经引见。在前面曾经引见。第三章 编制财务报表v资产负债表