企业会计实务案例

1、贾晨入职第一天贾晨是某名校会计专业的本科应届毕业生，通过层层选拔进入辉煌集团，并被分配到辉煌集团旗下的一家名为永嘉商控管理有限公司的零售企业。怀着激动忐忑的心情，贾晨很早就来到了公司楼下，开始了她入职的第一天。贾晨被分配到财务部工作，并由一名资深会计高忠进行指导。“小贾，你刚来公司先做点基础工作，熟悉一下公司基本资料。”说着高忠将一份资料递给了贾晨。“这是咱公司会计部门的资料，你先看一下。”“好的师傅。”带着入职的兴奋，贾晨接过资料开始逐字阅读。第一篇是有关公司成立的文章。辉煌集团介绍永嘉商控管理有限公司的建立2000年1月，辉煌集团经国家工商行政管理局批准组建，覆盖物流、金融、旅游、商业等相

2、关产业，法定代表人为李立。截至2011年12月，辉煌集团资产规模逾100亿元，营业总收入逾30亿元，已经为社会提供数千个就业机会。创业初期，辉煌集团仅仅是海南省名为海天旅行的一家旅游公司，凭借着法人李立以及其经营团队对于市场的精准预测。2002年，公司将大量资本投入到房地产与金融业中。随着2003年房地产业的稳步提升，公司资本也持续增加，截止2007年，公司已经从最开始海南省的海天旅行公司，摇身一变成为横跨数个产业领域的知名大型集团，并在2007年正式更名为辉煌集团。好景不长，2008年我国受到了美国次贷危机带来的金融海啸的影响，特别是对于贸易和金融行业的中小企业冲击更是剧烈，众多中小企业因此

3、破产倒闭。由于辉煌集团将大量资本滞留在房地产与金融业中，其受到的冲击可想而知。集团总资产缩水近50%,关闭了20%的子公司。经过这一次死里逃生，辉煌集团董事长李立痛定思痛，决定再一次转变经营策略，准备向相对较稳定的零售业进军。由于对零售业管理知识的匮乏，辉煌集团决定与山西省著名零售业企业赛欧集团合作，进军北京零售业市场。2011年1月辉煌集团正式与赛欧集团签约成立永嘉商控管理有限公司，专门负责超市的经营管理。辉煌集团出资货币资金1500万元，占有永嘉公司83%的股份，赛欧集团负责公司具体经营管理、人才引进等工作，以管理技术入股占有永嘉公司17%的股份，经双方评估价值为300万元。永嘉商控管理有

4、限公司的注册资本为1800万元。赛欧集团任命洪元涛为永嘉商控管理有限公司董事长，负责所有经营事务，任命吕云松为营运管理部总经理，负责超市日常管理工作，任命柳俊为商品采购部总经理，负责超市商品、耗材的采购工作，任命景亮为规划拓展部总经理，负责新增门店的选址合同洽谈等工作，任命刘建中为计划财务部总经理，负责财务工作，任命熊伟为综合管理部总经理，负责人力、行政等后勤工作。2011年2月1日，永嘉商控管理有限公司在马西桥附近以10万元每月的租金，整租下了康达写字楼五层办公区，作为永嘉公司的总部。自此，公司走上了进入北京零售业市场的第一步。了解了公司成立的一些信息后，贾晨打开了第二篇资料。第二篇资料是一

5、份财务部的简报。风雨同舟逆境成长永嘉超市的成立2011年2月28日的第一次经营分析会上，总经理洪元涛制定了公司一年的发展计划。五年的行业展望以及公司奖励机制极大地鼓舞了员工的士气。会议决定，根据目前北京零售业市场的现状以及企业自身的特点，制定“农村包围城市”的发展路线。以北京四环为界限，用5000平方米以上的综合超市的形式先占领周边市场，再以高品质进口商品超市向二环商圈进军。经过公司上下的不懈努力，终于在2011年3月1日正式收购南四环一家名为长阳的综合超市，占地面积6000平方米，共有地上三层营业区以及地下车库两层。收购总价格为2000万元，分期支付第一年支付全款的30%，第二年全部付清。增

6、值税率为17%。为保证资金周转流畅，财务部门总监刘建中向银行申请担保借款3000万元，年利率为10%，期限为3年，每年年末计息，到期一次性还本付息。并将借款存入银行账户，借款期间发生的各项公关费，杂费等总计8万元。在进行超市收购的同时，综合管理部也如火如荼的进行着招聘工作。综合管理部在各大招聘网站上发布招聘信息，招聘的岗位有超市理货员、超市科长、处长、公司采购部采购员、营运部督导专员等各种职位，并且待遇优厚。仅超市科长每月月薪就能达到4000以上，处长月薪6000以上，高于同行业平均工资达千元以上。一时间，永嘉超市在业内声名鹊起，零售业市场薪酬制度遭到极大冲击。最终，永嘉超市的招聘活动取得巨大

7、成功。截止2011年4月1日，公司拥有员工255人，其中门店基层员工105人，总部管理人员100人，后台行政、财务人员50人。公司每月15日支付员工上月工资，预计2011年4月工资为门店基层员工21万元，总部管理人员45万元，后台行政人员22万元，其中包含代扣项五险一金总计20万4千元。并按照现行规定，按照工资总额的14%提取职工福利费，计入当月成本费用，并从当月收入中获得补偿。70%的库存永嘉超市在收购长阳超市时，更换了长阳超市的所有供应商，仅收购了其商品。公司预计5月份试营业，所以要求采购部用三个月的时间完成所有供应商的筛选、谈判与最终签合同等工作，并补充剩余商品。宋腾是永嘉超市休闲食品部

8、采购主管，负责所有休闲食品以及非酒精类饮料的引进工作。经过数周的接洽谈判，签下了最后一家供应商华北商贸有限公司，完成了自己部类商品的整合工作。华北商贸有限公司专门为永嘉超市供应某知名饮料与其系列产品。产品市场占有量巨大，供应的所有综合超市单店每日销售额能达到近万元。起初，由于永嘉超市刚刚起步，仅一家门店，前景未知，华北商贸有限公司无意与永嘉超市进行合作，但是由于宋腾的多次登门拜访，一次一次的向华北商贸的相关负责人讲述永嘉超市的发展计划，分析永嘉超市股东成分，做出了一系列销售保证，付款保证之后，双方签署了为期一年的采购合同。2011年4月14日，永嘉超市向华北商贸公司购入第一批某品牌饮料500箱

9、，不含税价值10万元，增值税税率为17%。为了庆祝永嘉超市开业，同时为以后的合作奠定基础，华北商贸决定给予永嘉超市10%的商业折扣，2011年4月20日，商品已经入库，账款尚未支付。由于宋腾表现出色，在规定时间内圆满的完成了公司的任务，被评为当月最佳员工，集团内通报表扬并奖励500绩效工资。读过简报贾晨问高忠：“师傅，原来咱这刚刚成立。创业期咱也挺不容易，现在咱这店营业了吗？”“没呢，还在筹备。马上确定开业日期了，今儿不是周一吗，下午公司召开经营分析会，你也跟着去听听。肯定有好处。”高忠一边忙着手头的工作一边说。“好的师傅。”贾晨回答。当天下午，公司的第三次经营分析大会如期举行，会议室的角落里

10、贾晨一边认真听着领导发言，一边做着记录。董事长洪元涛听取了各部门的工作汇报。在确定开店试营业时间时，各部门领导产生了分歧，财务部经理刘建中认为应该将开业时间定在“五一”假期之后，让员工有充分的准备时间，能更好的完成开店任务。采购部经理柳俊提议5月2日开店，其理由是五一长假期间开店更容易带来客流，广告效果会更好。但是营运部经理吕云松提出，应该在4月25日左右开店。会上吕云松说：“我认为应该在4月25日左右开店。这对于我们来说，时间可能会紧张一点。但是各位想想，“五一”假期期间，谁会在超市购物，北京的各个家庭都是提前买好东西，到了假期直接就出去旅游了。根据我十年的零售业经验，所谓假期的销售高峰，应

11、该在假期前，而不是假期中期或者后期。所以应该在4月25日左右开店。”经过一番说明，公司领导达成了共识，决定在2011年4月25日，开店试营业。领导们同时也决定了开业当天的集客活动策划以及超市海报的印制事宜。采购部的企划负责人刘婷比较了多家广告公司后，决定与视野广告公司合作，进行海报的出版印制等工作。第一批开店海报尤为重要，如何在海报上树立超市的低价形象，使永嘉的品牌深入人心是领导们主要考虑的问题。经过讨论，最终确定了超市海报的板式。同时，刘婷也向领导汇报了此次海报的费用。“各位领导，这次海报的费用可能比较贵，我们海报印制价格为每份0.5元，公司总花费海报印制费1万元。又寻找专业海报投递公司进行

12、超市周边海报的投递工作，每份0.1元，总计花费2千元。款项均以银行存款交付，且款项当时已经结清。为了加强海报吸引力，我们采取以海报返卷的形式吸引客流，规定持海报购物满38元的顾客，海报可抵10元现金。我们联系到了超市门店所在的街道办事处，在开业当天邀请街道的文艺团队在超市门口进行演出，以壮声势。”听取完刘婷的汇报后，洪元涛说道：“刘婷虽然很年轻，但是工作能力很强，事情考虑的也很周详。但是以后费用的事儿就不要在公司的生产经营协调会上讨论了。你直接报给财务，刘建中把关就行。”“好的洪总。”刘婷回答道。会后，高忠找到贾晨。“小贾，以后你就负责记账工作，工作比较基础，但是需要责任心和仔细的态度。慢慢来，咱们刘总还是挺器重你的。刚刚专门找我询问了你的很多情况。”“好的，师傅，您放心我肯定努力。”贾晨兴奋地立刻表态。“不过，领导要先考验一下你的基础素质。你把今天一天我给你资料和会上的财务数据整理一下，编制一个会计分录交给我。但是，不能光有分录，还得写上你的你对这个分录的理解，也就是简单的分析，写完了明天交给我。明天你给我的作业我需要看见三个东西。第一，对资料信息的整理。就是刚刚简报上的能用的所有数据和重要信息，还有刚刚开会所说的问题。第二，对资料的分析，要说明这些会计分录的记录原则和规则等，做到有理有据。第三，会计分录，你要把重要的会计分