第五章二消费税ppt课件

1、 消 费 税2、纳税人：凡在我国境内从事生产、委托加工和进口、纳税人：凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。（二计税依据 消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种方法。对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品宜采取从量定额办法，如黄酒、啤酒、汽油、柴油等；而对一些供求矛盾突出，价格差异较大，计量单位不规范的消费品则采用从价定率办法，如甲、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、粮食白酒、贵重首饰、化妆品、护肤护发品等。 注意：对卷烟和白酒同时采取从价定率和从量定额的复合计税方法。对于从价定率商品，消费税和增值税

2、的税基一样，都是含消费税而不含增值税的销售价格，而对于从量定额征收办法的消费品税基是应税消费品的销售量1、销售额的确定 消费税的计税依据应是含消费税而不含增值税的销售价格。 应税消费品消费额的内容包括：（1销售价款。这里所说的销售，是指有偿转让应税消费品所有权的销售价款。这里所说的销售，是指有偿转让应税消费品所有权的行为，即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益上的好处行为，即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益上的好处为条件转让应税消费品所有权的行为。为条件转让应税消费品所有权的行为。 注意：注意： （a实行从价定率办法的应税消费品连同包装销售的，无论包装实行从价定率办法的应税

3、消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，在财务上如何核算，均应列入应税消费品的销售额中是否单独计价，在财务上如何核算，均应列入应税消费品的销售额中征收消费税。征收消费税。 （b如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，以便收回如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，以便收回周转使用，此项押金则不应并入应税消费品的销售额征税。但是，纳周转使用，此项押金则不应并入应税消费品的销售额征税。但是，纳税人应按规定的期限，对包装物押金及时清理，将不予退还的押金转税人应按规定的期限，对包装物押金及时清理，将不予退还的押金转作应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。作应税消费品的销售

4、额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。 （3委托加工价款。委托加工应税消费品，受托方于委托方提货时代收代缴税款。 委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论企业在财务上是否作销售处理，都不能作为委托加工消费品，而应当作为销售自制产品缴纳消费税。对委托方加工的应税消费品直接出售的，税法规定不再征收消费税。 （4进口应税消费品按规定的组成计税价格计税。（1委托加工消费品，如果没有同类

5、消费品的销售价格，应按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格（原材料成本加工费）/（1消费税税率）（2进口消费品的纳税人，应在消费品报关进口后，按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格（到岸价格关税）/（1消费税税率）（3纳税人用于本企业基建的自制消费品、用于本企业专项工程和福利设施等方面的自制消费品，没有同类产品销售价格的，应按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格（本钱利润）/（1消费税税率）2、税率 我国现行的税率水平，其主要目的是兼顾新旧税制转换过程中的财政收入和应税消费品原有的税负水平。 现行的消费税制度除了对税率适用做出了一般规定外，还对某些消费品的税率适用作了特殊规定。（2特殊规定：兼营不同税率应税消费品的税率适用。 （a纳税人兼营生产销售两种税率以上的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额，销售量。 （b