邮票发行业务的核算

1、1 1邮票发行业务核算邮票发行业务核算2 2纪特邮票发行通信用邮票发行邮票发行业务邮票发行业务3 3（一）通信用邮票发行（一）通信用邮票发行 通信用邮票：集团公司下发或制作的，各级企通信用邮票：集团公司下发或制作的，各级企业库存的通信领域使用的邮票，具体包括普通业库存的通信领域使用的邮票，具体包括普通邮票、国际回信券等。邮票、国际回信券等。普普27/R27民居民居发行日期：发行日期：1991-4-25设计作者：陈汉民设计作者：陈汉民 华健心华健心 何洁何洁 （1）5分山东民居（分山东民居（2）2元江西民居元江西民居 4 4会计科目设置会计科目设置通信用邮票通信用邮票 核算集团公司下发或制作的通

2、信用邮票的售价核算集团公司下发或制作的通信用邮票的售价，包括普通邮票、纪特零枚票、国际回信券等，包括普通邮票、纪特零枚票、国际回信券等待转通信用邮票待转通信用邮票 “通信用邮票通信用邮票”科目的备抵科目科目的备抵科目其他应收款其他应收款省内省内/省际省际往来往来应收通信邮票款应收通信邮票款 核算集团公司应收各省公司、各核算集团公司应收各省公司、各省公司省公司应收各应收各地市局的通信用邮票印制费等制作费用。地市局的通信用邮票印制费等制作费用。其他应付款其他应付款省内省内/省际省际往来往来应付通信邮票款应付通信邮票款 核算各省公司应付集团公司、各地市局应付省核算各省公司应付集团公司、各地市局应付省

3、公司通信用邮票的印制费等制作费用。公司通信用邮票的印制费等制作费用。主营业务收入主营业务收入邮票发邮票发行收入行收入普通邮票发行普通邮票发行收入收入 核算企业出售通信用邮票实现的收入。核算企业出售通信用邮票实现的收入。主营业务成本主营业务成本印制费印制费通信票券印制费通信票券印制费 核企业请领通信用邮票应负担的印制费等制作核企业请领通信用邮票应负担的印制费等制作成本。成本。5 5 企业销售通信用邮票，在实现销售，同时收企业销售通信用邮票，在实现销售，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应收取的取款项或取得索取款项的凭据时，按应收取的款项确认收入。款项确认收入。收入确认收入确认6 6省公司的核

4、算省公司的核算1.1.收到通信用邮票，财务部门月末根据通信用邮票入库收到通信用邮票，财务部门月末根据通信用邮票入库单，进行入库的账务处理：单，进行入库的账务处理：借：通信用邮票借：通信用邮票 贷：待转通信用邮票贷：待转通信用邮票2.2.财务部门根据下级各部门请领单及通信用邮票出库单财务部门根据下级各部门请领单及通信用邮票出库单，进行出库的账务处理：，进行出库的账务处理：借：待转通信用邮票借：待转通信用邮票 贷：通信用邮票贷：通信用邮票7 7省公司的核算省公司的核算3.省公司收到集团公司下发的通信用邮资票品印制费结省公司收到集团公司下发的通信用邮资票品印制费结算单，根据系统的出库数据，在各地市之

5、间清分并进算单，根据系统的出库数据，在各地市之间清分并进行账务处理：行账务处理：借：其他应收款借：其他应收款省内往来省内往来应收通信邮票款应收通信邮票款 贷：其他应付款贷：其他应付款省际往来省际往来应付通信邮票款应付通信邮票款4.省公司财务部门根据集团公司下发的通信用邮资票品省公司财务部门根据集团公司下发的通信用邮资票品结算单，进行款项支付并进行账务处理：结算单，进行款项支付并进行账务处理：借：其他应付款借：其他应付款省际往来省际往来应付通信邮票款应付通信邮票款 贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户8 8省公司的核算省公司的核算5.省公司收到地市局上缴的通信用邮票的印制费，财务省公司收到地市局

6、上缴的通信用邮票的印制费，财务部门进行账务处理：部门进行账务处理：借：银行存款借：银行存款收入户收入户或其他应付款或其他应付款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调存资调存款款贷：其他应收款贷：其他应收款省内往来省内往来应收通信邮票款应收通信邮票款9 9省公司的核算省公司的核算6.6.省公司收到退回的通信用邮票时，财务部门根据通信省公司收到退回的通信用邮票时，财务部门根据通信用邮票退回文件及入库单：用邮票退回文件及入库单：借：通信用邮票借：通信用邮票 贷：待转通信用邮票贷：待转通信用邮票7.7.省公司将通信用邮票退回集团公司，财务部门根据通省公司将通信用邮票退回集团公司，财务部门根据通信用邮

7、票退回文件及出库单：信用邮票退回文件及出库单：借：待转通信用邮票借：待转通信用邮票 贷：通信用邮票贷：通信用邮票1010地市局的核算地市局的核算 地市局收到省公司下发的通信用邮票，财务部门根据地市局收到省公司下发的通信用邮票，财务部门根据通信用邮票入库单，进行入库的账务处理：通信用邮票入库单，进行入库的账务处理：借：通信用邮票借：通信用邮票 贷：待转通信用邮票贷：待转通信用邮票 地市局将通信用邮票退回给省公司，财务部门根据通地市局将通信用邮票退回给省公司，财务部门根据通信用邮票出库单进行出库的账务处理：信用邮票出库单进行出库的账务处理：借：待转通信用邮票借：待转通信用邮票 贷：通信用邮票贷：通

8、信用邮票1111地市局的核算地市局的核算 财务部门收到营业部门缴款和营业日报单，核对无误财务部门收到营业部门缴款和营业日报单，核对无误后，进行账务处理：后，进行账务处理：借：银行存款借：银行存款收入户收入户 贷：营业款结算贷：营业款结算1212地市局的核算地市局的核算 月末，财务部门根据营业日报单汇总表结转通信邮票月末，财务部门根据营业日报单汇总表结转通信邮票收入，同时结转库存，进行账务处理：收入，同时结转库存，进行账务处理：借：营业款结算借：营业款结算 贷：贷：主营业务收入主营业务收入邮票发行收入邮票发行收入普通邮票发行收入普通邮票发行收入 出库处理：出库处理：借：待转通信用邮票借：待转通信

9、用邮票 贷：通信用邮票贷：通信用邮票1313地市局的核算地市局的核算 地市局收到省公司下发的通信用邮资票品结算单，结地市局收到省公司下发的通信用邮资票品结算单，结转通信用邮票印制费成本，进行账务处理：转通信用邮票印制费成本，进行账务处理：借：主营业务成本借：主营业务成本印制费印制费通信票券印制费通信票券印制费 贷：其他应付款贷：其他应付款省内往来省内往来应付通信邮票款应付通信邮票款 地市局财务部门向省公司支付通信用邮资票品印制费地市局财务部门向省公司支付通信用邮资票品印制费时，进行账务处理：时，进行账务处理：借：其他应付款借：其他应付款省内往来省内往来应付通信邮票款应付通信邮票款 贷：银行存款

10、贷：银行存款基本户基本户 或其他应收款或其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调存款资调存款1414通信用邮票盘盈盘亏的处理通信用邮票盘盈盘亏的处理 财务部门根据盘盈盘亏报告表中盘盈通信用邮票的金财务部门根据盘盈盘亏报告表中盘盈通信用邮票的金额，进行账务处理：额，进行账务处理：借：通信用邮票借：通信用邮票 贷：待转通信用邮票贷：待转通信用邮票1515 财务部门根据盘盈盘亏报告表中财务部门根据盘盈盘亏报告表中盘亏和毁损盘亏和毁损通信用邮票的金额，通信用邮票的金额，进行账务处理：进行账务处理：借：待转通信用邮票借：待转通信用邮票 贷：通信用邮票贷：通信用邮票 属于保管人责任，需由责任人赔

11、偿部分，财务部门根据库存盘亏属于保管人责任，需由责任人赔偿部分，财务部门根据库存盘亏责任确认书及应收的金额进行账务处理：责任确认书及应收的金额进行账务处理：借：其他应收款借：其他应收款其他其他 贷：营业外收入贷：营业外收入其他其他 属于企业承担部分，确认为企业的损失，因印制费成本在入库时属于企业承担部分，确认为企业的损失，因印制费成本在入库时已一次性计入主营业务成本，只需将盘亏毁损部分的存货进行结已一次性计入主营业务成本，只需将盘亏毁损部分的存货进行结转，无需进行其他账务处理。转，无需进行其他账务处理。 财务部门根据收到的责任人赔偿款，进行收款账务处理：财务部门根据收到的责任人赔偿款，进行收款

12、账务处理：借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款其他其他通信用邮票盘盈盘亏的处理通信用邮票盘盈盘亏的处理1616 纪特邮票：集团公司下发纪特邮票：集团公司下发的用作收藏、鉴赏及研究等的用作收藏、鉴赏及研究等需要的纪念邮票及特种邮票需要的纪念邮票及特种邮票。（二）纪特邮票的发行（二）纪特邮票的发行2014.4.25，中国邮政发行2014青岛世界园艺博览会纪念邮票1套2枚，图案名称分别为“主题馆”和“植物馆”，邮票志号2014-7，设计者：蒋蔚。1717会计科目设置及核算内容会计科目设置及核算内容1.1.纪特邮票：纪特邮票：核算集团公司下发或上级拔入的集邮邮票的售价及进核算集团公司

13、下发或上级拔入的集邮邮票的售价及进销差价。销差价。 18182 2、其他应收款、其他应收款省内省内( (际际) )往来往来应收集邮票品款：应收集邮票品款：核算省内、省际核算省内、省际邮政企业之间销售或调拨纪特邮票及纪特邮资封片应收取的结算邮政企业之间销售或调拨纪特邮票及纪特邮资封片应收取的结算款，包括纪特邮票及纪特邮资封片的印制费、特许权费等款项。款，包括纪特邮票及纪特邮资封片的印制费、特许权费等款项。 3 3、预收账款、预收账款纪特邮票预订款：纪特邮票预订款：核算企业收到预订户交纳的纪特邮核算企业收到预订户交纳的纪特邮票预订款。票预订款。 4 4、其他应付款、其他应付款省内省内( (际际)

14、)往来往来应付集邮票品款：应付集邮票品款：核算省内、省际核算省内、省际邮政企业之间采购或调拨纪特邮票应支付的结算款，包括纪特邮邮政企业之间采购或调拨纪特邮票应支付的结算款，包括纪特邮票的印制费、特许权费等款项。票的印制费、特许权费等款项。会计科目设置及核算内容会计科目设置及核算内容19195.5.主营业务收入主营业务收入邮票发行收入邮票发行收入纪特邮票发行收入：纪特邮票发行收入：核算企业核算企业预订和零售纪特邮票取得的收入。预订和零售纪特邮票取得的收入。6.6.主营业务收入主营业务收入集邮业务收入集邮业务收入- -其他收入其他收入- -税率税率17%17%：核算企业：核算企业向用户收取的预订证

15、工本费等所取得的收入。向用户收取的预订证工本费等所取得的收入。7.7.主营业务成本主营业务成本- -印制费印制费- -纪特邮票印制费：纪特邮票印制费：核算企业纪特邮票的核算企业纪特邮票的印制费、特许权费等费用。印制费、特许权费等费用。8.8.营业外收入营业外收入- -盘盈利得：盘盈利得：核算客户长期核算客户长期( (二年以上二年以上) )未领取的预未领取的预订纪特邮票、纪特邮资封片盘盈利得。订纪特邮票、纪特邮资封片盘盈利得。9.9.营业外支出营业外支出- -其他：其他：核算企业已确认盘盈的预订纪特邮票、纪核算企业已确认盘盈的预订纪特邮票、纪特邮资封片，客户复领取时的支出。特邮资封片，客户复领取

16、时的支出。会计科目设置及核算内容会计科目设置及核算内容2020 销售销售纪特邮票，在实现销售，同时收取款项或取得纪特邮票，在实现销售，同时收取款项或取得索取款项凭据时，按应取得的销售额确认收入。索取款项凭据时，按应取得的销售额确认收入。 预订预订纪特邮票，纪特邮票，于发行日于发行日，按发行数量与发行单价，按发行数量与发行单价计算后确认收入，如预订资金不足，则在实际补足款项计算后确认收入，如预订资金不足，则在实际补足款项时确认收入；只收取押金而未全额收取预订款的，在用时确认收入；只收取押金而未全额收取预订款的，在用户领取时确认收入户领取时确认收入。收入确认收入确认2121省公司主要会计事项举例省

17、公司主要会计事项举例1.省公司或直属单位收到集团公司下发的纪特邮票，财务部门根省公司或直属单位收到集团公司下发的纪特邮票，财务部门根据业务部门提供的入库单，审核无误后，进行账务处理：据业务部门提供的入库单，审核无误后，进行账务处理：借：纪特邮票借：纪特邮票售价售价 贷：纪特邮票贷：纪特邮票进销差价进销差价 其他应付款其他应付款省际往来省际往来应付集邮票品款应付集邮票品款2.省公司向集团公司上交印制费、特许权费等款项，财务部门省公司向集团公司上交印制费、特许权费等款项，财务部门根据相关凭据，进行账务处理：根据相关凭据，进行账务处理：借：其他应付款借：其他应付款省际往来省际往来应付集邮票品款应付集

18、邮票品款 贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户 或其他应收款或其他应收款省际往来省际往来应收调度款应收调度款资调存款资调存款22223.省公司向地市局下发纪特邮票，财务部门根据业务部门提供的省公司向地市局下发纪特邮票，财务部门根据业务部门提供的出库单，审核无误后，进行账务处理：出库单，审核无误后，进行账务处理：借：其他应收款借：其他应收款省内往来省内往来应收集邮票品款应收集邮票品款 纪特邮票纪特邮票进销差价进销差价 贷：纪特邮票贷：纪特邮票售价售价4.省公司收到地市局上交的印制费等款项后，财务部门根据相关省公司收到地市局上交的印制费等款项后，财务部门根据相关凭据，进行账务处理：凭据，进行账务处

19、理：借：银行存款借：银行存款收入户收入户 或其他应付款或其他应付款省内往来省内往来应付调度款应付调度款资调存款资调存款 贷：其他应收款贷：其他应收款省内往来省内往来应收集邮票品款应收集邮票品款省公司主要会计事项举例省公司主要会计事项举例地市局主要会计事项举例地市局主要会计事项举例1.1.纪特邮票预订业务纪特邮票预订业务财务部门收到营业部门交来的纪特邮票预订款。财务部门收到营业部门交来的纪特邮票预订款。借：银行存款借：银行存款收入户收入户 贷：营业款结算贷：营业款结算月末，财务部门根据营业日报单汇总表，结转收取的纪特邮票月末，财务部门根据营业日报单汇总表，结转收取的纪特邮票预订款等预订款等借：营

20、业款结算借：营业款结算 贷：主营业务收入贷：主营业务收入集邮业务收入集邮业务收入其他收入其他收入-税率税率17%（工本（工本费等收入）费等收入） 预收账款预收账款纪特邮票预订款纪特邮票预订款 其他应付款其他应付款保证金及押金（对学生开放的，预订纪特邮保证金及押金（对学生开放的，预订纪特邮票的保证金）票的保证金） 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税- -销项税额销项税额- -属地纳税属地纳税- -税率税率17%17%2424收到省公司下发的本年度发行的纪特邮票，其中预订部分的售收到省公司下发的本年度发行的纪特邮票，其中预订部分的售价为价为4000040000元，应结算邮票印制费元，应结算

21、邮票印制费40004000元。元。借：纪特邮票借：纪特邮票- -售价售价 4000040000 贷：其他应付款贷：其他应付款- -省内往来省内往来- -应付集邮票品款应付集邮票品款 40004000 纪特邮票纪特邮票- -进销差价进销差价 3600036000地市局主要会计事项举例地市局主要会计事项举例企业于发行日确认收入：企业于发行日确认收入： 借：预收账款借：预收账款纪特邮票预订款纪特邮票预订款 4000040000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入邮票发行收入邮票发行收入纪特邮票发行收入纪特邮票发行收入 4000040000同时结转成本：同时结转成本： 借：主营业务成本借：主营业务成本印

22、制费印制费纪特邮票印制费纪特邮票印制费 40004000 纪特邮票纪特邮票进销差价进销差价 3600036000 贷：纪特邮票贷：纪特邮票售价售价 40000400002525支付省公司纪特邮票印制费时：支付省公司纪特邮票印制费时：借：其他应付款借：其他应付款- -省内往来省内往来- -应付集邮票品款应付集邮票品款 40004000 贷：银行存款贷：银行存款- -基本户基本户 40004000 ( (其他应收款其他应收款- -省内往来省内往来- -应收调度款应收调度款- -资调存款资调存款) )地市局主要会计事项举例地市局主要会计事项举例26262.2.纪特邮票零售业务纪特邮票零售业务企业收到

23、省公司下发的纪特邮票，售价为企业收到省公司下发的纪特邮票，售价为3000030000元，应结算纪特元，应结算纪特邮票印制费邮票印制费30003000元。元。借：纪特邮票借：纪特邮票售价售价 3000030000 贷：其他应付款贷：其他应付款- -省内往来省内往来- -应付集邮票品款应付集邮票品款 30003000 纪特邮票纪特邮票进销差价进销差价 2700027000收到营业部门缴款。收到营业部门缴款。 借：库存现金借：库存现金 银行存款银行存款收入户收入户 贷：营业款结算贷：营业款结算地市局主要会计事项举例地市局主要会计事项举例2727月末根据营业收入汇总表收入方结转纪特邮票零售月末根据营业

24、收入汇总表收入方结转纪特邮票零售收入收入1000010000元。元。借：营业款结算借：营业款结算 1000010000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入邮票发行收入邮票发行收入纪特邮票发行纪特邮票发行收入收入 10000 10000 同时结转成本：同时结转成本： 借：主营业务成本借：主营业务成本- -印制费印制费- -纪特邮票印制费纪特邮票印制费10001000 纪特邮票纪特邮票进销差价进销差价 90009000 贷：纪特邮票贷：纪特邮票售价售价 1000010000地市局主要会计事项举例地市局主要会计事项举例28283.3.清查盘点：清查盘点： 业务部门应定期对纪特邮票进行盘点，并出具盘盈业

25、务部门应定期对纪特邮票进行盘点，并出具盘盈盘亏报告表。发生盘盈盘亏报告表。发生盘盈盘亏盘亏时，财务部门根据业务部门时，财务部门根据业务部门提供的盘盈盘亏报告表，审核无误后，进行账务处理提供的盘盈盘亏报告表，审核无误后，进行账务处理。(1)(1)盘盈：盘盈： 对于盘盈的对于盘盈的纪特邮票纪特邮票，如果是属于管理原因造成，如果是属于管理原因造成，应冲减应冲减“管理费用管理费用存货盘亏及毁损存货盘亏及毁损”科目，如果属于科目，如果属于预订户长期未领取预订户长期未领取( (超过二年超过二年) )及其他原因造成的盘盈，及其他原因造成的盘盈，应记入应记入“营业外收入营业外收入盘盈利得盘盈利得”科目。科目。

26、 地市局主要会计事项举例地市局主要会计事项举例2929某局某局盘盈纪特邮票盘盈纪特邮票面值面值400400元，进销差价率元，进销差价率90%90%。 借：纪特邮票借：纪特邮票售价售价 400400 贷：贷：纪特邮票纪特邮票进销差价进销差价 360360 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4040经调查，上述盘盈经调查，上述盘盈纪特邮票纪特邮票中，有中，有100100元元纪特邮票纪特邮票属于属于管理原因造成，管理原因造成，300300元元纪特邮票纪特邮票属于预订户超过两年未属于预订户超过两年未领取。领取。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4040 贷：管理费用贷：管理费用存货盘亏及毁损存货盘亏及毁损 1010 营业外收入营业外收入盘盈利得盘盈利得 3030地市局主要会计事项举例地市局主要会计事项举例3030已确认盘盈的纪特邮票，已确认盘盈的纪特邮票，有有200200元邮票元邮票又又被被客户领客户领走走，财务部门根据业务部门提供相关报表或记录，进行账务财务部门根据业务部门提供相关报表或记录，进行账务处理处理。 借：营业外支出借：营业外支出其他其他 2020 纪特邮票纪特邮票进销差价进销差价 180180 贷：贷：纪特邮票纪特邮票售价售价 200200地市局主要会计事项举例地