第十讲章现金流量表ppt课件

1、现金流量表现金流量表第第 十十 讲讲学习目标学习目标n1.了解现金流量表的目的以及它与利润表的区了解现金流量表的目的以及它与利润表的区别。别。n2.区别经营活动、投资活动和融资活动现金流区别经营活动、投资活动和融资活动现金流量量n3.运用直接法编制现金流量表运用直接法编制现金流量表 n4.运用间接法编制现金流量表运用间接法编制现金流量表公司如何筹集其正常公司如何筹集其正常运营所需要的资金运营所需要的资金?公司有借款或偿还任公司有借款或偿还任何借款吗何借款吗?公司是否具有足够的公司是否具有足够的现金偿还到期债务现金偿还到期债务?公司要支付股利吗公司要支付股利吗?现金流量的重要性现金流量的重要性现

2、金现金通货通货现金等价物现金等价物l期限短期限短, 流动性强的投资流动性强的投资.l可以转化为金额稳定的现金可以转化为金额稳定的现金.l到期日较近因而利率波动对其市场价值影响不大到期日较近因而利率波动对其市场价值影响不大.计量现金流计量现金流 现金流量表包括以下三个部分现金流量表包括以下三个部分:经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动现金流的分类现金流的分类流出流出工薪工薪.购货购货.税收与罚款税收与罚款.其他其他.流入流入向客户收款向客户收款.收取利息收取利息.其他其他.经营活动现金流量经营活动现金流量流入流入出售生产性长期资产出售生产性长期资产.出售权益性投资出售权益性投资.收回

3、借款本金收回借款本金.其他其他.流出流出购买生产性长期资产购买生产性长期资产.购入权益性投资购入权益性投资.购买债券投资购买债券投资.借出款项借出款项.投资活投资活动现金动现金流量流量+_投资活动现金流量投资活动现金流量流入流入发售权益性证券发售权益性证券.发售债券发售债券.短期或长期借款短期或长期借款.流出流出向股东支付股息向股东支付股息.购入库藏股购入库藏股.归还借款归还借款.所有者减资所有者减资.筹资活筹资活动现金流动现金流量量+_筹资活动现金流量筹资活动现金流量Exh. 17.5Exh. 17.5在确定经营活动现金流量方面有两种可行的方法：在确定经营活动现金流量方面有两种可行的方法：直

4、接法直接法间接法间接法D D 现金现金 = D = D负债负债+ D + D 所有者权益所有者权益 - D - D非现金资非现金资产产该等式源自该等式源自 . . .资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益通过分析资产负债表上的非现金帐户可以确通过分析资产负债表上的非现金帐户可以确定现金的变动额。定现金的变动额。分析非现金帐户分析非现金帐户现在我们来运用直接现在我们来运用直接法编制现金流量表中法编制现金流量表中的经营活动现金流量的经营活动现金流量部分。部分。可以通过两个途径计算可以通过两个途径计算:从现金收款日记帐获得从现金收款日记帐获得.从赊销信息获得从赊销信息获得.销售商品收取的现

5、金销售商品收取的现金=销售收入销售收入+应应收帐款的减少收帐款的减少-应收帐款的增加应收帐款的增加Exh. 17.12直接法下销售商品收取现金额的确定直接法下销售商品收取现金额的确定第第1步步 采购额采购额=销售成本销售成本+存货的增加存货的增加-存货的减少存货的减少第第2步步购买商品支付现金额购买商品支付现金额=采购额采购额+应付帐款减少应付帐款减少-应付帐款增加应付帐款增加Exh. 17.13直接法下购买商品支付现金额的确定直接法下购买商品支付现金额的确定Exh. 17.14影响薪资与其它运营费用支付的现金额的因素具体影响薪资与其它运营费用支付的现金额的因素具体如下：如下：(1) 费用是否

6、已经支付费用是否已经支付, 以及以及(2) 是否是应计是否是应计费用费用. 直接法下薪资和运营费用支出现金额的确定直接法下薪资和运营费用支出现金额的确定薪资和运营费用支付的现金薪资和运营费用支付的现金=薪资和运营费用薪资和运营费用额额+预付费用的增加预付费用的增加-预付费用的减少预付费用的减少+应计负应计负债的减少债的减少-应计负债的增加应计负债的增加折旧、摊销和折耗费用折旧、摊销和折耗费用经营活动现金流量与之经营活动现金流量与之并不相关并不相关.在运用直接法时，这些在运用直接法时，这些费用都不需要纳入现金费用都不需要纳入现金流量表中予以反映流量表中予以反映.直接法下折旧费用的处理直接法下折旧

7、费用的处理 在运用直接法时，利在运用直接法时，利得与损失都不需要纳得与损失都不需要纳入现金流量表中予以入现金流量表中予以反映反映. 直接法下利得与损失的处理直接法下利得与损失的处理现在我们来运用间接现在我们来运用间接法编制现金流量表中法编制现金流量表中的经营活动现金流量的经营活动现金流量部分。部分。净 收 益经营活动产生的现金流量97.5% 的公司运用间接法的公司运用间接法.流动资产与流动负债的变化流动资产与流动负债的变化.+ 损失损失 利得利得+ 诸如折旧费用和摊诸如折旧费用和摊销费用之类的非现金销费用之类的非现金支付费用支付费用通过间接法报告经营活动现金流量通过间接法报告经营活动现金流量在

8、将净收益调整为经营活动现金流量时运用在将净收益调整为经营活动现金流量时运用以上表格以上表格年度间账户余额的变化年度间账户余额的变化增加增加减少减少 流动流动 从净收益从净收益 加入净收益加入净收益资产资产中减去中减去 流动流动 加入净收益加入净收益. 从净收益从净收益 负债负债中减去中减去通过间接法报告经营活动现金流量通过间接法报告经营活动现金流量 East公司报表显示，公司报表显示，2019年度净收益为年度净收益为$125,000，应收帐款账户增加，应收帐款账户增加$7,500，应付帐款账户增加应付帐款账户增加$10,000. 同时，该年同时，该年度折旧费用为度折旧费用为$12,500.间接

9、法示例间接法示例 East公司公司2019年度经营活动现金流量情年度经营活动现金流量情况如何况如何?Net income125,000$ Deduct: Increase in accounts receivableCash provided by operating activities净收益净收益125,000$ Deduct: Increase in accounts receivableCash provided by operating activities间接法下，计算经营活间接法下，计算经营活动现金流量需从净收益动现金流量需从净收益开始，以净收益为基础开始，以净收益为基础进行调整

10、计算。进行调整计算。间接法示例间接法示例Net income125,000$ Add: Depreciation expense12,500 Deduct: Increase in accounts receivableCash provided by operating activities净收益净收益125,000$ 加加: 折旧费用折旧费用12,500 Deduct: Increase in accounts receivableCash provided by operating activities加上诸如折旧、摊销、加上诸如折旧、摊销、折耗及坏账等非现金费折耗及坏账等非现金费用额。

11、用额。间接法示例间接法示例Net income125,000$ Add: Depreciation expense12,500 Deduct: Increase in accounts receivable(7,500) Cash provided by operating activities净收益净收益125,000$ 加加: 折旧费用折旧费用12,500 减减: 应收帐款应收帐款 增加额增加额(7,500) Cash provided by operating activities 年度内账户余额变化年度内账户余额变化增加增加减少减少 流动流动 从净收益中从净收益中 加入净收益加入净收益

12、资产资产 减去减去流动流动 加入净收益加入净收益 从净收益中从净收益中 负债负债减去减去间接法示例间接法示例Net income125,000$ Add: Depreciation expense12,500 Deduct: Increase in accounts receivable(7,500) Add: Increase in accounts payable10,000 Cash provided by operating activities净收益净收益125,000$ 加加: 折旧费用折旧费用12,500 减减: 应收帐款应收帐款 增加额增加额(7,500) 加加: 应付帐款增加

13、额应付帐款增加额10,000 Cash provided by operating activities间接法示例间接法示例 年度内账户余额变化年度内账户余额变化增加增加减少减少 流动流动 从净收益中从净收益中 加入净收益加入净收益资产资产 减去减去流动流动 加入净收益加入净收益 从净收益中从净收益中 负债负债减去减去Net income125,000$ Add: Depreciation expense12,500 Deduct: Increase in accounts receivable(7,500) Add: Increase in accounts payable10,000 Ca

14、sh provided by operating activities140,000$ 净收益净收益125,000$ 加加: 折旧费用折旧费用12,500 减减: 应收帐款应收帐款 增加额增加额(7,500) 加加: 应付帐款增加额应付帐款增加额10,000 经营活动产生的经营活动产生的 现金流量额现金流量额140,000$ 间接法示例间接法示例如果我们采用直接法，算得的经营活动产生的现金流量的数字也如果我们采用直接法，算得的经营活动产生的现金流量的数字也同样是同样是 $140,000.我们采用间接法来我们采用间接法来编制一张完整的现编制一张完整的现金流量表。金流量表。根据如下资料，采用间根据如下资料，采用间接法编制接法编制B&G公司公司2019年度的现金流量年度的现金流量表表. . .现金流量表现金流量表( (间接法间接法) )n2019年的其它相关信息年的其它相关信息 :n净收益：净收益： $105,000.n已宣告并发放的现金股利为已宣告并发放的现金股利为$40,000.n以现金以现金$50,000赎回发行在外的应付债券赎回发行在外的应付债券$50