财政学[美]哈维S罗森第八版 ：第15章 税收效率

1、税收效率第十五章主要内容 一种历史现象 定义超额负担（Excess burden） 度量超额负担 对投入品的差别征税一种历史现象一种历史现象一田二主制 农民与地主之间，传统被认为是一种剥削与被剥削的关系。 但是有这样的一种安排：土地所有权被分割为田低权与田面权两部分。 田低权的所有者是法律意义上的所有者，在地方政府处进行田产登记，负有向国家缴纳田赋的义务。 田面主则免除了纳税的义务，直接向田低主纳租。租金一般是长期固定租，可以是实物形式也可能是货币形式。一田二主制 田面主拥有对土地完全的耕作权，可以自由决定如何对土地进行使用、管理、投资以及维护。 田底和田面各自有一个独立的市场，田底的买卖不需

2、要田面主的干预，反之亦然。 为什么要这样安排呢？一田二主制 厦大的经济学者杨荷（2014）认为：田底大量归士绅阶层或地方强宗大族；大量拥有田面的小农阶层的原因在于：农民拥有较好的农业耕作本领，但面临较高的土地税。相反，贵族或绅衿凭借显赫的身份一般具有税收优免权。 农民和绅衿之间：农民提供劳动力与农业技能来具体经营土地，而绅衿负责缴税和打理与官府的关系来尽可能减少向政府缴纳土地税。 杨荷：作为避税手段的一田二主制，经济资料译丛2013年第4期。再看一个例子 1696年，英王威廉三世（King William ）为筹集财政收入，对窗户进行征税。 越富裕的阶层有更大的房子；更大的房子就有更大的窗户。

3、 人们怎么避税呢？ 人们会把窗户用砖头堵起来 对于这些房子，国王收不到税收，但这意味着个人没有任何成本吗？超额负担 人们要住在没有窗户的房间里。 税收会扭曲经济决策，这会导致超额负担（excess burden）。个人损失的福利超过收到的税收收入。超额负担有时候被称为福利成本（welfare cost）或无谓损失（deadweight loss）。玉米（磅/年）大麦（磅/年）E1B1C1DFACbCaB0政府对大麦征税i玉米（磅/年）大麦（磅/年）E1B1C1DFACbCaB0E2iiiG超额负担 征税前，鲁思在E1点实现效用最大化 征税后，鲁思的最优选择为E2点 应纳税额为GE2 税后鲁思处

4、于较低的无差异曲线，境况变差 关键问题：大麦税大麦税使鲁思损失使鲁思损失的效用，是的效用，是否超过政府筹措税收收入否超过政府筹措税收收入GE2所必需的效用所必需的效用损失？损失？超额负担 等价变化（equivalent variation） 在不存在大麦税时，为使鲁思从i移动到ii，必须从她那里拿走的收入量。 等价变化衡量的是税收造成的损失，相当于这样一笔收入减少数额，即这笔收入减少额引起的效用减少程度，与税收引起的效用减少程度相同。 为了找到等价变化，只要把预算约束线AD向内平行位移，直至与ii相切为止。大麦税的超额负担玉米（磅/年）大麦（磅/年）E1B1C1DFACbCaB0E2iiiGH

5、B3MI税收收入等价变化E3o在鲁思看来，损失ME3这么多收入，与缴纳大麦税没有差异o但ME3 GE2，表明以等价变化衡量的福利损失超过所征的税收收入o超额负担为E2NN一次总付税 一次总付税(Lump sum tax) 纳税人必须支付一定数额，与纳税人的行为无关。 假定对鲁思课征一次总付税，使福利损失与征大麦税时的一样 预算约束线有以下两个特征： 必定与AD平行（不改变相对价格） 必定与ii相切（与征大麦税时的效用水平相同） 因此新预算约束线就是HI 一次总付税的收入等于等价变化，没有超额负担问题一：如果一次总付税没有超额负担，为什么没有得到广泛使用？ 如果不论纳税人的富裕程度差异，直接规定

6、一次总付税额，会对贫困家庭造成更大的伤害 1990年，英国首相撒切尔夫人推行一种人头税，来为地方政府融资。税收收入数量取决于地方政府的需要，按人头平均，不随收入和财产的变化而变化。只受在哪里居住的影响。 这被认为是导致她1990年下台的原因之一。问题一：如果一次总付税没有超额负担，为什么没有得到广泛使用？ 如果针对收入水平的不同规定不同的一次总付税，则会导致人们人为的调整自己的收入额以减轻税负。 以收入为税基的税种就不再是一次总付税 如果针对人们的潜在的能力，那么税收收入不取决于人们的行为，便不会带来超额负担。 但是问题是税务局如何知道“潜在”的能力？问题二：福利经济学怎样解释超额负担产生原因

7、？ 帕累托效率的必要条件 消费中大麦替代玉米的边际替代率MRSbc等于生产中大麦替代玉米的边际转换率MRTbc 开征大麦税后 消费者面临的大麦价格为(1+tb)Pb，消费者选择的结果是使cbbbcPPtMRS)1( 问题二：福利经济学怎样解释超额负担产生原因？ 生产者销售大麦实际收到的价格为Pb，为实现利润最大化，厂商决策的结果是使 只要tb不为零，MRSbc MRTbc，资源有效配置的必要条件得不到满足，造成超额负担。 原因：大麦税在消费者支付价格和生产者收到价格之间产生了一个楔子；在一次总付税下，没有税收楔子，帕累托效率的必要条件得到满足。cbbcPPMRT问题三：所得税会带来超额负担吗？

8、 鲁思消费三种商品：大麦、玉米和闲暇，帕累托有效资源配置的必要条件：lblbMRTMRSlclcMRTMRS bcbcMRTMRS问题三：所得税会带来超额负担吗？ 比例所得税相当于按同一税率对大麦和玉米征税，不影响等式3。 等式1、2不再成立 MRSlb MRTlb 鲁思的决策取决于税后工资(1-t)w，使MRSlb=(1-t)w/Pb 生产者的决策以税前工资率w为基础，使MRTlb=w/Pb 同理，MRSlc MRTlc问题三：所得税会带来超额负担吗？ 只要帕累托条件不满足，便会导致效率损失； 效率损失的大小与条件不满足的个数之间并没有必然联系。 效率损失需要计算（我们下节课会介绍，并进行比

9、较）。 所得税并不一定比商品税更有效率。征税后商品的需求不变，是否没有超额负担？玉米（磅/年）大麦（磅/年）C1DFACbCaB1 = B2E2iiiE1JB3RKS 非补偿性反应：E1 E2 收入效应： E1 E3 （由收入损失引起） 替代效应（补偿性反应）： E3 E2 （由相对价格变化引起；通过额外收入得到大麦价格上涨的补偿）E3征税后商品的需求不变，是否没有超额负担？(续) 普通需求曲线 描述价格变化时商品需求量的非补偿性变化 补偿需求曲线 表明在价格变化的同时，收入也得到补偿，从而使个人的商品组合仍然在相同无差异曲线上的情况下，需求量如何变化。 超额负担取决于沿补偿性需求曲线而不是普

10、通需求曲线的移动。 因此，即使课税商品的非补偿性反应为0，也有可能发生很大的超额负担。征税后商品的需求不变，是否没有超额负担？(续) 这样的讨论有意义吗？ 这样的讨论其实并不是只有理论意义。 现实中，人们通过观察税收会不会影响我们观察的行为。认为如果税收不影响观察的行为，不会发生效率损失。 就像有些人认为：对个人所得征税不会减少人们劳动的时间，因此不会引起负面的效率负担。 但我们知道这个结论可能是错误的。用消费者剩余度量超额负担用消费者剩余度量超额负担用需求曲线衡量超额负担 超额负担也可以依据消费者剩余概念，用（补偿性）需求曲线来解释。 消费者剩余 人们为购买一种商品所愿意支付的数量与他们实际

11、支付的数量之间的差额。 由需求曲线和市场价格水平之间的面积衡量用需求曲线衡量超额负担大麦（磅/年）大麦价格/磅aDbSbq1q2ihSbPb(1 + tb)Pbgfd税收收入超额负担用需求曲线衡量超额负担 超额负担 = Pbq1tb2 ：大麦的补偿性需求价格弹性的绝对值； 对补偿性需求弹性较高的商品征税，超额负担较大 值大，表明补偿性需求量对价格的变化越敏感，税收使消费决策的扭曲程度也就越大，超额负担越大。 在课税商品上的最初支出(Pb*q1)越大，超额负担越大。 tb2的存在表明随着税率的提高，超额负担按其平方值增加 宽税基（低税率）税收比窄税基（高税率）税收的超额负担小一个例子 对飞机票征

12、税，税率是票价的10%； 需求弹性大约是1 （Oum et.al, 1992) 飞机票销售收入大约是$860亿美元（US Bureau of the Census, 2006）。 对飞机票征税大约的超额损失是$4.3亿美元。事先存在的扭曲 在现实中，开征一种新税时，早已存在其他扭曲垄断、外部性、已经存在的税收。 次优理论（Theory of the Second Best）：在事先存在扭曲的情况下，单独情况下会提高效率的政策会降低效率。反之亦然。 不能孤立的分析某一种税或补贴的效率影响 总体效率取决于所有市场发生的情况 总效率损失并不简单的等于“各部分损失之和”事先存在的扭曲 环境污染导致过度

13、生产；对所得征税，会打消人们工作的积极性。 加大环境税征收，并用这笔收入来降低所得税税率。这样既提高了有污染者的市场的效率，也提高了被所得税扭曲的市场效率。 双重红利假说（Double-dividend hypothesis）事先存在的扭曲 可能存在的谬误 征污染税使用污染技术生产的商品价格上涨实际工资率下降 环境税在一定程度上等同于对收入征税，如果劳动市场已经因为所得税而被扭曲，环境税则会雪上加霜。补贴的超额负担 补贴实际上是一种负的税收，也有超额负担 以业主自用住房为例 需求曲线为Dh；供给是价格Ph上的水平线；最初均衡数量为h1 政府为住房生产者提供百分比为s的补贴，住房新价格为(1-s

14、)Ph补贴的超额负担住房服务量/年住房服务价格/单位mDhShh2h1uqSh(1 s)PhPhnor超额负担v补贴前，消费者剩余为mno；补贴后，消费者剩余增加nouq补贴的成本为nvuq超额负担为ovu对投入品的差别征税对投入品的差别征税对投入品的差别课税 对投入品课税的税率不尽相同 公司部门使用的资本所面临的税率高于非公司部门资本 在市场上工作要交税，在家劳动不交税 差别课税会扭曲人们的决策对投入品的差别课税 以对劳动的差别课税为例 oo:全社会可利用的劳动总量 VMPhome代表家务劳动的边际产品价值 VMPmht代表市场部门工作时数的边际产品价值 可以推断，征税前VMPhome = VMPmht = w 对市场工作的收入按t征税，对家务收益不征税 工资率从VMPmht下降到(1-t)VMPmht 时间在家务与市场工作之间的配置$OO每年在家里工作的小时数每年在市场中工作的小时数H*w1w1V