普及财务知识

1、 财务部 业务人员业务人员： 依据客户需求，采购物资投入生产对外销售 买、卖差价形成了我们公司利润 售价（5.85亿）-（采购3.51亿）-生产消耗（1亿）-费用(.88亿)=4600（万元）财务人员财务人员：用专业的方法来计量我们的经营成果用专业的方法来计量我们的经营成果：。 收入-成本-费用-税金=净利润 收入（5亿）-成本（4亿） -费用(.88亿)-税金(0.03亿）=净利润（ 900万元）业务人员的困惑业务人员的困惑: 一个项目到底能能挣多少钱？同样的数据怎么跟财务计算的结果存在这么大的差异？差异到底在哪儿？关于利关于利 润润思思 路路一、业务人员理解的收入、净利与财务核算中的收入、

2、净利一样吗？一、业务人员理解的收入、净利与财务核算中的收入、净利一样吗？二、财务核算中收入、成本、税金、费用都包括什么呢？具体是怎二、财务核算中收入、成本、税金、费用都包括什么呢？具体是怎么核算的？么核算的？ 三、结合上述理论，做为一名业务人员，我想知道我做的这个项目三、结合上述理论，做为一名业务人员，我想知道我做的这个项目 定价定价 是否合理，这个项目利润是多少？通过举例我们来练习测算是否合理，这个项目利润是多少？通过举例我们来练习测算 项项目利润目利润。四、结合日常工作，集中明确一些实际操作中的问题，如增值税专四、结合日常工作，集中明确一些实际操作中的问题，如增值税专用发票、合同会签等，另

3、外拓展部分业务中常用的法律知识。用发票、合同会签等，另外拓展部分业务中常用的法律知识。假如我是一名业务人员 我们的收入：15210元 我们的成本：8590+540+42.4+237.3+500+540+170+1550+2300=14469.7元 我们的利润：15210-14469.7=740.3元假设我们对外销售假设我们对外销售1吨产品吨产品A，售价，售价15210元；消耗主材元；消耗主材8590元；消耗元；消耗电力电力540元；水元；水42.4元；天然气元；天然气237.3元；工人工资元；工人工资500元；备件元；备件540元；元；设备维修费设备维修费170元；折旧等元；折旧等1550元；

4、销售费用、管理费用、财务费用等元；销售费用、管理费用、财务费用等2300元。我们的利润？元。我们的利润？假如我是一名财务人员假如我是一名财务人员 我们的我们的收入收入： 国内内务：国内内务：15210/1.17=13000元元 出口业务：出口业务：15210-15210*（0.17-0.13）=14601.6元元我们的我们的成本成本：8590+500+671.54+710+1590+2300=14361.54元 直接材料：8590元；直接人工：500元； 能源成本：540/1.17+237.3/1.13=671.54元； 其他变动成本：540+170=710元 其他固定成本：42.4/1.06

5、+1550=1590元 期间费用：2300元我们的我们的利润利润： 国内业务=13000-14361.54= -1361.54元 出口业务=14601.6-14361.54=240.06元我们的我们的净利润净利润： 国内业务= -1361.54元 出口业务=240.06*（1-15%）=204.05元 成本是什么？成本成本是为过程增值增值或结果有效已付出或应付出的资源资源代价代价。“应付出的资源代价”是指应该付出、但还未付出、而且迟早要付出的资源代价。“资源”一般包括：人力、物力、财力和信息等资源。 人们所付出的资源代价都是出于一定的目的。就是“为了过程增值或结果有效”。成本法则告诉我们“成本

6、一定在过程中发生”，如生产成本是在生产过程中发生的；销售成本是在销售过程中发生的。有些组织的过程不直接增加经济价值（如政府的行政管理过程），它们所发生的成本是为了结果的有效。任何组织或个人的活动其过程都是为了增值，都在追求结果的有效性。收入、成本、费用、税金的组成、如何计算？收入、成本、费用、税金的组成、如何计算？1、财务的收入构成、财务的收入构成1.1、收入的构成：产品销售收入，原材料、中间品、联、副产品销售收入，废旧物资变价收入、资产处置收入，投资收入，营业外收入（如政府补贴收入、科技扶持收入等）。1.2、收入=销售合同价/（1+适用增值税税率） 2、财务的成本、税金、费用都包括哪些？2.

7、1、 成本u材料成本的组成材料成本的组成成本的构成：采购物资的价款+运费+其他直接与采购物资相关的直接费用（保险、仓储费等）。采购价款：有增值税专用发票=合同价/1.17；无增值税专用发票=合同价运费成本：运费/1.11（由我公司承担运费）u生产成本的组成生产成本的组成直接材料：生产过程中投入的原材料、辅料；直接人工：直接参与生产的工人工资、奖金、津贴等；能源动力：直接生产过程中消耗的电力、天然气、煤炭、蒸汽等能源；制造费用：为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。具体包括：生产管理人员的工资、职工福利费，房屋、设备折旧

8、、设备维护费用的等等。 制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。补充常用信息补充常用信息 毛利毛利=收入收入-成本成本2.2、税金序号序号税种税种征收单征收单位位征收时限征收时限计税依据计税依据税率税率备注备注1增值税国税月增值额17%2工会经费地税月工资总额*0.02*0.460%转入工会专户3企业所得税国税按季预缴年终汇算应纳税所得额25%4城建税地税月增值税5%5教育费附加地税月增值税3%6地方教育费

9、地税月增值税2%7河道管理费地税月收入0.1%8印花税地税月购销合同/借款合同/账薄/财产租赁合同等适用税率购销万分之三；加工万分之五9个人所得税地税月个人工资薪金345%代收代付10残疾人保障金地税每年一次 每年7-9月本地区上年度在岗职工平均工资*（上年单位职工人数*1.5%）-已安置残疾人数2013年26.1万基数；2014年31.5万元；预计2015年38万左右2.3、费用费用包括：费用包括：工资、社保、员工福利、房租、物业费、招待工资、社保、员工福利、房租、物业费、招待费、交通费、费、交通费、贷款利息贷款利息 等公司运营日常支出。等公司运营日常支出。由于贷款，产生利息费用由于贷款，产

10、生利息费用问题：贷款好？还是不贷款好？问题：贷款好？还是不贷款好？答案：如果企业销售毛利（通常用投资报酬率）高于银行贷款利率，则利用财务杠杆效应，可起到降低税负，增加资金流动性，适当贷款是有利的。反之则否！目前：我公司销售毛利率10%目前人民银行基本贷款利率为5.6%（1年期）商业银行贷款利率上浮15%左右，即6.5%销售毛利率贷款利率，所以可以贷款。但为了避免现金流问题，应结合企业实际状况适度控制贷款规模。在实际业务操作中，我们的利润到底怎么算在实际业务操作中，我们的利润到底怎么算？产品利润=收入-采购成本-税款-资金成本1、物资采购成本(增值税专用发票或普票计算比较适当)2、税款（可以直接

11、计入该项目的税款）（1）增值税=（收入成本）*0.17（不抵减利润）（2）城建、教育及地方教育费=增值税*11%（3）印花税=（采购合同额+销售合同额）*3/10000（适 用税率）3、资金成本（利息费用） 月资金成本=垫资*6.5%/124、期间费用不计（不能直接计入产品的费用）动手算一算！举例：已知条件：某物资销售价117万元，2个月完成供应、开票、回款。采购价格100万元（到货价），采购物资时需一次性付款提货。双方均开具增值税专用发票。计算该产品利润？做对了吗？收入=117/1.17=100万元成本=100/1.17=85.47万元税款 =0.27+0.07=0.34万元 增值税=（10

12、0-85.47）*0.17=2.47（价外税不抵减成本） 城建、教育、河道费=2.47*11%=0.27万元 印花税=（117+100）*3/10000=0.07万元资金成本=100*0.065*2/12=1.08万元产品利润=100-85.47-0.34-1.08=13.11万元目前的困境销售价格降低。售价不断降低，订单金额较上年同期降低81%；（以中石化5寸G钢级钻杆为例，2015年售价较上年同期下降14%,中石油价格下降19.9%）销售量降低。受国际油价降低影响，销售量狂跌。钻杆订单量较上年同期降低77.4%，上钻产量仅为上年同期45.45%；成本相对增加。主材价格较上年同期降低13%，

13、但是由于主材占总成本75.8%，相当于主材成本实际降低9.9%；直接人工中含部分固定工资，无形中人工成本增加；费用相对增加。固定成本如设备折旧、厂房租金、社保费用等相对固定，可能由于政策原因还有可能增加，在产量降低的情况下，单位成本相对增加。资金营运成本偏高。钻具公司贷款大约3.9亿元，每个月利息支出两百多万，全年利息支出大约2500万元。2014年资金周转情况上表意味着我们的产品销售出去后要一年多才能收到款项，但是采购资金半年就要对外支付；我们的存货4.5个月周转一次，正常企业大概在3个月，存货周转慢造成资金占用成本增加258万元。我们能做些什么？提高主材合格率，降低主材成本每提高1个百分点

14、，可降低成本44元/吨；优化岗位组合，改进现有设备，降低用工岗位，减少单位钻杆消耗工时；降低返工、返修比例，降低由此造成的返工成本；规范主要辅材管理，制定相关废弃标准，加强执行力度，降低消耗性备件成本（含各类工装、模具、备件）；合理规划生产安排，降低能耗。比如，在集团的电容柜改造完成前，尽可能多安排1号高变所属设备完成生产，降低力率调整费用；尽可能安排夜间生产，增加谷段用电量，降低电力的单价；尽可能安排集中生产，减少可能出现的设备启动用电、用气；细化生产计划管理、强化库存控制，降低资金占用成本。三、工作中的其他实务操作1、发票问题、发票问题（1）收发票：A、定额发票的真伪问题：可通过发票属地地

15、税网查询。坚决杜决假发票、涂改发票、发票的领用方与使用方张冠李戴。B、增值税专用发票：收票、递票入账均需在开据发票日起180天内。不折叠、发票章不能压金额区、密码区。C、费用类实物发票入账，均需附入库单（除食品），入库单所填制时均按最小单位填写。若不按资产核算均需同时附出库单，入当期费用，出库单按领用部填写。如行政部报销的办公用品、低耗等。D、非业务类发票尽量收取专用发票，抵业务销项税、降低该资产或费用的成本。（2）开具发票）开具发票A、若需开具专票，首次开具时需提供对方单位的“一般纳税人资格证明”。B、开具发票时，销售发票的品种、规格、数量必需与采购发票的入、出库单信息一致，从而降低企业税务

16、风险。C、依据合同内容，合法的收货方确认资料。D、确保物流、发票流、信息流、资金流流向一致，以避免涉税风险，可能导致税收成本的增加。2、合同中收、付款条款问题。、合同中收、付款条款问题。A、合同会签时，采购合同需附“市场调研表”与“采购比价表”。B、依据前面述及我公司的严峻的资金压力，在签订购、销合同时，收、付款的条款尽量匹配。3、所有提交到财务的单据应内容填写完整、数字填写、所有提交到财务的单据应内容填写完整、数字填写规范（含大小写）、字迹清楚、无错别字，单据上不允规范（含大小写）、字迹清楚、无错别字，单据上不允许出现刮、擦、挖、补及污点许出现刮、擦、挖、补及污点。4、相关法律知识、相关法律

17、知识（1）三方抵账：A、债权转让 （通知债务人） B、债务转让（征得债权人同意） 如开具的发票是增值税专用发票，一般情况下慎用三方转账协如开具的发票是增值税专用发票，一般情况下慎用三方转账协议，税局可能会判断为虚开增值税发票，引起不必要的议，税局可能会判断为虚开增值税发票，引起不必要的罚金罚金、且采购、且采购方可能会有方可能会有进项税不能抵扣进项税不能抵扣的风险。的风险。（2）债权的诉讼时效（质保金）（2年） 2年以内，胜诉后法院会协助追偿；超出年以内，胜诉后法院会协助追偿；超出2年以后，法院不再保障债年以后，法院不再保障债权人的胜诉权。权人的胜诉权。（3）定订、订金、违约金相关）定订、订金、违约金相关定金：定金：是合同当事人一方于合同成立后在合同未履行以前，为保证合同的履行给付对方一定数额的款项，定金合同是从合同，旨在确保主合同的履行。当事人双方设立定金的行为是一种实践性合。若给付定金的一方不履行合同，无权要求返还定金， 若收取定金的一方不履行合同的，应双倍返还定金。定金应以书面形式约定，不得超过主合同标的20%。当定金和违约金同时存在时，只