全面预算管理业务知识介绍ppt课件

1、*预算管理运用*预算管理了解*企业全面预算管理体系*预算管理实现方案*目目 录录*预算管理运用预算管理运用行 业运用预算的企业所占百分比商业银行98服务机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100批发商与零售商97交通运输企业94公共事业公司96其他83n对美国对美国400400家大型公司的调查结果家大型公司的调查结果n资料来源：杰罗尔德资料来源：杰罗尔德.L.L.齐默尔曼齐默尔曼 *预算管理运用预算管理运用预算管理内容采掘业 制造业 建筑业 流通业 其他行业 总体比例利润预算1001001001007193生产成本预算10089675759管理费用预算100100100898696财务费

2、用预算8289100742979销售量预算558967741467资本性支出预算647833474359存货预算73674750应收帐款预算55676747048现金预算553933212936应付帐款预算4528032028n对我国大中型企业的调查结果对我国大中型企业的调查结果 n资料来源：资料来源： *方案和控制概念方案和控制概念n方案n控制*预算概念预算概念n预算概念：*预算管理概念预算管理概念n预算管理概念n 经过预算手段来优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵敏运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的根底。*预算管理活动预算管理

3、活动n预算是企业的一种管理手段；预算是企业的一种管理手段； 预算管理是企业运营的一项预算管理是企业运营的一项管理活动。管理活动。*预算管理编制方式预算管理编制方式上下结合混合型管理主辅多行业运营型企业自上而下集权管理业务运营集中型企业自下而上分权管理投资控股型企业*预算管理各阶段管控预算管理各阶段管控重点重点初创期以资本投资预算管理为中心，企业关注工程投资可行性预算，工程投资过程预算管理成熟期企业市场曾经成熟，产品销售曾经趋于饱和，企业为了利润更多的将关注本钱控制管理，这个阶段的预算以本钱预算为中心生长期企业产品被市场接受，但需求进展大力的开发市场，提高企业占有率，在这个阶段企业的一切资源配置

4、以销售为中心，各部门都配合销售。转型期企业已有市场进入衰退期，需求进入新的市场领域，在这个阶段，以前投资的企业将大力支持新进入企业的开展，由于对资金的需求，将以资金预算为核算*预算管理循环预算管理循环*预算管理要素预算管理要素预算制度预算方法预算程序报表体系考核体系预算要素预算组织预算组织 预算管理对象 组织保证考核体系预算能被注重且仔细有效执 行的保证预算方法预算数据科学 合理的保证预算程序预算能及时完 成编制的保证预算制度预算管理能有 效执行的制 度保证报表体系预算业务完好 性的表达*预算编制方法预算编制方法*固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算n固定预算法与弹性预算法的适用范围固定预算法

5、与弹性预算法的适用范围: :产品本钱、费用、利润预算的产品本钱、费用、利润预算的编制，两者区别在于静态和动态之别。编制，两者区别在于静态和动态之别。n一固定预算法一固定预算法n含义：含义：n又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量如消费量、销售量程度作为独一根底来编制预的某一固定业务量如消费量、销售量程度作为独一根底来编制预算的方法。算的方法。n适用范围适用范围: :n直接资料预算、直接人工预算和制造费用预算等。直接资料预算、直接人工预算和制造费用预算等。*固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算二弹性

6、预算法二弹性预算法含义：又称动态预算法，它是以业务量、本钱和利润之间含义：又称动态预算法，它是以业务量、本钱和利润之间的依存关系为根据，按照预算期内能够的一系列业务量的依存关系为根据，按照预算期内能够的一系列业务量消费量、销售量、工时等程度编制系列预算的方法。消费量、销售量、工时等程度编制系列预算的方法。编制根据：业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、编制根据：业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、资料耗费量或直接人工工资等。机器工时、资料耗费量或直接人工工资等。详细方法：详细方法：公式法：运用本钱性态模型来测算预算期的本钱费用数额。公式法：运用本钱性态模型来测算预算期的本钱费用

7、数额。本钱与业务量之间的关系用公式表示为本钱与业务量之间的关系用公式表示为y=a+bxy=a+bx。列表法：首先确定业务量范围，然后在该范围内将业务量列表法：首先确定业务量范围，然后在该范围内将业务量划分为假设干个程度，分别计算各项预算值，最后汇总列划分为假设干个程度，分别计算各项预算值，最后汇总列入一个预算表格。入一个预算表格。*固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算n知：知：ABCABC公司按公式法编制的制造费用预算如下表所示。其中较公司按公式法编制的制造费用预算如下表所示。其中较大的混合本钱工程曾经被分解。大的混合本钱工程曾经被分解。 n 预算期制造费用弹性预算预算期制造费用弹性预算 n

8、直接人工工时变动范围：直接人工工时变动范围：70 00070 000120 000120 000小时小时 金额单位：元金额单位：元n 项项 目目a ab b管理人员工资管理人员工资1500015000- -保险费保险费50005000- -设备租金设备租金80008000- -维修费维修费600060000.250.25水电费水电费5005000.150.15辅助材料辅助材料400040000.300.30辅助工工资辅助工工资- -0.450.45检验员工资检验员工资- -0.350.35合合 计计38500385001.501.50*固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算n根据上表，可利用y3

9、8 5001.5x，计算出人工小时在70 000120 000的范围内，任一业务量根底上的制造费用预算总额。n也可计算出在该人工小时变动范围内，任一业务量的制造费用中某一费用工程的预算额，如，维修费y6 0000.25x，检验员工y0.35x等。 n假设ABC公司某月直接人工工时为100000小时，那么该公司该月制造费用为多少？需求耗用的辅助资料为多少？*增量预算与零基预算增量预算与零基预算n增量预算法与零基预算法的适用范围增量预算法与零基预算法的适用范围: :销售费用预算和管理费用预算销售费用预算和管理费用预算的编制，两者区别在于编制预算的根底不同。的编制，两者区别在于编制预算的根底不同。n

10、一增量预算法一增量预算法n含义：含义：n又称调整预算方法，是指以基期本钱费用程度为根底，结合预算期业又称调整预算方法，是指以基期本钱费用程度为根底，结合预算期业务量程度及有关影响本钱要素的未来变动情况，经过调整有关原有费务量程度及有关影响本钱要素的未来变动情况，经过调整有关原有费用工程而编制预算的一种方法。用工程而编制预算的一种方法。n假设前提：假设前提：n现有的业务活动是企业必需的现有的业务活动是企业必需的n原有的各项开支都是合理的原有的各项开支都是合理的n未来预算期的费用变动是在现有费用的根底上调整的结果未来预算期的费用变动是在现有费用的根底上调整的结果*增量预算与零基预算增量预算与零基预

11、算二零基预算法二零基预算法含义：含义：不思索以往会计期间发生的费用工程或费用数额，一切以零为出发点不思索以往会计期间发生的费用工程或费用数额，一切以零为出发点编制预算的方法。编制预算的方法。编制程序：编制程序： 1 1发动与讨论发动与讨论 2 2划分不可防止工程和可防止工程划分不可防止工程和可防止工程 3 3划分不可延缓工程和可延缓工程划分不可延缓工程和可延缓工程优点：优点： 1 1不受已有费用工程的限制不受已有费用工程的限制 2 2能调动降低费用的积极性能调动降低费用的积极性 3 3有助于企业的开展有助于企业的开展缺陷：任务量大，重点不突出，编制时间较长。缺陷：任务量大，重点不突出，编制时间

12、较长。 *定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算一定期预算法一定期预算法含义含义 是指在编制预算时以固定不变的会计期间如日历年度作为预算是指在编制预算时以固定不变的会计期间如日历年度作为预算期间编制预算的方法。期间编制预算的方法。优点优点 可以使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结可以使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。果。缺陷缺陷不利于前后各个期间的预算衔接延续性不利于前后各个期间的预算衔接延续性不能顺应延续不断的业务活动过程的预算管理延续性差不能顺应延续不断的业务活动过程的预算管理延续性差 *定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算二滚动预算法二滚动预算法含

13、义：又称延续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期含义：又称延续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远坚持为一个固定期间的一种预算编制方法。使预算期永远坚持为一个固定期间的一种预算编制方法。方式及其特征方式及其特征 1 1逐月滚动：比较准确，但任务量太大逐月滚动：比较准确，但任务量太大 2 2逐季滚动：任务量比逐月滚动小，但预算精度较差逐季滚动：任务量比逐月滚动小，但预算精度较差 3 3混合滚动：同时运用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的混合

14、滚动：同时运用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法方法优点：具有透明度高、及时性强、延续性好，以及完好性和稳定性突优点：具有透明度高、及时性强、延续性好，以及完好性和稳定性突出。出。缺陷：预算任务量较大。缺陷：预算任务量较大。 *滚动预算滚动预算战略目的战略目的运营规划运营规划年度预算方案年度预算方案全面预算全面预算按年滚动按年滚动运营规划运营规划反响反响按季滚动预算按季滚动预算反响反响反反响响预算调整工具滚动预算预算调整工具滚动预算*滚动预算举例滚动预算举例滚动预算调整方式继续运营假设的现实表达滚动预算调整方式继续运营假设的现实表达总数总数总数总数总数总数3 3月月2 2月月1 1月月四

15、季度四季度三季度三季度二季度二季度 一季度一季度 2019 2019年预算一年预算一差别分析差别分析一季度实践一季度实践二季度预测二季度预测总数总数总数总数6 6月月5 5月月4 4月月3 3月月2 2月月1 1月月四季度四季度三季度三季度二季度二季度一季度实践一季度实践 2019 2019年预算二年预算二总数总数一季度一季度20192019年预算年预算*概率预算概率预算n定义定义 n概率预算的编制程序：概率预算的编制程序： n1 1在预测分析的根底上，估计各相关要素的能够值及其出现的概率，它在预测分析的根底上，估计各相关要素的能够值及其出现的概率，它可以根据历史资料或阅历进展判别；可以根据历

16、史资料或阅历进展判别； n2 2计算结合概率，即各相关要素的概率之积；计算结合概率，即各相关要素的概率之积； n3 3根据弹性预算提供的预算目的以及与之对应的结合概率计算出预算对根据弹性预算提供的预算目的以及与之对应的结合概率计算出预算对象的期望值，即概率预算下的预算结果。象的期望值，即概率预算下的预算结果。 n概率预算编制的普通程序如下：概率预算编制的普通程序如下： n1.1.对变量能够出现的结果估计一个概率对变量能够出现的结果估计一个概率Pi,Pi,取值范围是取值范围是0Pi1,Pi=10Pi1,Pi=1。 n2.2.根据各个变量根据各个变量Xi)Xi)及其估计概率及其估计概率PiPi，计

17、算其数学期望值，计算其数学期望值E E。E=XiE=XiPi Pi n3.3.根据各变量期望值编制预算。根据各变量期望值编制预算。 n*企业全面预算管理业企业全面预算管理业务内容务内容*全面预算管理框架全面预算管理框架*全面预算管理编制步全面预算管理编制步骤图骤图*全面预算管理编制了全面预算管理编制了解解价值驱动分析价值驱动分析每每股股盈盈余余净净资资产产报报酬酬率率每每股股净净资资产产销销售售净净利利率率净净资资产产周周转转率率净净利利润润销销售售收收入入净净资资产产销售本钱销售本钱期间费用期间费用投资收益投资收益所所 得得 税税= = 销售部销售部( (销售价钱和产品构造销售价钱和产品构造

18、) )制造本钱制造本钱各厂、部各厂、部采购部、制造部等采购部、制造部等销售部、财会处销售部、财会处本钱处本钱处资产总额资产总额负债负债*销售预算销售预算n根据企业运营战略思索能利用什么资源、如何进展组合以根据企业运营战略思索能利用什么资源、如何进展组合以使组织消费的产品卖给客户使组织消费的产品卖给客户n销售收入、费用预算要素销售收入、费用预算要素n销售收入：销售对象、销售人员、销售区域、销售方法销售收入：销售对象、销售人员、销售区域、销售方法n销售费用：促销、广告销售费用：促销、广告n产品开发：新的功能、新的包装、新产品，短期费用产品开发：新的功能、新的包装、新产品，短期费用n客户效力：质量担

19、保、教育、培训、受理赞扬等效力客户效力：质量担保、教育、培训、受理赞扬等效力n送货：作为营销费用的一部份送货：作为营销费用的一部份n市场运营要素市场运营要素n市场份额市场份额n新客户及顾客坚持率新客户及顾客坚持率n竞争位置竞争位置 *消费预算消费预算n确定销售预测n确定必要存货程度n确定原资料需求n间接资料本钱预算n直接人工本钱预算n确定产品本钱计算方案*管理费用预算管理费用预算n确定管理费用相关的职能部门确定管理费用相关的职能部门n确定管理费用预算费用性质确定管理费用预算费用性质n确定管理费用预算方法确定管理费用预算方法n历史本钱根底历史本钱根底n收入收入/ /费用根底费用根底n零基预算零基

20、预算*采购预算采购预算n业务部门采购需求恳求n消费部门资料需求方案*人力资源预算人力资源预算n人力本钱预算n人员需求预算*工程预算工程预算*财务预算财务预算*预算管理组织范围预算管理组织范围预算委员会预算管理组织担任预算的审批与考核，预算目的的制定；预算协调组织预算编制组织协调担任预算组织各部门完成预算编制向预算委员会提供预算数据及预算分析结果；预算执行组织完预算编制及执行预算执行对像、预算考核对像；*预算管控的组织架构预算管控的组织架构*预算管理方案预算管理方案总体业总体业务流程务流程*预算管理维度预算管理维度38n预算管理多视角化预算管理多视角化 n为充分发扬预算管理的职能，预算管理的维度设计要顺应管理需求。并结合企业实践进展多维度预算展现。当然这需求预算信息系统的支持。n部门n时间季度、年度n产品n用户n公司价值v调查阐明，国内预算编制维度普通在二维左右。*预算管理方案预算管理方案预算编预算编制管理制管理录入预算数由各业务部门预算管理人员担任录入预算数预算上报各业务部门完成预算编制后，将预算上报上级审批预算合并、汇总各预算主管部门接到下级上报的预算，进展合并、汇总预算审核下达经预算委员会审核同意的预算，预算管理部门将其下到达各预算执行单位*预算执行控制预算执行控制财务预算控制对于通常的财务预算控制，主要是费用、本钱类预算的控制，在控制时从财务方面入手。资金预算控制资金预算主