药业公司内部控制项目建议书培训课程(powerpoint 85页)

1、 4/9/20221第一页，共八十七页。目目 录录第一章第一章 公司治理公司治理 一、公司组织架构和财务管理现状分析(fnx)二、医药行业内控要点和普遍问题三、公司治理基本思路四、公司功能架构五、子公司治理 4/9/20222第二页，共八十七页。目目 录录第二章第二章 风险控制风险控制(kngzh) 一、发现在问题二、风控体系设计思路三、风控体系内容组成四、注意事项 4/9/20223第三页，共八十七页。目目 录录第三章第三章 预算管理预算管理 一、普遍问题二、预算管理体系的作用 三、全面预算的架构(ji u)四、预算编制的基础五、预算编制的组织六、预算编制的程序七、预算编制应注意问题八、预算

2、管理的效果4/9/20224第四页，共八十七页。目目 录录第四章第四章 资金管理资金管理 一、资金管理体系的必要性二、资金管理体系设计依据(yj)三、资金管理体系设计原则四、财务结算中心职能五、财务结算中心的运转方法 六、升级要点 从结算中心到内部银行 4/9/20225第五页，共八十七页。目目 录录第五章第五章 基础基础(jch)制度制度. 一、财务报销制度二、管理控制制度三、信息制度四、审计制度第六章第六章 流程管理流程管理 一、采购与付款二、销售与收款三、生产成本控制四、期间费用控制五、存货管理六、对外投资与担保七、利润与其分配 4/9/20226第六页，共八十七页。v 本次管理咨询：立

3、足于本次管理咨询：立足于XX药业集团，优化公司内部财务控制体系和母子公司药业集团，优化公司内部财务控制体系和母子公司管理模式。管理模式。v 管理咨询报告管理咨询报告(bogo)由公司治理、风险控制、预算管理、资金管理（内部银行）、基由公司治理、风险控制、预算管理、资金管理（内部银行）、基础制度、流程管理六部分组成。础制度、流程管理六部分组成。v 因未对企业进行调研，本版本为与因未对企业进行调研，本版本为与XX药业高层领导交流稿，经药业高层领导交流稿，经XX药业领导审阅、药业领导审阅、修改、确认后，作为本次制订具体实施内容的指导性文件；修改、确认后，作为本次制订具体实施内容的指导性文件；v 本报

4、告为咨询报告的演示版，内容实施以咨询报告文字版为准。本报告为咨询报告的演示版，内容实施以咨询报告文字版为准。、4/9/20227第七页，共八十七页。公司(n s)治理4/9/20228第八页，共八十七页。（一）（一）XXXX药业管理药业管理(gunl)(gunl)关系关系（二）（二）XXXX药业财务管理模式药业财务管理模式4/9/20229第九页，共八十七页。v股东方与经营者责权不清，越位股东方与经营者责权不清，越位(yu wi)(yu wi)管理管理v 激励机制不明确激励机制不明确(mngqu)(mngqu)v风险控制风险控制(kngzh)(kngzh)体系严重缺乏体系严重缺乏v董事会对经营

5、者授权体系未建立董事会对经营者授权体系未建立v投资重心下移后的扁平化管理方式需确立投资重心下移后的扁平化管理方式需确立v天业与哈慈沟通不畅，文化有待融合天业与哈慈沟通不畅，文化有待融合v部分企业负责人市场意识淡薄，易于小富部分企业负责人市场意识淡薄，易于小富 即安即安 v部分企业缺少大股东支持部分企业缺少大股东支持（一）、医药行业内控要点（一）、医药行业内控要点 销售收入的确认和应收帐款的管理销售收入的确认和应收帐款的管理 产品的流通环节产品的流通环节 销售费用的管理销售费用的管理 下属企业和外地分公司帐外资金的管理下属企业和外地分公司帐外资金的管理 投资和经营重心下移后的扁平化管理方式的确立

6、投资和经营重心下移后的扁平化管理方式的确立4/9/202210第十页，共八十七页。 资金的安全和风险控制体系薄弱资金的安全和风险控制体系薄弱部分中层管理人员市场意识淡薄，易于小富即安部分中层管理人员市场意识淡薄，易于小富即安 怎么理顺与投资企业的管理关系怎么理顺与投资企业的管理关系? ?现阶段财务管理体系如何建立、应满足现阶段财务管理体系如何建立、应满足(mnz)(mnz)哪些功能？哪些功能？集权与分权问题（领导的精力与关注问题度成正比）集权与分权问题（领导的精力与关注问题度成正比）赢利模式问题：赢利模式问题： 产品经营产品经营资本经营资本经营利润利润4/9/202211第十一页，共八十七页。

7、决策信息(xnx)上行 信息处理信息(xnx)下行执行4/9/202212第十二页，共八十七页。XX药业技术支持中心资本营运中心风险控制中心利润中心4/9/202213第十三页，共八十七页。v利润中心利润中心(zhngxn)(zhngxn)含义：含义：以产品经营为核心，以产品经营为核心，追求利润最大化追求利润最大化。XX药业全资公司合资公司分公司利润中心v利润中心含义：利润中心含义：以产品以产品经营为核心，追求利润经营为核心，追求利润最大化最大化。v利润中心职能：利润中心职能：兼具生兼具生产产(shngchn)(shngchn)和销售的职和销售的职能。能。v 利润中心含义：利润中心含义：以产品

8、经营为核心，追求利润最大化。v 利润中心职能：利润中心职能：兼具生产和销售的职能。v 利润中心职责：利润中心职责：是既能控制( k n g z h )成本，又能控制(kngzh)收入的责任单位。4/9/202214第十四页，共八十七页。资本营运(yn yn)中心融资(rn z)部投资部融资部在集团融资时合理安排融资主体（包括母公司与子公司）、融资方式、融资渠道等等，融资部目的使利润中心、孵化期企业价值放大，通过私募（股权）转让、公开（上市）募集、增发等股权融资手段，使企业的净资产大幅度增加，拥有(yngyu)和可控的资源成倍递增，使原股东因净资产增殖获取丰厚的投资收益。投资部负责集团的投资战略

9、，如产业投资方向、具体投资项目和投资业绩评价等等，投资部行使集团经营性购并和战略性购并等职能；使集团的产业链进行横向和纵向的整合，利润中心的贡献明显提升。4/9/202215第十五页，共八十七页。技术支持中心(zhngxn)孵化期企业(qy) 技术(jsh)研发基地 核心技术 4/9/202216第十六页，共八十七页。风险(fngxin)控制中心法 务 部投资企业财务总监的任免、考核、奖惩预算目标(mbio)的跟踪现金流入和流出 财 务 部降低(jingd)投资企业产品经营中的法律风险投融资运营过程的法律风险的控制 人力资源部向各投资企业的董事会推荐经营者人选定期考评在职经营者及经营团队外引、

10、内培、储备，建立职业经理人梯队人力资源评价和培训体系、激励机制、企业文化 审 计 部公司实行法人治理对经营者的授权执行、财务总监履行监控职能、预算管理执行、以及经营者预算执行情况的审计 4/9/202217第十七页，共八十七页。董事会经营者决策体系决策体系风险控制体系风险控制体系执行体系执行体系监督机制监督机制授权机制授权机制激励机制激励机制4/9/202218第十八页，共八十七页。风险(fngxin)控制4/9/202219第十九页，共八十七页。v 投资者的意识、经营者的认识、内部控制投资者的意识、经营者的认识、内部控制的机制的机制(jzh)(jzh)、授权的执行、组织的保证、授权的执行、组

11、织的保证、人员的安排等各方面反映出风险控制严重人员的安排等各方面反映出风险控制严重失衡；失衡；v 投资者的意识、经营者的认识、内部控制投资者的意识、经营者的认识、内部控制的机制、授权的执行、组织的保证、人员的机制、授权的执行、组织的保证、人员(rnyun)(rnyun)的安排等各方面反映出风险控制严的安排等各方面反映出风险控制严重失衡；重失衡；v 集中管理与监控不力现象同时并存：集中管理与监控不力现象同时并存：v 投资者的意识、经营者的认识、内部控制投资者的意识、经营者的认识、内部控制的机制、授权的执行、组织的保证、人员的机制、授权的执行、组织的保证、人员的安排等各方面反映出风险控制严重的安排

12、等各方面反映出风险控制严重(ynzhng)(ynzhng)失衡；失衡；v 集中管理与监控不力现象同时并存：集中管理与监控不力现象同时并存： 如天业气相、天业电子、天业生态等企业的经营如天业气相、天业电子、天业生态等企业的经营者不完全具有人事权、财务权、经营权，经营者者不完全具有人事权、财务权、经营权，经营者的积极性、创造力尚未调动起来；的积极性、创造力尚未调动起来；v 从投资者的意识、经营者的认识、内部控制的机制、授从投资者的意识、经营者的认识、内部控制的机制、授 权的执行、组织的保证、人员的安排等方面发现问题，权的执行、组织的保证、人员的安排等方面发现问题， 反映风险控制是否失衡；反映风险控

13、制是否失衡；v 集中管理与监控不力现象是否同时并存：经营者是否不集中管理与监控不力现象是否同时并存：经营者是否不 完全具有人事权、财务权、经营权，经营者的积极性、完全具有人事权、财务权、经营权，经营者的积极性、 创造力尚未调动起来；创造力尚未调动起来；v 被投资企业的经营状况和资金流转被投资企业的经营状况和资金流转 4/9/202220第二十页，共八十七页。财务财务(ciw)控制控制财务管理财务管理4/9/202221第二十一页，共八十七页。4/9/202222第二十二页，共八十七页。财务管理委员会直接(zhji)投资企业财务负责人间接(jin ji)投资企业财务负责人董事会职责集团及各企业重

14、大财务(ciw)决策职责直接参与企业集团战略规划审批企业集团的全面预算制订投融资政策直接负责对外投融资协调事业部或子公司之间的财务关系4/9/202223第二十三页，共八十七页。财务总监委派(wipi)单位专门(zhunmn)部门职责：负责财务总监人选的委派、参评、奖惩等管理职责。负责所委派财务总监的人事管理、工资待遇。明确(mngqu)所委派财务总监的职责和权限。 按隶属关系按隶属关系和管理权限和管理权限逐级委派逐级委派 配套制度：委派财务总监的资格确认制度业绩考核制度 奖惩制度报告制度 述职制度培训制度 轮换制度等 职责：财务管理制度的建立与实施；财务分析及其方法；税务筹划与合理避税；企业

15、融资决策与财务杠杆作用；内部控制与内部财务审计；投资决策与投资管理；综合成本控制与管理；分公司（子公司）财务监控与管理；财务诊断，财务风险的控制 4/9/202224第二十四页，共八十七页。v 内部审计和外部审计制度是一种辅助方法，通过内部审计和外部审计制度是一种辅助方法，通过对分支机构及子公司财务集中控制的结果进行审查，对分支机构及子公司财务集中控制的结果进行审查，在一定在一定(ydng)(ydng)程度上保证了其他控制方法的实施；程度上保证了其他控制方法的实施；虽然不进行直接控制，但对于财务集中控制却是必不虽然不进行直接控制，但对于财务集中控制却是必不可少的。可少的。 v 内部审计和外部审

16、计制度是一种辅助方法，内部审计和外部审计制度是一种辅助方法，通过对分支机构及子公司财务集中控制的结果通过对分支机构及子公司财务集中控制的结果进行审查，在一定程度上保证了其他控制方法进行审查，在一定程度上保证了其他控制方法的实施；虽然不进行直接控制，但对于财务集的实施；虽然不进行直接控制，但对于财务集中控制却是必不可少的。中控制却是必不可少的。 v 内部审计的职能：公司实行法人治理后，其内部审计的职能：公司实行法人治理后，其重点重点(zhngdin)(zhngdin)在于对经营者的授权执行、财务在于对经营者的授权执行、财务总监履行监控职能、预算管理执行、以及经营者总监履行监控职能、预算管理执行、

17、以及经营者预算执行情况的审计。预算执行情况的审计。 4/9/202225第二十五页，共八十七页。v 向各投资企业的董事会推荐经营者人选，定期向各投资企业的董事会推荐经营者人选，定期对在职经营者及经营团队进行综合对在职经营者及经营团队进行综合(zngh)(zngh)考评，考评，外引、内培与储备相结合，逐步形成完善的职业经外引、内培与储备相结合，逐步形成完善的职业经理人梯队；理人梯队；v 向各投资企业的董事会推荐经营者人选，定期对向各投资企业的董事会推荐经营者人选，定期对在职经营者及经营团队进行综合考评，外引、内培与在职经营者及经营团队进行综合考评，外引、内培与储备相结合，逐步形成完善的职业经理人

18、梯队；储备相结合，逐步形成完善的职业经理人梯队；v 逐步建立良好的人力资源评价体系、培训体系、逐步建立良好的人力资源评价体系、培训体系、激励机制，充分发挥和挖掘激励机制，充分发挥和挖掘(wju)(wju)人才的潜能，提人才的潜能，提倡人才与企业共同发展。倡人才与企业共同发展。4/9/202226第二十六页，共八十七页。全面(qunmin)预算管理经营经营(jngyng)活动活动4/9/202227第二十七页，共八十七页。v 企业集团是不同于一般企业的企业外部组织形式，企业集团是不同于一般企业的企业外部组织形式，财务控制的重要性和难度的同时增强，客观上要求在集财务控制的重要性和难度的同时增强，客

19、观上要求在集团整体和成员团整体和成员(chngyun)(chngyun)企业之间有一个可以统筹全局、企业之间有一个可以统筹全局、协调分部的财务机构。协调分部的财务机构。v 企业集团是不同于一般企业的企业外部组企业集团是不同于一般企业的企业外部组织形式，财务控制的重要性和难度的同时增强，织形式，财务控制的重要性和难度的同时增强，客观上要求在集团整体和成员企业之间有一个客观上要求在集团整体和成员企业之间有一个可以统筹可以统筹(tngchu)(tngchu)全局、协调分部的财务机构。全局、协调分部的财务机构。v 财务中心、结算中心、财务公司等不同的集团财务中心、结算中心、财务公司等不同的集团财务机构

20、特有的形式应运而生。这几种企业集团特财务机构特有的形式应运而生。这几种企业集团特有的财务组织形式，是随着企业集团的发展，适应有的财务组织形式，是随着企业集团的发展，适应集团财务控制的需要而产生和逐渐发展完善的。与集团财务控制的需要而产生和逐渐发展完善的。与一般企业的财务机构相比，它们在企业集团中发挥一般企业的财务机构相比，它们在企业集团中发挥着更重要的财务职能。着更重要的财务职能。4/9/202228第二十八页，共八十七页。v 企业财务管理信息化是企业管理信息化的核心内企业财务管理信息化是企业管理信息化的核心内容，搭建企业财务管理信息平台容，搭建企业财务管理信息平台(pngti)(pngti)

21、是成功实施是成功实施企业管理信息化的关键因素之一。企业管理信息化的关键因素之一。v 企业财务管理信息化是企业管理信息化的企业财务管理信息化是企业管理信息化的核心内容，搭建核心内容，搭建(d jin)(d jin)企业财务管理信息平企业财务管理信息平台是成功实施企业管理信息化的关键因素之一。台是成功实施企业管理信息化的关键因素之一。v 财务信息是企业生产经营活动的集中反映，财务信息是企业生产经营活动的集中反映，各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。v 企业财务管理信息化是企业管理信息化的企业财务管理信息化是企业管理信息化的核心内容，搭建企业财务管理信

22、息平台是成功核心内容，搭建企业财务管理信息平台是成功实施企业管理信息化的关键因素之一。实施企业管理信息化的关键因素之一。v 财务财务(ciw)(ciw)信息是企业生产经营活动的集中反信息是企业生产经营活动的集中反映，各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。映，各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。v Internet Internet技术使得集团集中财务管理平台成为可技术使得集团集中财务管理平台成为可能。能。4/9/202229第二十九页，共八十七页。v 要做到要做到“集权有道集权有道(yu do)(yu do)，分权有序，分权有序”。v 要做到要做到“集权集权(j qun)(j qun

23、)有道，分权有序有道，分权有序”。v 建立统一的会计核算制度。建立统一的会计核算制度。 v 要做到要做到“集权有道，分权有序集权有道，分权有序”。v 建立统一的会计核算制度。建立统一的会计核算制度。 v 要注意要注意(zh y)(zh y)人的因素。人的因素。v 要做到要做到“集权有道，分权有序集权有道，分权有序”。v 建立统一的会计核算制度。建立统一的会计核算制度。 v 要注意人的因素。要注意人的因素。v 注意发挥分支机构及子公司负责人的积极性。注意发挥分支机构及子公司负责人的积极性。v 要做到要做到“集权有道，分权有序集权有道，分权有序”。v 建立统一的会计核算制度。建立统一的会计核算制度

24、。 v 要注意人的因素，以人为纽带。要注意人的因素，以人为纽带。v 注意发挥分支机构及子公司负责人的积极性。注意发挥分支机构及子公司负责人的积极性。4/9/202230第三十页，共八十七页。预算(y sun)管理4/9/202231第三十一页，共八十七页。v 集团及部分下属企业集团及部分下属企业(qy)(qy)对经营目标缺少规划，企业对经营目标缺少规划，企业(qy)(qy)营运缺少系统的管理监控模式，经营目标实现的随意性较大。营运缺少系统的管理监控模式，经营目标实现的随意性较大。v 集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺少系统的管理监控

25、模式，经营目标实现少系统的管理监控模式，经营目标实现(shxin)(shxin)的随意的随意性较大。性较大。v 集团的资源的分配不合理，未体现效率原则。集团的资源的分配不合理，未体现效率原则。v 集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺少集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺少系统的管理监控模式，经营目标实现的随意性较大。系统的管理监控模式，经营目标实现的随意性较大。v 集团的资源的分配不合理，未体现效率原则。集团的资源的分配不合理，未体现效率原则。v 集团对经营者未建立集团对经营者未建立(jinl)(jinl)科学考核体系。科学考核体系。v 集团及部分下属企业对经营目标缺少

26、规划，企业营运缺少集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺少系统的管理监控模式，经营目标实现的随意性较大。系统的管理监控模式，经营目标实现的随意性较大。v 集团的资源的分配不合理，未体现效率原则。集团的资源的分配不合理，未体现效率原则。v 集团对经营者未建立科学考核体系。集团对经营者未建立科学考核体系。v 集团对成本费用的控制缺乏有效的手段。集团对成本费用的控制缺乏有效的手段。v 集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺少系统的管理监控模式，经营目标实现的随意性较大。少系统的管理监控模式，经营目标实现的随意性较大。v 集团的资源的

27、分配不合理，未体现效率原则。集团的资源的分配不合理，未体现效率原则。v 集团对经营者未建立科学考核体系。集团对经营者未建立科学考核体系。v 集团对成本费用的控制缺乏有效的手段。集团对成本费用的控制缺乏有效的手段。v 集团大部分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏认识。集团大部分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏认识。v 集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺少集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺少系统的管理监控模式，经营目标实现的随意性较大。系统的管理监控模式，经营目标实现的随意性较大。v 集团的资源的分配不合理，未体现效率原则。集团的资源的分配不合理，未体现效率原则。v

28、集团对经营者未建立科学考核体系。集团对经营者未建立科学考核体系。v 集团对成本费用的控制缺乏有效的手段。集团对成本费用的控制缺乏有效的手段。v 集团大部分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏认识。集团大部分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏认识。v 部分企业已开始编制预算，但对预算的作用认识不足。部分企业已开始编制预算，但对预算的作用认识不足。v 集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺少系统集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺少系统的管理监控模式，经营目标实现的随意性较大。的管理监控模式，经营目标实现的随意性较大。v 集团的资源的分配不合理，未体现效率原则。集团的资源的分配

29、不合理，未体现效率原则。v 集团对经营者未建立科学考核体系。集团对经营者未建立科学考核体系。v 集团对成本费用的控制缺乏有效的手段。集团对成本费用的控制缺乏有效的手段。v 集团大部分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏认识。集团大部分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏认识。v 部分企业已开始编制预算，但对预算的作用认识不足。部分企业已开始编制预算，但对预算的作用认识不足。v 部分企业会计核算体系尚未健全，会计信息不实。部分企业会计核算体系尚未健全，会计信息不实。v 集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺少系统的集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运缺少系统的管理监控模式，经营目

30、标实现随意性较大。管理监控模式，经营目标实现随意性较大。v 集团的资源的分配不合理，未体现效率原则。集团的资源的分配不合理，未体现效率原则。v 集团对经营者未建立科学考核体系。集团对经营者未建立科学考核体系。v 集团对成本费用的控制缺乏有效的手段。集团对成本费用的控制缺乏有效的手段。v 集团部分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏认识。集团部分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏认识。v 部分企业已开始编制预算，但对预算的作用认识不足。部分企业已开始编制预算，但对预算的作用认识不足。v 部分企业会计核算体系尚未健全，会计信息不实。部分企业会计核算体系尚未健全，会计信息不实。v 集团总体财务管理工作

31、薄弱，财务人员地位低，不参与决策。集团总体财务管理工作薄弱，财务人员地位低，不参与决策。 4/9/202232第三十二页，共八十七页。 v更好地保障投资者利益，更有效更好地保障投资者利益，更有效(yuxio)(yuxio)地利用资产。地利用资产。v更好地保障更好地保障(bozhng)(bozhng)投资者利益，更有效地利用资产。投资者利益，更有效地利用资产。v是对所投资企业经营责任者业绩评估与考核的基础。是对所投资企业经营责任者业绩评估与考核的基础。v更好地保障投资者利益，更有效地利用资产。更好地保障投资者利益，更有效地利用资产。v是对所投资企业经营责任者业绩评估与考核的基础。是对所投资企业经

32、营责任者业绩评估与考核的基础。v是对所投资企业管理和监控的根本手段，为之提供各项依是对所投资企业管理和监控的根本手段，为之提供各项依据。据。 v更好地保障投资者利益，更有效地利用资产。更好地保障投资者利益，更有效地利用资产。v是对所投资企业经营责任者业绩评估与考核的基础。是对所投资企业经营责任者业绩评估与考核的基础。v是对所投资企业管理和监控的根本手段，为之提供是对所投资企业管理和监控的根本手段，为之提供各项依据。各项依据。v有助于推动、鞭策所属经营责任者提高经营能力，有助于推动、鞭策所属经营责任者提高经营能力，提高企业市场化运作水平和提高营运资本效率。进一提高企业市场化运作水平和提高营运资本

33、效率。进一步优化天业系统内的资源配置。步优化天业系统内的资源配置。 4/9/202233第三十三页，共八十七页。 v预算是指导预算是指导(zhdo)(zhdo)企业经营活动的行动纲领。企业经营活动的行动纲领。v预算是指导企业预算是指导企业(qy)(qy)经营活动的行动纲领。经营活动的行动纲领。v预算管理以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。预算管理以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。v预算是指导企业经营活动的行动纲领。预算是指导企业经营活动的行动纲领。v预算管理以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。预算管理以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。v预算管理确定了企业整体与部门的

34、工作目标。预算管理确定了企业整体与部门的工作目标。v预算是指导企业经营活动的行动纲领。预算是指导企业经营活动的行动纲领。v预算管理以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。预算管理以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。v预算管理确定了企业整体与部门的工作目标。预算管理确定了企业整体与部门的工作目标。v预算管理既体现企业有限资源分配，更体现企业的资本营运效率，是两预算管理既体现企业有限资源分配，更体现企业的资本营运效率，是两者的平衡。者的平衡。v预算是指导企业经营活动的行动纲领。预算是指导企业经营活动的行动纲领。v预算管理以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。预算管理以货币形式体现了企业

35、有限资源的分配与平衡。v预算管理确定了企业整体与部门的工作目标。预算管理确定了企业整体与部门的工作目标。v预算管理既体现企业有限资源分配，更体现企业的资本营运效率，预算管理既体现企业有限资源分配，更体现企业的资本营运效率，是两者的平衡。是两者的平衡。v预算管理有助于企业各部门建立一套科学、有效的业绩评估体系预算管理有助于企业各部门建立一套科学、有效的业绩评估体系与标准。与标准。v预算是指导企业经营活动的行动纲领。预算是指导企业经营活动的行动纲领。v预算管理以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。预算管理以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。v预算管理确定了企业整体与部门的工作目标。预算管

36、理确定了企业整体与部门的工作目标。v预算管理既体现企业有限资源分配，更体现企业的资本营预算管理既体现企业有限资源分配，更体现企业的资本营运效率，是两者的平衡。运效率，是两者的平衡。v预算管理有助于企业各部门建立一套科学、有效的业预算管理有助于企业各部门建立一套科学、有效的业绩评估体系与标准。绩评估体系与标准。v预算管理能全面推动各部门基础工作的改进和管理水预算管理能全面推动各部门基础工作的改进和管理水平的提高。平的提高。4/9/202234第三十四页，共八十七页。4/9/202235第三十五页，共八十七页。损 益 预 算市场调研资料主要(zhyo)竞争对手资料企业现有生产能力作为销售作为销售预

37、算预算(y (y sun)sun)的依据的依据相关资料编制依据：依据：董事会或总经理室初步确董事会或总经理室初步确定的预算总目标定的预算总目标市场部4/9/202236第三十六页，共八十七页。不同(b tn)渠道、地区客户的作价政策；票内折扣折让政策等作为作为(zuwi)(zuwi)损益预算损益预算表的依据表的依据相关资料辅助编制依据：依据：市场计划：品种、规模、市场计划：品种、规模、地区目标等地区目标等市场部销售部损 益 预 算4/9/202237第三十七页，共八十七页。本年末(nin m)成品库存预测作为生产作为生产(shngchn)(shngchn)预算的依据之一预算的依据之一（平衡成品

38、库存）（平衡成品库存）相关资料辅助编制依据：依据：1 1、公司存货政策，不同产品的库存、公司存货政策，不同产品的库存周转天数周转天数2 2、期末存货周转天数目标要求、期末存货周转天数目标要求财务部销售部损 益 预 算4/9/202238第三十八页，共八十七页。1 1、用以编制生产成、用以编制生产成本预算本预算2 2、用以编制直接原材、用以编制直接原材料耗用预算料耗用预算3 3、用以编制资本性支、用以编制资本性支出计划出计划(jhu)(jhu)（生产能力不足）（生产能力不足）编制(binzh)依据：依据：1 1、预算期销售实物量（销售预、预算期销售实物量（销售预算）算）2 2、平衡期初、期末成品

39、库、平衡期初、期末成品库存预测（实物量）存预测（实物量）生产部损 益 预 算4/9/202239第三十九页，共八十七页。1、人工费用标准2、工时定额3、定员(dngyun)定编用以编制用以编制(binzh)(binzh)生生产成本预产成本预算算相关资料辅助编制依据：依据：1 1、生产预算（各产品预、生产预算（各产品预计生产量）计生产量）2 2、劳动力需求计划、劳动力需求计划人事部财务部生产部 (计划部门/车间)损 益 预 算4/9/202240第四十页，共八十七页。1、上年度费用(fi yong)实际支用情况2、预算期总工时资料用以编制用以编制(binzh)(binzh)生生产成本预算产成本预

40、算相关资料辅助编制依据：依据：1 1、生产预算（各产品预、生产预算（各产品预计生产量）计生产量）2 2、费用压缩目标、费用压缩目标人事部财务部生产部(计划部门/车间)损 益 预 算4/9/202241第四十一页，共八十七页。标准成本(chngbn)资料（已含成本(chngbn)降低目标）1 1、用以编制、用以编制(binzh)(binzh)生生产成本预算产成本预算2 2、作为原材料、作为原材料采购预算的依据采购预算的依据相关资料辅助编制依据：依据：1 1、生产预算（各产品预算生、生产预算（各产品预算生产量）产量）2 2、材料消耗定额（与标准成、材料消耗定额（与标准成本一致）本一致）工艺/技术部

41、门生产部（计划部门）损 益 预 算4/9/202242第四十二页，共八十七页。标准成本资料(zlio)或目标成本计算表（附费用分配表等）用以编制用以编制销售销售(xioshu)(xioshu)成本预算成本预算相关资料辅助编制依据：依据：企业标准成本或企业企业标准成本或企业目标成本目标成本财务部生产部（计划部门）损 益 预 算4/9/202243第四十三页，共八十七页。用以编制用以编制(binzh)(binzh)毛利预算表毛利预算表编制(binzh)依据：依据：1 1、销售预算（各产品销售实物量与价值量）、销售预算（各产品销售实物量与价值量）2 2、期初成品库存预计（实物量与价值量）、期初成品库

42、存预计（实物量与价值量）3 3、存货（成品）计价原则（加权平均、市价孰低、存货（成品）计价原则（加权平均、市价孰低等）等）财务部/销售部损 益 预 算4/9/202244第四十四页，共八十七页。产品结构及毛利分析(fnx)资料销售目标的地区、渠道及毛利测算资料用以编制损益预用以编制损益预算表（扣减算表（扣减(ku jin)(ku jin)各项费用后生成）各项费用后生成）相关资料编制依据：依据：1 1、销售成本预算、销售成本预算2 2、公司毛利率目标要求、公司毛利率目标要求财务部/销售部初步编制的毛利率如达不到不同公司目标要求，则由市场初步编制的毛利率如达不到不同公司目标要求，则由市场部、销售部

43、调整产品结构或销售目标部、销售部调整产品结构或销售目标损 益 预 算4/9/202245第四十五页，共八十七页。用以编制用以编制(binzh)(binzh)损益预算表损益预算表编制(binzh)有关部门损 益 预 算4/9/202246第四十六页，共八十七页。用以编制用以编制(binzh)(binzh)损益预算损益预算表表编制(binzh)有关部门损 益 预 算4/9/202247第四十七页，共八十七页。1、已投资(tu z)项目年度经营计划2、拟投资项目有关测算资料用以编制用以编制(binzh)(binzh)损益预算损益预算表表相关资料辅助编制依据：依据：1 1、已投资各项目的年度经营利润、

44、已投资各项目的年度经营利润目标及利润分成比例目标及利润分成比例2 2、拟投资各项目预计收益期与、拟投资各项目预计收益期与收益率收益率财务部投资部损 益 预 算4/9/202248第四十八页，共八十七页。用以编制用以编制(binzh)(binzh)损益预算损益预算表表编制(binzh)财务部损 益 预 算4/9/202249第四十九页，共八十七页。用以编制用以编制(binzh)(binzh)损益预算损益预算表表编制(binzh)财务部损 益 预 算4/9/202250第五十页，共八十七页。用以编制用以编制(binzh)(binzh)资产资产负债预算表及负债预算表及现金流量预算现金流量预算编制(b

45、inzh)依据：依据：1 1、上述各表汇总数据、上述各表汇总数据2 2、总经理室下达的目标利、总经理室下达的目标利润润财务部损 益 预 算4/9/202251第五十一页，共八十七页。1、上年有关(yugun)资料2、应收帐款周转天数计算方法用以编制用以编制(binzh)(binzh)资产负债资产负债预算表预算表相关资料辅助编制依据：依据：1 1、公司信用政策、公司信用政策2 2、不同货款回收期客户的销售、不同货款回收期客户的销售比重比重3 3、公司年度应收帐款周转天数压缩、公司年度应收帐款周转天数压缩目标目标财务部财务部/销售部资 产 负 债 预 算4/9/202252第五十二页，共八十七页。

46、期初成品(chngpn)存货资料用以编制用以编制(binzh)(binzh)资产负债资产负债预算表预算表相关资料辅助编制依据：依据：1 1、公司成品存货政策、公司成品存货政策2 2、期末存货周转天数目标、期末存货周转天数目标财务部销售部资 产 负 债 预 算4/9/202253第五十三页，共八十七页。期初原材料库存(kcn)资料用以编制用以编制(binzh)(binzh)资产负债预资产负债预算表算表相关资料辅助编制依据：依据：1 1、公司原材料存货政策、公司原材料存货政策2 2、期末原材料存货周转天数、期末原材料存货周转天数目标天数目标天数财务部生产部（采购计划）资 产 负 债 预 算4/9/

47、202254第五十四页，共八十七页。1、各材料采购周期资料(zlio)2、有关产品成品生产周期资料3、供应商、生产能力有关资料等用以编制用以编制(binzh)(binzh)资产资产负债预算及现负债预算及现金流量预算金流量预算相关资料辅助编制依据：依据：1 1、材料标准采购成本、材料标准采购成本2 2、公司应付帐款政策、公司应付帐款政策3 3、期末应付帐款周转天数、期末应付帐款周转天数目标天数目标天数财务部生产部（采购计划）资 产 负 债 预 算4/9/202255第五十五页，共八十七页。项目(xingm)可行性报告用以编制用以编制(binzh)(binzh)资资产负债预算产负债预算及现金流量及

48、现金流量预算预算相关资料辅助编制依据：依据：1 1、批准的项目建议书、批准的项目建议书2 2、公司批准的固定资产的、公司批准的固定资产的计划计划财务部生产部（生产设备）资 产 负 债 预 算4/9/202256第五十六页，共八十七页。相关(xinggun)资料用以编制用以编制(binzh)(binzh)资产资产负债预算及现金负债预算及现金流量预算流量预算相关资料辅助编制依据：依据：1 1、各项目规模及投资比例、各项目规模及投资比例2 2、协议规定投资投入期限、协议规定投资投入期限财务部投资部资 产 负 债 预 算4/9/202257第五十七页，共八十七页。有关(yugun)现金流测算资料作为销

49、售作为销售(xioshu)(xioshu)预预算的依据算的依据相关资料编制依据：依据：1 1、据第、据第2222项预算初平衡后项预算初平衡后的资金缺口的资金缺口2 2、筹资能力、筹资能力3 3、负债率控制、负债率控制财务部资 产 负 债 预 算234/9/202258第五十八页，共八十七页。上述各项预算(y sun)相关资料用以编制用以编制(binzh)(binzh)现金流量现金流量预算预算相关资料编制依据：依据：上述各项预算上述各项预算市场部资 产 负 债 预 算4/9/202259第五十九页，共八十七页。用以分析营运用以分析营运(yn(yn yn) yn)资资本使用效率及本使用效率及管理水

50、平管理水平编制(binzh)依据：依据：公司下达的净现金流目标公司下达的净现金流目标财务部现 金 流 量 预 算按间接法编制，并用直接法验证254/9/202260第六十页，共八十七页。v预算编制要求企业具备预算编制要求企业具备(jbi)(jbi)一定的管理基础。一定的管理基础。v预算编制要求企业具备一定的管理基础。预算编制要求企业具备一定的管理基础。v由预算编制的依据及相关资料的内容可知，除集团制订有由预算编制的依据及相关资料的内容可知，除集团制订有关政策外，企业还应制定关政策外，企业还应制定(zhdng)(zhdng)一系列指标（目录或数据一系列指标（目录或数据库）。库）。v预算编制要求企

51、业具备一定的管理基础。预算编制要求企业具备一定的管理基础。v由预算编制的依据及相关资料的内容可知，除集团制由预算编制的依据及相关资料的内容可知，除集团制订有关政策外，企业还应制定订有关政策外，企业还应制定(zhdng)(zhdng)一系列指标（目录一系列指标（目录或数据库）。或数据库）。v指标系列的建立，有赖于计算机信息处理系统的指标系列的建立，有赖于计算机信息处理系统的应用。应用。 v预算编制要求企业具备一定的管理基础。预算编制要求企业具备一定的管理基础。v根据预算编制的依据及相关资料根据预算编制的依据及相关资料, ,集团制订有关集团制订有关 政策，企业应制定一系列指标。政策，企业应制定一系

52、列指标。v指标系列的建立，有赖于计算机信息处理系统指标系列的建立，有赖于计算机信息处理系统 的应用。的应用。v应建立较为完善的企业会计核算、报表及财务应建立较为完善的企业会计核算、报表及财务 分析系统，分析系统，满足预算编制及管理的要求。满足预算编制及管理的要求。 4/9/202261第六十一页，共八十七页。v企业设置预算委员会，由总经理与各部门主要负责人组成企业设置预算委员会，由总经理与各部门主要负责人组成(z (z chn)chn)。预算委员会是企业预算编制与管理的决策和领导机构，。预算委员会是企业预算编制与管理的决策和领导机构，负责全面预算的领导、组织、审定与修订。其工作有效性决定负责全

53、面预算的领导、组织、审定与修订。其工作有效性决定企业预算编制及其管理的成败。企业预算编制及其管理的成败。 v企业设置预算委员会，由总经理与各部门企业设置预算委员会，由总经理与各部门(bmn)(bmn)主要负责人组成。预算主要负责人组成。预算委员会是企业预算编制与管理的决策和领导机构，负责全面预算的领导、委员会是企业预算编制与管理的决策和领导机构，负责全面预算的领导、组织、审定与修订。其工作有效性决定企业预算编制及其管理的成败。组织、审定与修订。其工作有效性决定企业预算编制及其管理的成败。 v预算委员会下设工作小组，财务负责人指定为小组召集人。预算委员会下设工作小组，财务负责人指定为小组召集人。

54、 v企业设置预算委员会，由总经理与各部门主要负企业设置预算委员会，由总经理与各部门主要负责人组成。预算委员会是企业预算编制与管理的决责人组成。预算委员会是企业预算编制与管理的决策和领导机构，负责全面策和领导机构，负责全面(qunmin)(qunmin)预算的领导、组织、预算的领导、组织、审定与修订。其工作有效性决定企业预算编制及其审定与修订。其工作有效性决定企业预算编制及其管理的成败。管理的成败。 v预算委员会下设工作小组，财务负责人指定为小组召集人。预算委员会下设工作小组，财务负责人指定为小组召集人。 v财务部是预算编制及预算管理工作的责任承担者，为财务部是预算编制及预算管理工作的责任承担者

55、，为推进这一工作，并使之规范化，程序化，除财务部负承推进这一工作，并使之规范化，程序化，除财务部负承担者责任外，财务部相应设置预算经理或预算主任岗位，担者责任外，财务部相应设置预算经理或预算主任岗位，作为常务工作人员作为常务工作人员。 4/9/202262第六十二页，共八十七页。预 算 委 员 会财 务 部各 部 门总 经 理 室董 事 会 /总 经 理 室董 事 会 /总 经 理 室预算总目标目 标分 解预 算编 制汇总平衡初审送审预算草案批准下达不同意不同意修 改修 改4/9/202263第六十三页，共八十七页。v相关措施相关措施(cush)(cush)设计设计v相关措施相关措施(cush

56、)(cush)设计设计推行费用不可突破法。推行费用不可突破法。 v相关措施相关措施(cush)(cush)设计设计推行费用不可突破法。推行费用不可突破法。 增加分厂、部门自主权。增加分厂、部门自主权。 v相关措施设计相关措施设计推行费用不可突破法。推行费用不可突破法。 增加分厂、部门自主权。增加分厂、部门自主权。 实行定期报告制度。实行定期报告制度。 v相关措施设计相关措施设计推行费用不可突破法。推行费用不可突破法。 增加分厂、部门自主权。增加分厂、部门自主权。 实行定期报告制度。实行定期报告制度。 以利润为主线，建立严格、科学的业绩评价制度。以利润为主线，建立严格、科学的业绩评价制度。 v相

57、关措施设计相关措施设计推行费用不可突破法。推行费用不可突破法。 增加分厂、部门自主权。增加分厂、部门自主权。 实行定期报告制度。实行定期报告制度。 以利润为主线，建立严格、科学的业绩评价制度。以利润为主线，建立严格、科学的业绩评价制度。 超出预算的审批超出预算的审批 。v相关措施设计相关措施设计推行费用不可突破法。推行费用不可突破法。 增加分厂、部门自主权。增加分厂、部门自主权。 实行定期报告制度。实行定期报告制度。 以利润为主线，建立严格、科学的业绩评价制度。以利润为主线，建立严格、科学的业绩评价制度。 超出预算的审批超出预算的审批 。v建立预算管理的实施细则及管理体系建立预算管理的实施细则

58、及管理体系v相关措施设计相关措施设计推行费用不可突破法。推行费用不可突破法。 增加分厂、部门自主权。增加分厂、部门自主权。 实行定期报告制度。实行定期报告制度。 以利润为主线，建立严格、科学的业绩评价制度。以利润为主线，建立严格、科学的业绩评价制度。 超出预算的审批超出预算的审批 。v建立预算管理的实施细则及管理体系建立预算管理的实施细则及管理体系v好预算的评价标准好预算的评价标准 v相关措施设计相关措施设计1 1、推行费用不可突破法。、推行费用不可突破法。 2 2、增加分厂、部门自主权。、增加分厂、部门自主权。 3 3、实行定期报告制度。、实行定期报告制度。 4 4、以利润为主线，建立严格、

59、科学的业绩评价制度。、以利润为主线，建立严格、科学的业绩评价制度。 5 5、超出预算的审批、超出预算的审批 。v建立预算管理的实施细则及管理体系建立预算管理的实施细则及管理体系v好预算的评价标准好预算的评价标准 v财务经理的责任财务经理的责任 问题4/9/202264第六十四页，共八十七页。v管理管理(gunl)(gunl)战略战略v管理管理(gunl)(gunl)战略战略v考核绩效考核绩效v管理战略管理战略(zhnl)(zhnl)v考核绩效考核绩效v分配资源分配资源v管理战略管理战略v考核绩效考核绩效v分配资源分配资源v控制风险控制风险v管理战略管理战略v考核绩效考核绩效v分配资源分配资源v

60、控制风险控制风险v提升收入与节约成本提升收入与节约成本4/9/202265第六十五页，共八十七页。资金(zjn)管理4/9/202266第六十六页，共八十七页。v 对于强化执行企业资金计划，加快集团整体的对于强化执行企业资金计划，加快集团整体的资金周转，发挥集团资金联合的优势，提高资金周转，发挥集团资金联合的优势，提高(t go)(t go)企业信用等级和资金运行效率，起到了关键作用。企业信用等级和资金运行效率，起到了关键作用。v 对于强化执行企业资金计划，加快集团整体的资对于强化执行企业资金计划，加快集团整体的资金周转，发挥集团资金联合的优势，提高企业信用等金周转，发挥集团资金联合的优势，提