会计学基础之帐务程序

1、2022-4-91第九章账务处理程序第九章账务处理程序9-1账务处理程序概述账务处理程序概述9-2记帐凭证账务处理程序记帐凭证账务处理程序9-3科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序9-4汇总记帐凭证账务处理程序汇总记帐凭证账务处理程序9-5日记总帐账务处理程序日记总帐账务处理程序9-6多栏式日记帐账务处理程序多栏式日记帐账务处理程序2022-4-929-19-1账务处理程序概述账务处理程序概述一一. 账务处理程序的含义账务处理程序的含义二二. 组织账务处理程序的意义组织账务处理程序的意义三三. 组织账务处理程序的要求组织账务处理程序的要求四四. 账务处理程序的种类及比较账务处理程序的种

2、类及比较2022-4-93一一. . 账务处理程序的含义账务处理程序的含义账务处理程序也称会计核算程序或会计核算形账务处理程序也称会计核算程序或会计核算形式，是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相式，是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。互结合的方式。会计核算形式的核心是账簿组织。将不同的会会计核算形式的核心是账簿组织。将不同的会计凭证、账簿和记帐方法按照不同的记帐程序计凭证、账簿和记帐方法按照不同的记帐程序有机的结合在一起，构成不同的帐务处理程序。有机的结合在一起，构成不同的帐务处理程序。二二. 组织账务处理程序的意义组织账务处理程序的意义1.有利于会计工作程序规范化。有利于会计工

3、作程序规范化。2.有利于保证会计记录的完整性、正确性。有利于保证会计记录的完整性、正确性。3.有利于减少不必要的会计核算环节。有利于减少不必要的会计核算环节。4.有利于提高会计工作的管理水平。有利于提高会计工作的管理水平。2022-4-94三三. . 组织账务处理程序的要求组织账务处理程序的要求1.要适合本单位经济活动特点。要适合本单位经济活动特点。2.必须满足经营管理的需要。必须满足经营管理的需要。3.尽可能简化会计核算方法。尽可能简化会计核算方法。四四. 账务处理程序的种类及比较账务处理程序的种类及比较种类：种类：记帐凭证帐务处理程序。记帐凭证帐务处理程序。科目汇总表帐务处理程序。科目汇总

4、表帐务处理程序。汇总记帐凭证帐务处理程序等。汇总记帐凭证帐务处理程序等。日记总帐账务处理程序日记总帐账务处理程序多栏式日记帐账务处理程序多栏式日记帐账务处理程序2022-4-95区别和联系：区别和联系：1.共同点：共同点：根据原始凭证编记帐凭证。根据原始凭证编记帐凭证。 根据原始凭证和记帐凭证登记明细帐和日记帐。根据原始凭证和记帐凭证登记明细帐和日记帐。根据帐薄记录编会计报表。根据帐薄记录编会计报表。2.不同点：登记总帐的依据和程序不同。不同点：登记总帐的依据和程序不同。2022-4-969-29-2记帐凭证账务处理程序记帐凭证账务处理程序一一.记帐凭证帐务处理程序的基本内容记帐凭证帐务处理程

5、序的基本内容二二. 优缺点及适用范围优缺点及适用范围2022-4-97一一. .记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序概述概述概念：记帐凭证帐务处理程序是直接根据概念：记帐凭证帐务处理程序是直接根据记帐凭证逐笔登记总帐。这是最基本的账务记帐凭证逐笔登记总帐。这是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上演变和发展起来的。基础上演变和发展起来的。特点：直接根据记帐凭证登记总帐。最基特点：直接根据记帐凭证登记总帐。最基本的账务处理程序。本的账务处理程序。图示及程序图示及程序2022-4-981.记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序图示图示

6、库存现金日记帐库存现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐原原始始凭凭证证收、付、转收、付、转记帐凭证记帐凭证会会计计报报表表总帐总帐其他明细帐其他明细帐2022-4-992.程序程序 以原始凭证编记帐凭证以原始凭证编记帐凭证(收收.付付.转转)。以收以收.付记帐凭证入现金、存款日记帐。付记帐凭证入现金、存款日记帐。以记帐凭证入其他明细帐。以记帐凭证入其他明细帐。以记帐凭证入总帐。以记帐凭证入总帐。现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明细帐与总帐定期核对。细帐与总帐定期核对。以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。2022-4

7、-910二二. . 优缺点及适用范围优缺点及适用范围优缺点：优缺点：在记帐凭证上能够清晰反映帐户之间的对应关系。在记帐凭证上能够清晰反映帐户之间的对应关系。总帐详细反映经济业务的完成情况。总帐详细反映经济业务的完成情况。简单易懂，容易掌握。简单易懂，容易掌握。登记总帐的工作量大。登记总帐的工作量大。帐页耗用多，预留多少帐页难把握。帐页耗用多，预留多少帐页难把握。对凭证和账簿的要求：对凭证和账簿的要求：凭证：收凭证：收.付付.转或通用凭证等。转或通用凭证等。账簿：金额三栏式日记帐和总帐，金额三栏式、数量账簿：金额三栏式日记帐和总帐，金额三栏式、数量金额式、多栏式明细帐。金额式、多栏式明细帐。适用

8、范围：适用范围：适用于规模较小、业务简单、记帐凭证数量不多的企业。适用于规模较小、业务简单、记帐凭证数量不多的企业。2022-4-9119-39-3科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一一.科目汇总表账务处理程序的基本内容科目汇总表账务处理程序的基本内容二二.优缺点及适用范围优缺点及适用范围2022-4-912一一. .科目汇总表账务处理程序的基本内容科目汇总表账务处理程序的基本内容概念及特点概念及特点概念：科目汇总表帐务处理程序与记帐凭证概念：科目汇总表帐务处理程序与记帐凭证帐务处理程序的不同之处在于，要根据记帐帐务处理程序的不同之处在于，要根据记帐凭证定期编制科目汇总表，再根据科目

9、汇总凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表入总帐。表入总帐。特点：根据记帐凭证定期编制科目汇总表，特点：根据记帐凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表入总帐。根据科目汇总表入总帐。图示及程序图示及程序2022-4-913 1.1.科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序图示图示 库存现金日记帐库存现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐原原始始凭凭证证收、付、转收、付、转记帐凭证记帐凭证科目汇科目汇总表总表 总帐总帐会会计计报报表表其他明细帐其他明细帐2022-4-9142.程序：程序：以原始凭证编记帐凭证以原始凭证编记帐凭证(收收.付付.转转)。以收以收.付记帐凭证入现金、存款日记帐。付

10、记帐凭证入现金、存款日记帐。以记帐凭证入其他明细帐。以记帐凭证入其他明细帐。以记帐凭证编科目汇总表。以记帐凭证编科目汇总表。以科目汇总表入总帐。以科目汇总表入总帐。现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明细帐与总帐定期核对。细帐与总帐定期核对。以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。2022-4-915二二. . 优缺点及适用范围优缺点及适用范围优缺点：优缺点：科目汇总表可以进行发生额试算平衡科目汇总表可以进行发生额试算平衡试算平衡提高了凭证编制和账簿登记的正确性。试算平衡提高了凭证编制和账簿登记的正确性。减轻了入总帐的工作量

11、。减轻了入总帐的工作量。适用性比较强。适用性比较强。不能反映账户的对应关系，不便于进行分析与日常不能反映账户的对应关系，不便于进行分析与日常监督、检查。监督、检查。编制科目汇总表工作量较大编制科目汇总表工作量较大对凭证和账簿的要求：对凭证和账簿的要求：专用凭证或通用凭证、科目汇总表。专用凭证或通用凭证、科目汇总表。账簿同记帐凭证帐务处理程序。账簿同记帐凭证帐务处理程序。适用范围：适用范围：适用于规模大、经济业务多的大中型企业。适用于规模大、经济业务多的大中型企业。2022-4-9169-49-4汇总记帐凭证账务处理程序汇总记帐凭证账务处理程序一一.汇总记帐凭证账务处理程序的基本内容汇总记帐凭证

12、账务处理程序的基本内容二二.优缺点及适用范围优缺点及适用范围2022-4-917一一. .汇总记帐凭证账务处理程序的基本内容汇总记帐凭证账务处理程序的基本内容汇总记帐凭证帐务处理程序概述汇总记帐凭证帐务处理程序概述1.概念：汇总记帐凭证帐务处理程序要根据记概念：汇总记帐凭证帐务处理程序要根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证，根据汇总记帐帐凭证定期编制汇总记帐凭证，根据汇总记帐凭证登记总帐。凭证登记总帐。2.特点：根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证，特点：根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证，根据汇总记帐凭证登记总帐。根据汇总记帐凭证登记总帐。图示和程序图示和程序2022-4-918 1 1汇总记帐凭证帐

13、务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序图示图示 库存现金日记帐库存现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐原原始始凭凭证证收、付、转收、付、转记帐凭证记帐凭证汇总记汇总记帐凭证帐凭证总帐总帐会会计计报报表表其他明细帐其他明细帐2022-4-9192.2.程序：程序：以原始凭证编记帐凭证以原始凭证编记帐凭证( (收收. .付付. .转转) )。以收以收. .付记帐凭证入现金、存款日记帐。付记帐凭证入现金、存款日记帐。以记帐凭证入其他明细帐。以记帐凭证入其他明细帐。以记帐凭证编汇总记帐凭证。以记帐凭证编汇总记帐凭证。以汇总记帐凭证入总帐。以汇总记帐凭证入总帐。现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明细帐与总帐定期核对。细帐与总帐定期核对。以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。2022-4-920二二. .优缺点及适用范围优缺点及适用范围优缺点：优缺点：简化了总帐的登记工作，减轻了工作量。简化了总帐的登记工作，减轻了工作量。2.汇总记帐凭证和总帐均清晰反映账户对应关系，汇总记帐凭证和总帐均清晰反映账户对应关系，便于分析经济业务和查对帐目。便于分析经济业务和查对帐目。3.分别编收、付、转汇总记帐凭证。分别编收、付、转汇总记帐凭证。4.编制汇总记帐凭证的工作量较大。编制汇总记帐凭证的工作量较大。5. 汇总过程可能存在的错误难