利润表的构成

1、利润表的构成2利润表的构成项目核算内容本期金额一、营业收 入某期间的营业收入=（销 售商品+提供劳务+出售 材料+随同商品出售单独 计价的包装物+出租固定 资产、无形资产等+投资性房地产的出租收入+出 售投资性房地产+自产产 品视同销售的收入）-本 期销售退回和销售折让 的收入减：营 业成 本某期间的营业成本=（销 售商品成本+提供劳务成 本+自产产品作为福利发 放给职工的成本+销售材 料成本+随同商品出售的 单独计价的包装物成本+出租无形资产的摊销+出 租固定资产的折旧+投资 性房地产出租的摊销或3折旧（成本模式）+出售 投资性房地产结转的账 面价值）-本期销售退回 的成本营业 税金 及附加

2、期间费用销售，管理，财务资产减值损失1.存货减值的计提和转 回；2.2.应收账款坏账准备的 计提和转回；3.固定资产、无形资产、 投资性房地产（成本模 式）和长期股权投资减值 的计提；4.可供出售金融资产减 值的计提和可供出售金 融资产（债务工具）的转4反映企业应当计入当期 损益的资产或负债公允 价值变动收益。1.公允价值变动损益贷 方金额（+）2.公允价值变动损益借 方金额（-）【提示】最终公允价值变 动损益贷方金额（+）; 最终公允价值变动损益 借方金额（-）1.取得交易性金融资产 支付的交易费用2.确认新派发的现金股 利（股票（1） 交易性金融资产（2）可供出售金融资产；（3）长期股权投

3、资（成 本法）3.确认投资的利息（债加：公允价值变动收益（损失以 力号填 列）投资 收益（损 失以 力号填列）5券)(1)交易性金融资产；(2)持有至到期投资；(3)可供出售金融资产。4.交易性金融资产处置 收益或损失；5.长期股权投资处置收 益或损失；6.长期股权投资权益法 核算被投资单位实现净 利润或发生净亏损；7.可供出售金融资产的 处置收益或损失；8.持有至到期投资的处 置收益或损失。提：最终投资收益贷方金 额(+)； 最终投资收益 借方金额(-)二、营业利 润【计算】61.非流动资产处置利得； 主要包括固定资产处置 利得和无形资产出售（转 让无形资产所有权）利得2.盘盈利得；企业无法

4、查明原因的现 金溢余，批准后，借记待 处理财产损溢”科目，贷 记“营业外收入”科目【相关链接1】 固定资产 盘盈比较特殊， 通过“以 前年度损益调整”科目核 算（不影响本期净利润）。【相关链接2】 存货的盘 盈， 通过贷方“管理费用”科目核算（影响营业利 润）。3.捐赠利得；4.非货币性资产交换利 得，债务重组利得（考试 仅仅考概念，无计算）5.确实无法支付的应付 账款；加：营业外 收入76.企业取得按照权益法 核算的某项长期股权投资，初始投资成本小于投 资时应享有的被投资单 位可辨认净资产公允价 值的份额的差额；7.政府补助1.非流动资产处置净损 失（包括固定资产处置损 失和无形资产处置净损

5、 失）;2.盘亏损失：固定资产的盘亏损失计 入营业外支出。相关1无法查明原因的现 金短缺记入“管理费用”科目。相关2存货的损失，根据 情况分别处理：自然灾害 造成的计入营业外支出； 管理不善造成的计入管减：营业外 支出8理费用3.公益性捐赠支出；4.非常损失；指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的 损失，在扣除保险公司赔 偿后应计入营业外支出 的净损失。相关】管理不善造成的计 入管理费用。5.罚款支出；6.非货币性资产父换损 失和债务重组损失（仅仅 涉及概念）二、利 润总额【计算】减：所 得税 费用所得税费用=当期所得税+递延所得税（费用或减 收益）9四、净【计算】10利润项目核算内容纳税

6、调整增加 额1.实际发生的超过税法规 定标准的业务招待费支 出；2.企业已计入当期损失但 税法规定不允许扣除项目 的金额（如税收滞纳金、 罚款、罚金）等；3.超过税法规定标准的职 工福利费（工资薪金总额 的14%、工会经费（工资 薪金总额的2%、职工教 育经费（工资薪金总额的2.5%）、公益性捐赠支出、 广告费和业务宣传费等。【提示】考试直接给出标 准，或直接给出调整增加 的金额纳税调整减少 额1.国债利息收入；2.财政补助（财政拨款11等）；3.前五年内未弥补亏损。【提示】考试主要考核国 债利息收入应纳税所得额（重点）=税前会计利润+纳税调 整增加额-纳税调整减少额项目核算内容递延所得税资产

7、（增 加额）借：递延所得税资产 贷：所得税费用递延所得税资产（减 少额）借：所得税费用贷：递延所得税资 产递延所得税负债（增 加额）借：所得税费用贷：递延所得税负 债递延所得税负债（减 少额）借：递延所得税负债 贷：所得税费用递延所得税资产的发生额=递延所得税资产的年 末余额-递延所得税资产的年初数递延所得税负债的发生额=递延所得税负债的年 末余额-递延所得税负债的年初数12注意：所得税费用=当期所得税+递延所得税（费 用或减收益）递延所得税收益=递延所得税资产增加发生额+递延所得税负债减少发生额；递延所得税费用=递延所得税资产减少发生额+递延所得税负债增加发生额。资产减值比较具体资产是 否考

8、 虑计 提减 值比较基础能否 转回账务处理（转回）1.存货可变现净值 借：资产减值借：存货跌 价准备13损失（减少营业 利润）贷：存货跌 价准备贷：资产减值损失（增加营 业利润）2.应 收款项预计未来现 金流量现值 借：资产减值 损失贷：坏账准 备V借：坏账准 备贷：资产减值损失3.固 定资产可收回金额 借：资产减值 损失贷：固定资产减值准备XX4.无形资产V可收回金额 借：资产减值 损失贷：无形资产减值准备XX14投性地成模5 5资房产本助/值性值锁减资减金产投产g住失銀地备可借损房准XX投性地公价模6 6资房产允值助X X交性融产7 7. .易金资X X持至8 8有O O值夭现诗量计流预金

9、亠至资有投持期借到15到期投资借：资产减值 损失贷：持有至 到期投资减 值准备减值准备贷：资产减值损失9.可 供出 售金融资 产公允价值 借：资产减值 损失贷：可供出 售金融资产减值准 备其他综合收益（分 两种情 况）债务工具（债券）借：可供出 售金融资 产减值准备贷：资产 减值损失 权益工具（股票）借：可供出 售金融资 产减值准备贷：其他 综合收益16可收回金额10.长借：资产减值期股损失XX权投贷：长期股资权投资减值准备提示如果企业将资产最终处置，则资产减值准备 应当转销。持有期间价值回升，可以转回（分资 产），最终处置时减值准备转销。投资收益交易或事 项账务处理1.取得交 易性金融 资产

10、支付 的交易费 用借：投资收益贷：其他货币资金【相关链接】取得持有至到期投资、 可供出售金融资产和长期股权投资（初级考试）支付的交易费用计入 初始资产成本，不计入当期损益2.确认新 派发的现 金股利（1）交易性金融资产（股票） 借：应收股利贷：投资收益（影响营业利润）1（2）可供出售金融资产（股票）借：应收股利贷：投资收益（影响营业利润）（3）长期股权投资（成本法）借：应收股利贷：投资收益（根据享有的份额）相关】长期股权投资（权益法） 借：应收股利（根据享有的份额）贷：长期股权投资一一损益调整（不影响营业利润）（根据享有的 份额）（1）交易性金融资产（债券） 借：应收利息（面值乘以票面利率）

11、贷：投资收益（影响营业利润）（2）持有至到期投资（债券） 借：应收利息（分期付息到期还本）（面值乘以票面利率）持有至到期投资 应计利息（到期一次还本付息）（面值乘以 票面利率）利息调整（差额，或贷方）3.确认投资的利息收入18贷：投资收益（期初摊余成本乘以实际利率）借：其他货币资金贷：交易性金融资产成本-公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）（倒挤 差额）同时：借：公允价值变动损益（减少营业利润）贷：投资收益（增加营业利润）或做相反处理成本法下处置：借：其他货币资金 长期股权投 资减值准备贷：长期股权投资投资收益（或借）（倒挤差额） 权益法下处置：借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期

12、股权投资一一投资成4.交易性金融资产处置收益或损失5.长期股权投资处置收益或损失1本损益调整（或借）其他综合 收益（或借）其他权益变动（或借）投资收益（差额）（倒挤） 同时：借：其他综合收益贷：投资收益（或做相反处理）6.长期股 权投资权 益法核算（1） 实现净利润借：长期股权投资一一损益调整（根 据享有的份额）贷：投资收益（根据享有的份额）（2） 发生净亏损借：投资收益（根据享有的份额）贷：长期股权投资一一损益调整（根据享有的份额）利润表投资收益=投资收益贷方合计-投资收 益借方合计，最终贷方金额为投资收益（+）; 最终借方金额为投资损失（-）20项目时间购买固定资产（无形资 产）从购买的下

13、一个月（当月）自行建造（研发）的固 定资产（无形资产）达到预定可使用状态 的下一个月（当月）（七）政府补助（1）财政贴息；（2）财政拨款；（3）税收返还：1企业收到的先征后返的所得税；2企业收到的先征后返、即征即退的流转税（增值税、消费税、营业税）；3采用先据实征收、再以现金返还的方式收到 的税收奖励。不属于政府补助的有：直接减征、免征、增加 计税抵扣额等，抵免部分税额的税收优惠体现了 政策导向，政府 并未直接向企业无偿提供资产， 不作为政府补助处理。企业确认的增值税的出口退税，计入应交税费一 应交增值税（出口退税），不属于政府补助。1.如用于购买固定资产或无形资产的财政拨款、 固定资产专门借款的财政贴息等。第一步： 企业实收到款项时， 按照到账的实际金 额计量，1确认资产（银行存款）和递延收益： 第二步： 企业将政府补助用购建长期资产。 该长 期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处 理一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科 目归集，完成后转为固定资产或无形资产。 第三步：该长期资产交付使用。 自长期资产可供 使用时起， 按照长期资产的预计使