纳税实务第二章.docx

1、教案首页单元/章节名称第二章增值税第一节增值税概述于学期总课次72授课时间第周，星期，第5、6节学习目标理解增值税的概念和特点，明确增值税的纳税人、征税对象和税率，了解 增值税的纳税地点、纳税期限和税收减免，知晓增值税专用发票的格式和领购 开具要求。教学重点 及解决措施1、增值税的概念和特点2、增值税的纳税人、征税对象和税率对增值税的概念和特点，首先要搞清楚什么是增值额，结合税款抵扣制度 展开，可以通过一个从制造业到商品批发企业再到商品零售企业的连贯例子来 加以说明。纳税人要突出“销售货物”四个字，制造业、商业批发企业和零售企业 均要销售货物，外加修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。征税对象

2、主要也是“销售的货物二税率与纳税人一样，要区分 般纳税人和小规模纳税人。教学难点 及解决措施1、视同销售货物2、混合销售行为3、兼营行为视同销售货物，要使学生分清在会计上不作为销售核算，而在税收上作为 销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为，共八种行为。混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。突 出“一项销售行为”。兼营行为则分为两种：一种是兼营不同税率的货物或应税劳务，另一种是 在从事增值税应税业务时兼营非应税劳务。以上三个难点均要用实际例子来说明，理论联系实际，使学生能够明白。教学反思这堂课信息量比较大，要求教师自己先要“吃透”，同时课后有大量的配 套理论题，注

3、意下节课上课前进行习题讲评时重复上述重点难点知识。授课内容及教学活动设计附注（教学方法、 活动形式、辅助手 段等）复习提问：1、按征税对象分，我国现行税收种类有哪些？2、什么是直接税？什么是间接税？3、价外税和价内税的计算公式有何不同？讲评上堂课习题上新课：第二章增值税第一节增值税概述一、增值税的概念增值税是对从事销售货物（制造业、商业批发企业和零售企业均要销售 货物）、提供加工修理修配芳务（加工企业还是属于制造业、修理修配如汽 车修理厂还是制造业的范畴）、以及进口货物的单位和个人（如外贸企业）提问。核对习题并讲评。启发式讲解。应缴未缴的增值税，应编制以下会计分录予以结转： 借：应交税费一应交

4、增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一未交增值税月末如果“应交税费一应交增值税”明细账户为借方余额，则有以下 两种情况：一是本月进项税额大于销项税额，为本月尚未抵扣的增值税，不需要进 行会计处理，可以留待下月继续抵扣；二是本月发生预交增值税，本月预交的增值税大于本月应交的增值税, 借方余额为多交的增值税，应编制以下会计分录予以结转：借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税） 企业上缴增值税的会计处理有以下两种情况： 当月缴纳当期的增值税时，编制会计分录如下： 借：应交税费一应交增值税（己交税金）贷：银行存款 当月缴纳上期的增值税时，编制会计分录如下： 借：应交税费一未交

5、增值税贷：银行存款 举例说明见教材P43例234 第四节小规模纳税人增值税的会计核算一、小规模纳税人增值税核算的账户设置小规模纳税人在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二级账户核算, 无需再设明细账户，且采用借贷余三栏式明细账。二、小规模纳税人增值税的会计核算小规模纳税人购进货物或接受应税劳务，不能享受税款抵扣权，不论收 到的是普通发票还是增值税专用发票，在会计上都不需要反映进项税额，只 需按实际支付的款项，借记“原材料”或“库存商品”等账户。小规模纳税人销售货物或应税劳务，按货物的不含税销售额，贷记“主 营业务收入”账户，按收取的增值税额，贷记“应交税费一应交增值税”账 户。举例说明例23

6、5来和会计分录 说明。来和会计分录 说明。举例说明。用T”账户 说明。讲解。举例说明。 PP展示要点。布置作业。小结：见PPT 布置第二章第三节、第四节配套习题取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。二、增值税的特点（一）对增值额征税可以用购进某种商品价格与销售该批商品价格作比较体会什么叫“增 值额气（二）实行税款抵扣制度根据商品销售额乘以17%计算出销项税额，扣除取得该商品时所支付的 增值税进项税额，其差额为增值部分应缴纳的增值税额。（三）实行价外税税金不包含在销售价格内，以不含增值税的商品价格作为计税依据。三、增值税的纳税人纳税人是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个

7、人。纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。制造业和商业企业的划分标 准是不一样的。四、增值税的征税对象（-）销售货物（以制造业、商业企业举例）（-）提供的加工、修理修配劳务 （以加工制造业、汽车修理厂举例）（三）进口货物（以外贸公司举例）（四）视同销售货物视同销售，就是将不属于销售范围或尚未实现销售的货物，视同销售处 理，纳入增值税征税范围，共有八种视同销售行为，选儿种举例说明。（五）混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，举例说明。（六）兼营行为兼营行为分为两种情形：一种是兼营不同税率的货物或应税劳务，另一 种是在从事增值税应税业务时兼营非应税劳务，举例说明。（七）其他

8、货物销售包括：货物期货的实物交割、银行销售金银的业务、寄售商店代销的寄 售物品、典当业销售的死当物品、非邮政部门生产销售的集邮商品、电力公 司向发电企业收取的过网费等等，均要征收增值税。五、增值税的税率一般纳税人和小规模纳税人，分别适用不同的税率和征收率。六、增值税的纳税地点七、增值税的纳税期限八、增值税的税收减免九、增值税专用发票小结：见PPT理论联系实际讲 解。讲解，注意区分两 种不同的纳税人。边讲解边举例说 明。选择性举例说明。强调是“一项销售行为二举例说明。简单介绍。PPT展示不同税 率或征收率。 简单介绍。PPT展示要点。 布置习题。布置第二章第一节配套习题教案首页单元/章节名称第二

9、章增值税第二节增值税应纳税额的计算于学期总课次72授课时间第周，星期，第7、8节学习目标明确一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务，应纳增值税额为 当期销项税额抵扣当期进项税额，掌握销项税额的计算方法。教学重点 及解决措施1、含税销售额折合成不含税销售额2、组成计税价格的计算给学生讲清楚哪些情况下会出现含税销售额，增值税的计税依据是不含 税销售额，含税销售额折合成不含税销售额的计算公式。要讲清楚组成计税价格相当于不含税销售额，哪些情况下要用组成计税 价格来代替不含税销售额。教学难点 及解决措施1、向购买方收取的含税的价外费用如何折合成不含税的费用。使学生明确销售商品时向购买方收取的价外费用

10、一般都是含税的，因此 应先折合成不含增值税的金额再乘以增值税税率，计算公式同前。教学反思销项税额的正确计算是增值税应纳税额计算的第一步，这里涉及到几个 关键的问题，一是以不含增值税的销售额作为计税依据；二是若销售额是含 增值税的，则要折合成不含税销售额；三是价外费用一般都是含税的，要折 算成不含增值税的金额；四是组成计税价格中也不含增值税。抓住这四点， 就抓住了这堂课的中心。本堂课的特色是边讲边练。授课内容及教学活动设计附注（教学方 法、活动形式、 辅助手段等）复习提问：1、如何理解增值税的概念和特点？2、增值税的征税范围有哪些？3、什么是混合销售行为？ 讲评上堂课习题上新课：第二节增值税应纳

11、税额的计算 一、一般纳税人应纳增值税额的计算（-）销项税额的计算计算公式为： 销项税额=销售额X税率举例说明例21如果一般纳税人销售商品开具普通发票，就必须将开具在普通发票上的 含税销售额换算成不含税销售额，其换算公式为：不含税销售额=含税销售额！（1+增值税税率）举例说明例22当纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者是 纳税人发生了视同销售货物的行为而无销售额的，主管税务机关有权核定其 销售额。计算公式为：提问。核对习题并讲 评。边讲解边列出 公式边举例说 明，要求学生积 极参与。组成计税价格=成本X （1+成本利润率）举例说明例24如果是属于应征消费税的货物，计算公式为

12、：组成计税价格二成本X （1+成本利润率）+消费税税额 或：组成计税价格二成本X（1+成本利润率）：（1一消费税税率） 举例说明例25小结：见PPT 布置第二章第二节配套习题PPT展示要点。 布置作业。第2页教案首页单元/章节名称第二章增值税学时 2第二节增值税应纳税额的计算学期总课次72授课时间第周，星期，第9、10 节学习目标明确准予从销项税额中抵扣的进项税额和不得从销项税额中抵扣的进项税 额，以及哪些情况进项税额必须转出等，掌握进项税额的计算方法。教学重点 及解决措施1、准予抵扣的进项税额2、不得抵扣的进项税额使学生明确准予从销项税额中抵扣的进项税额一共有四种情况；不得从销项 税额中抵扣

13、的进项税额一共有五种情况。教学难点 及解决措施1、进项税额转出要讲清楚增值税实行进项税额抵扣制度，但在两种情况下，纳税人已经抵扣 的进项税额必须转出，使学生明白为什么要转出的道理。教学反思进项税额的正确计算是增值税应纳税额计算的第二步，大多数情况下购进货 物拿到增值税专用发票，专用发票上注明的进项税额可以直接拿来抵扣，不需要 计算；需要计算的是购进免税农产品和支付运费。不能抵扣的进项税额是因为该 购进货物没有用于应税项目或发生了非常损失，进项税额转出则是已经抵扣的进 项税额不能产生增值税销项税额，己抵扣的进项税额失去了抵扣的来源，因此要 转出。各种不同的情况要反复讲，以免学生混淆。授课内容及教

14、学活动设计附注（教学方法、 活动形式、辅助手 段等）复习提问：1、含税销售额如何折合成不含税销售额？2、组成计税价格的计算公式？3、向购买方收取的价外费用有没有含增值税？ 讲评上堂课习题上新课：（二）进项税额的计算提问。核对习题并讲评。进项税额的确定有两种方法：一是直接在增值税专用发票上明确的进项税额不需要计算；二是购进某些货物或非应税劳务时其进项税额是通过法定的扣除率和 支付金额计算出来的。1.准予从销项税额中抵扣的进项税额（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（3）购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品

15、买价 和13%的扣除率计算进项税额其进项税额计算公式为： 进项税额=买价X扣除率（4）购进或者销售货物支付运输费用的，按照运输费用金额和7%的扣除率 计算进项税额其进项税额计算公式为： 进项税额=运输费用金额X扣除率举例说明例26、例272 .不得从销项税额中抵扣的进项税额（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的 购进货物或者应税劳务（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品（5）以上第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的 运输费用举例说

16、明例28、例293.进项税额转出已经抵扣的进项税额必须转出主要有以卜两种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项 目或集体福利与个人消费等这两种情况己抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税 劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。补充案例说明进项税额转出 小结：见PPT布置第二章第二节配套习题边讲边放PPT举例说明。边讲边放PPTo举例说明。边讲边放PPTo 补充案例说明。PPT展示要点。布置作业。第3页教案首页单元/章节名称第二章增值税学时2第二节增值税应纳税额的计算学期总课

17、次学期总课次学习目标72一明确一般纳税人增值税应纳税额计算的各种公式，掌握一般纳税人增值税应 纳税额的计算方法；掌握小规模纳税人增值税额的计算方法以及进口货物增值税 额的计算方法。授课时间第周，星期，第11、 12 节教学重点及解决措施1、2、3、应纳增值税额的计算公式小规模纳税人增值税额的计算进口货物应纳增值税额的计算理论联系实际，边讲边练，来达到预期目标。教学难点及解决措施教学反思1、一般纳税人应纳增值税额的案例计算。带有综合性的案例，结合了各种不同的情况，需要对各个知识点融会贯通才 能正确计算应纳增值税额。老师在讲解时要不断提醒学生和引导学生朝着正确的 思路去解决问题。在这堂课上，出现了

18、三个综合性的案例，是检验老师教学效果和学生掌握知 识情况的一堂课，发现漏洞要及时补漏。同时还要留出时间介绍小规模纳税人增 值税额的计算以及进口货物应纳增值税额的计算。授课内容及教学活动设计复习提问：什么情况下进项税额不需要计算？ 准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？ 不得从销项税额中抵扣的进项税额又有哪些？ 什么情况下进项税额必须转出？1、2、3、4、讲评上堂课习题上新课：（三）应纳税额的计算 基本公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下 期继续抵扣，其计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期尚未抵扣的进项税额

19、如果企业有进项税额转出的情况。则计算公式为：应纳税额=当期销项税额（当期进项税额-进项税额转出）-上期尚未抵 扣的进项税额或：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出-上期尚未抵 扣的进项税额举例说明例210、例211、例212二、小规模纳税人应纳增值税额的计算小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法征收，不得抵扣进 项税额。其计算公式为：应纳税额=销售额X征收率小规模纳税人的销售额与一般纳税人一样，也是不含税销售额，小规模 纳税人增值税征收率为3%。附注（教学方法、 活动形式、辅助手 段等）提问。核对习题并讲评。边讲解边用PPT展 示计算公式。举例说明。边讲解边列示计算 公式

20、。由于小规模纳税人销售货物只能开具普通发票，上面标明的是含税价格，需按以下公式换算成不含税价格：不含税销售额=含税销售额+ （1+征收率）举例说明例213、例214举例说明。三、进口货物应纳增值税额的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额：讲解并列示公式。组成计税价格=关税完税价格+关税应纳税额=组成计税价格X税率举例说明例215、例216举例说明。小结：见PPTPPT展示要点。布置第二章第二节配套习题布置作业。第4页教案首页单元/章节名称第二章增值税心伊C学时 2 第三节一般纳税人增值税的会计核算学期总课次72授课时间第 周，星期 ，第 13、14 节学习目标明确一般纳

21、税人增值税核算的账户设置，掌握不同结算方式下销项税额 的会计核算；掌握视同销售行为销项税额的会计核算。教学重点 及解决措施1、一般纳税人增值税核算的账户设置2、销项税额的会计核算通过让学生看教材使学生明确“应交税费一应交增值税”采用多栏式 明细账，“应缴税费一未缴增值税”采用三栏式明细账。销项税额的会计核算内容较多，要抓住重点讲透。教学难点 及解决措施1、视同销售行为销项税额的会计核算视同销售行为共有五种情况，要把握住这一条：无论会计上是否作销售 处理，是否贷记“主营业务收入”账户，从税法的角度来讲都要纳税，都要 贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”账户。教学反思不同结算方式下销售货物的会

22、计核算在以前的会计基础课和会计专业 课上多少接触过一些，但在本课程中比较系统，讲解时可以快一点，突出不 同结算方式下销项税额的会计核算。视同销售行为销项税额的会计核算更是 强调了无论会计上怎样核算，税法上都要作销项税额成立。授课内容及教学活动设计附注（教学方 法、活动形式、 辅助手段等）复习提问：1、应纳税额的计算公式有哪几种表达方式？2、小规模纳税人增值税计税依据与一般纳税人增值税计税依据是否相同？3、小规模纳税人增值税计算公式与一般纳税人增值税计算公式有何不同？提问。讲评上堂课习题上新课： 第三节一般纳税人增值税的会计核算一、一般纳税人增值税核算的账户设置一般纳税人应在“应交税费”账户下设

23、置“应交增值税”和“未交增值 税”两个明细账户进行核算。“应交税费一应交增值税”采用多栏式明细账，见教材P43图表2-9 “应缴税费一未缴增值税”采用三栏式明细账。见教材P43图表2-10二、销项税额的会计核算（-）不同结算方式下销项税额的会计核算1 .直接收款（采用支票、汇兑、银行本票、银行汇票等结算方式销售商品） 举例说明例2172 .商业汇票举例说明例2183 .托收承付和委托收款核对习题并讲 评。边讲边请学生 看教材。边讲边举例说 明，尽可能多让 学生参与。举例说明例2194 .赊销和分期收款举例说明例2205 .预收货款举例说明例221（二）视同销售行为销项税额的会计核算1. 委托代销货物2 .销售代销货物 举例说明例2223. 用于非应税项目、集体福利或个人消费的货物举例说明例2234. 用于对外投资、无偿赠送他人的货物举例说明例2-245. 分配给股东或投资者的货物举例说明例225小结：见PPT布置第二章第三节配套习题PPT展示要点。 布置作业。第5页教案首页单元/章节名称第二章增值税第三节一般纳税人增值税的会计核算学时2第四节小