项目二货币资金核算

1、项目二 货币资金业务的核算目 录01OPTIONS02OPTIONS03OPTIONS04OPTIONS任务一任务一 初步认知货币资金及其内部控制初步认知货币资金及其内部控制任务二任务二 库存现金的核算库存现金的核算任务三任务三 银行存款的核算银行存款的核算任务四任务四 其他货币资金的核算其他货币资金的核算CONTENTS知识准备v一、货币资金的概念v货币资金是企业中流动性最强、控制风险最高的资产，位于资产负债表的第一项。v货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三大类v二、货币资金内部控制的规定v岗位分工及授权批准v现金和银行存款的管理v票据及有关印章的管理v监督检查v三、货币资金管理技

2、能v人民币识别技能v点钞技能v书写技能任务二 库存现金 一一. .现金的管理现金的管理 （一）现金的定义（一）现金的定义 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。形态的那部分资金。 流动资产资产货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 现金有广义和狭义两种概念。广现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括库存现金、银行存款以及义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现

3、金仅指库存现其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。金。 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 是指企业存放在银行或其是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。他金融机构的各种存款。 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 是指除现金、银行存款以外的其他各种货是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括银行汇票存款、币资金。其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存银行本票存款、信用卡存款、信用证

4、保证金存款、存出投资款、款、存出投资款、外埠存款外埠存款等。等。（二）（二）现金使用范围现金使用范围与与库存现金限额：库存现金限额：1 1）现金使用范围现金使用范围：按照按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定的现金使用规定的现金使用范围使用现金。范围使用现金。（1 1） 职工工资、津贴、个人劳动报酬；职工工资、津贴、个人劳动报酬；（2 2） 根据国家规定颁发给个人的科技、文化、体育等奖金；根据国家规定颁发给个人的科技、文化、体育等奖金；（3 3）各种劳保、福利费用以及按国家规定对个人的其他支出；）各种劳保、福利费用以及按国家规定对个人的其他支出；（4 4）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

5、）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（5 5）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（6 6） 结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；（7 7）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。 2 2、库存现金限额：库存现金限额： 银行根据企业实际需要核定银行根据企业实际需要核定 其日常零星开支所需现金的最高限额。其日常零星开支所需现金的最高限额。 一般为企业一般为企业3 3天天55天的日常零星开支。天的日常零星开支。 边远地区和交通不便地区的企业可多于边远地区和交通不便地区的企业可多于5 5天，天，v 但最多不能超过但最多

6、不能超过1515天日常零星开支。天日常零星开支。v 3 3、禁止坐支现金：用收入的现金直接支付支出的，、禁止坐支现金：用收入的现金直接支付支出的，叫叫“坐支现金坐支现金”v 4 4、现金的内部控制制度、现金的内部控制制度：目的不是发现差错，而目的不是发现差错，而是减少差错、舞弊、欺诈发生的机会。是减少差错、舞弊、欺诈发生的机会。现金收支业务流程图业务部门会计主管会计稽核出纳原始凭证记账凭证记账凭证收付原始凭证记账凭证复核记账明细账总账核对记账 现金日记账清点现金结存表现金送存薄清查盘点报告单库存现金限额现金收支管理（注意以下几点）现金收支管理（注意以下几点） 二、二、现金的序时核算现金的序时核

7、算 现金日记账是序时逐笔登记现金收支及结存情况的明细现金日记账是序时逐笔登记现金收支及结存情况的明细账。通过该明细账的记录，企业可以随时掌握现金的动态，保账。通过该明细账的记录，企业可以随时掌握现金的动态，保证现金的安全完整。证现金的安全完整。 三栏式现金日记账三栏式现金日记账逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。现金日记账余额应与库存现金余额逐日核对相符，月份终现金日记账余额应与库存现金余额逐日核对相符，月份终了，还应与现金总账余额核对相符。了，还应与现金总账余额核对相符。现金的核算本月合计及余额本月合计及余额131 518本日合计及余额本日合计及余额1 2 1514 99310391 现付现付 00

8、01 支付差旅费支付差旅费 600其他应收款其他应收款 银付银付 21 0001提现提现 银行存款银行存款1000 现金日记账现金日记账 月月日日200年年凭凭 证证 借借 方方对方科目对方科目 摘摘 要要 余额余额 贷方贷方号数号数 种类种类现金的核算 科汇科汇 228 0001 收入收入 1105028 科汇科汇 0001 付出付出1490028 科汇科汇 0002 收入收入 3900本月合计及余额本月合计及余额131 518登记现金总账登记现金总账账户名称：账户名称：现金现金200年年凭凭 证证月月日日种类种类号数号数 贷贷 方方 借借 方方 摘摘 要要 余额余额 借或贷借或贷本月合计及

9、余额本月合计及余额1495028 214900 568借借判断题判断题1. 某企业年末某企业年末“库存现金库存现金”账户余额在贷方。账户余额在贷方。该种情况异常。（该种情况异常。（ ）答案：答案：解析：现金不可能为负数。现金是资产，余解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。额应在借方。 2.某企业某企业2008年年5月月3日记账凭证所附现金缴日记账凭证所附现金缴款单日期为款单日期为3月月5日。该种情况正常。（日。该种情况正常。（ ） 答案：答案：解析：未及时入账。解析：未及时入账。 3.任何情况下企业均不得坐支现金。（任何情况下企业均不得坐支现金。（ ）正确正确解析：企业原则上不得坐

10、支现金；特殊情解析：企业原则上不得坐支现金；特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。况需要坐支现金的，由开户银行核定。4 .会计法会计法执法检查人员突击盘点时发现，执法检查人员突击盘点时发现，某企业财务室保险柜里放有一张财务科长姓名某企业财务室保险柜里放有一张财务科长姓名的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。（ ）正确正确解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得即：不得“公款私存公款私存”。v5.5.某房地产企业年末某房地产企业年末“库存现金库存现金”账户余额账户余额有有120120万元，多为个人签字

11、的领款条。该种情万元，多为个人签字的领款条。该种情况正常。（况正常。（ ） v错误错误v解析：金额异常，且属白条顶库。解析：金额异常，且属白条顶库。三、三、现金的总分类核算现金的总分类核算（一）（一） 帐户的设置帐户的设置 （二）账务处理（二）账务处理(1)(1)现金收入：现金收入： 借：库存现金借：库存现金 贷：相关科目贷：相关科目 (2)(2)现金支出：现金支出： 借：相关科目借：相关科目 贷：库存现金贷：库存现金 盘存类账户盘存类账户库存现金库存现金1 0001 0001 0001 000业务流程业务流程库存现金库存现金 银行存款银行存款会计分录会计分录借：库存现金借：库存现金 1 00

12、01 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000 例例 某企业某企业2 2月月1 1日发生如下现金收付业务：日发生如下现金收付业务：（1 1）从银行提取现金）从银行提取现金1 0001 000元。根据现金元。根据现金支票存根进行账务处理。支票存根进行账务处理。 业务举例业务举例 例例 （2）出售材料，收入现金）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税元，其中含增值税34元。根据销售元。根据销售发票进行账务处理。发票进行账务处理。业务举例业务举例 23420034业务流程业务流程 库存现金库存现金 其他业务收入其他业务收入应交税费应交税费会计分录会计分录借：库存现金借：库存现金 2

13、34 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 200 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 例例 （2）出售材料，收入现金）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税元，其中含增值税34元。根据销售元。根据销售发票进行账务处理。发票进行账务处理。业务举例业务举例业务流程业务流程600 600库存现金库存现金其他应收款其他应收款会计分录会计分录借：其他应收款借：其他应收款王强王强 600 贷：库存现金贷：库存现金 600 例例 （3）采购员王强因公外出，）采购员王强因公外出，预借差旅费预借差旅费600元，根据借款单编制凭元，根据借款单编制凭证。证。业务举例业务举例业务流程业

14、务流程105 105库存现金库存现金管理费用管理费用会计分录会计分录 借：管理费用借：管理费用 105 贷：库存现金贷：库存现金 105 例例 （4）用现金支付厂部管理部门）用现金支付厂部管理部门办公用品费办公用品费105元。根据发票进行账务处元。根据发票进行账务处理。理。业务举例业务举例业务流程业务流程234234 银行存款银行存款 库存现金库存现金会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 234 贷：库存现金贷：库存现金 234 例例 （5）将出售材料收入）将出售材料收入234元送存银行。根据交款单回单进行账元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。务处理。业务举例业务举例业务流程业务流程会

15、计分录会计分录 借：库存现金借：库存现金 180 管理费用管理费用 420 贷：其他应收款贷：其他应收款 王强王强 600 例例 （6）采购员王强出差回来报）采购员王强出差回来报销差旅费销差旅费420元，余款元，余款180元交回现金。元交回现金。根据差旅费报销单和现金收据进行账务根据差旅费报销单和现金收据进行账务处理。处理。业务举例业务举例600180420库存现金库存现金其他应收款其他应收款管理费用管理费用（三）备用金的核算（三）备用金的核算 1 1）定义：备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差）定义：备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的

16、款项。旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 管理办法两种管理办法两种一是随借随用、用后报销制度。一是随借随用、用后报销制度。 定额备用金制度。定额备用金制度。 2 2）帐户的设置）帐户的设置 结算类账户结算类账户其他应收款其他应收款 3 3）账务处理）账务处理 实行随借随用、用后报销制度。实行随借随用、用后报销制度。(1)(1)预借时预借时： 借：借：其他应收款其他应收款 贷：库存贷：库存现金现金 (2)(2)报销时报销时： 借：借：管理费用管理费用 贷：贷：其他应收款其他应收款(3)(3)剩余现金交回财会部门剩余现金交回财会部门 借：库存借：库存现金现金 贷：贷：其他应收款其他应收

17、款定额备用金制度定额备用金制度核算方法:1、预支备用金时借：其他应收款备用金 贷：库存现金/银行存款2、实际报销时借：管理费用等 贷：库存现金/银行存款 四、现金清查四、现金清查 1 1）清查方法）清查方法实地盘点法。实地盘点法。 2 2）清查手续）清查手续填写填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。2 2、现金长短款的处理、现金长短款的处理现金盘点现金盘点 报告表报告表 实存数实存数账存数账存数现金短款现金短款现金长款现金长款3)3)库存库存现金清查结果现金清查结果的账务处理的账务处理账户设置账户设置库存现金库存现金库存现金库存现金其他应收款其他应收款管理费用管理费用其他应付款其他应付

18、款营业外收入营业外收入库存现金库存现金待处理财产损溢待处理财产损溢盘亏盘亏 500500库存现金库存现金盘盈盘盈 90009000记录盘亏记录盘亏 500500处理盘亏处理盘亏 500500记录盘盈记录盘盈 90009000处理盘盈处理盘盈 90009000管理费用管理费用500500营业外收入营业外收入90009000如果在月末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报告时先按上述规定进行账如果在月末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报告时先按上述规定进行账务处理，待下月初，再用务处理，待下月初，再用“红字红字”分录冲回。分录冲回。 v审批前审批前盘盈盘亏金额计入盘盈盘亏金额计入“待处理财产损

19、溢待处理财产损溢”v审批后审批后现金盘亏现金盘亏因保管不善造成的现金盘亏计入因保管不善造成的现金盘亏计入“管理费用管理费用”由相关责任人赔偿的现金盘亏计入由相关责任人赔偿的现金盘亏计入“其他应收款其他应收款”现金盘盈现金盘盈无法查明原因的现金盘盈计入无法查明原因的现金盘盈计入“营业外收入营业外收入”应付有关人员或单位的溢余款，转入应付有关人员或单位的溢余款，转入“其他应付款其他应付款” 例例某企业在现金清查中，发现现金短缺某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿定责任，经过单位领导批准，

20、出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。元，其余作为管理费用。 业务举例业务举例业务流程业务流程1001001005050待处理财产损溢待处理财产损溢库存现金库存现金管理费用管理费用其他应收款其他应收款会计分录会计分录借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 100 贷：库存现金贷：库存现金 100 借：其他应收款借：其他应收款 50 管理费用管理费用 50 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 100 例例某企业在现金清查中，发现现金短缺某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一元。经过调查，认

21、为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。元，其余作为管理费用。 业务举例业务举例 例例某企业在现金清查中，发现现金溢余某企业在现金清查中，发现现金溢余180180元。无法查明现金溢余原因，经批准转作元。无法查明现金溢余原因，经批准转作营业外收入。营业外收入。业务举例业务举例业务流程业务流程 待处理财产损溢待处理财产损溢库存现金库存现金180180营业外收入营业外收入180180会计分录会计分录借：库存现金借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 180 借：待

22、处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 180 贷：营业外收入贷：营业外收入 180 例例某企业在现金清查中，发现现金溢余某企业在现金清查中，发现现金溢余180元。无法查明现金溢余原因，经批准转作元。无法查明现金溢余原因，经批准转作营业外收入。营业外收入。业务举例业务举例1 1、企业在对现金进行清查时，发现短缺、企业在对现金进行清查时，发现短缺6060元。后经查元。后经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。2 2、企业发现现金溢余、企业发现现金溢余8080元。元。 现金溢余原因不明，经现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入

23、。批准转作营业外收入。3 3、企业发现企业发现发现溢余发现溢余500500元元。经查，应付有关人员经查，应付有关人员100100元，其余无法查明原因。元，其余无法查明原因。现金清查分录练习现金清查分录练习1.1.往来款现金收支业务办理的核算往来款现金收支业务办理的核算112月3日，宏宇公司采购员李海借差旅费1500元，以现金支付，根据审批的借款单，编制会计分录。212月10日，李海报销差旅费1200元，交回多余的现金300元，据差旅费报销清单和相关凭据，编制会计分录。312月11日，宏宇公司收到零星销售商品款351元（增值税税率为17%）。根据销售发票，出库单等编制会计分录。412月12日，以

24、现金支付购买办公用品款250元，根据现金支付单据和办公用品发票，编制会计分录。2.2.库存现金存取业务的核算库存现金存取业务的核算112月13日，宏宇公司向银行提取现金50000元以备发工资，根据现金支票存根联，编制会计分录。212月15日，宏宇公司发放工资，根据工资清单，编制会计分录。312月16日，宏宇公司把10000元现金存入银行，根据银行单据，编制会计分录。3.3.库存现金清查短缺和溢余的核算库存现金清查短缺和溢余的核算1（1）12月31日，宏宇公司盘点现金，短缺500元。 （2）后查明原因，由出纳私自借了300元给王明，（有王明打的未经批准的借条），另200元找不到原因，经批准后，

25、编制会计分录。2（1）3月31日，宏宇公司清查现金时，发现多了300元。 （2）经查，无法找到原因，根据批准意见，编制会计分录。v一、银行存款v v银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 任务三任务三知识准备知识准备v我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种v银行存款账户分为：v基本存款账户v一般存款账户v临时存款账户v专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。银行存款账户分类银行存款账户分类银银行行存存款款账账户户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算办理日常现金收付和转帐结算办理转账结算和现金缴存

26、，但不办理现金支取办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户基本存款账户v基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理；一般存款账户v一般存款账户是在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取；临时存款账户v临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付；银行存款收支

27、业务流程业务部门会计稽核会计主管出纳原始凭证审批审核原始凭证结算结账凭证审核原始凭证结算凭证记账凭证复核结算登记薄记账记账 银行日记账明细账核对对账总账非出纳人员银行对账单余额调节表二、支付结算方式 v银行汇票 、商业汇票 、银行本票 、支票、信用卡、汇兑 、托收承付、委托收款 、信用证 是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。付款单位账户划转到收款单位账户的行为。银行转账结算银行转账结算规范单位、个人和银行之间支付结算行

28、为的文件：支付结算办法二、支付结算方式 银行结算方式银行结算方式银行银行结算结算方式方式银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支支 票票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票现金支票现金支票转帐支票转帐支票具体方式（熟悉，掌握要点）具体方式（熟悉，掌握要点）信信 用用 卡卡信信 用用 证证普通支票普通支票（一）银行汇票（一）银行汇票是汇款人将款项交存当是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人无条件支付给收款人或

29、者持票人的票据。的票据。中国中国 银行银行 银行汇票银行汇票付款限付款限壹个月壹个月签发日期签发日期 年年 月月 日日汇票号码汇票号码第第 号号（大写）（大写） 兑付地点：兑付地点： 兑付行：兑付行： 行号：行号：汇款用途汇款用途: 账号或住址账号或住址:汇款人汇款人:签发行签发行: 行号行号:复核复核: 经办经办:兑付行盖章兑付行盖章二、银行转账结算的基本方式 （1）汇款单位填写银行汇票委托书向签发）汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票；银行申请银行汇票； （2）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位据以办理结算；款单位据以办理结算； （3）收款

30、单位持银行汇票及解讫通知向银）收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账；行办理进账； （4）经过银行结算，结清银行汇票金额并）经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。通知汇款单位。二、银行转账结算的基本方式申申请请银银行行汇汇票票签签发发银银行行汇汇票票持票办理结算持票办理结算发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务办办理理进进账账传递凭证传递凭证划转款项划转款项退退回回多多余余款款提示付款期限为出票日起一个月（二）银行本票结算方式（二）银行本票结算方式是申请人将款项是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的以办理转账结算或支取现金的票据。

31、票据。付款期付款期贰个月贰个月签发日期签发日期 年年 月月 日日本票号码本票号码第第 号号（大写）（大写） 中国中国 银行银行 本本 票票收款人收款人 凭票即付人民币凭票即付人民币 （大写）（大写）转账转账现金现金科目（付）科目（付）签发银行盖章签发银行盖章对方科目（收）对方科目（收）兑付日期兑付日期 年年 月月 日日 出纳出纳 复核复核 经办经办（此区域供打磁性字码）（此区域供打磁性字码）图表图表2-5 （1）付款单位填写）付款单位填写“银行本票申请书银行本票申请书” 申请签发申请签发银行本票；银行本票； （2）银行将签发的银行本票交付款单位办理结）银行将签发的银行本票交付款单位办理结算；算

32、； （3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连）收款单位于银行本票付款期限内将本票连同进账单交银行委托银行收款；同进账单交银行委托银行收款； （4）银行间划款清算。）银行间划款清算。申申请请签签发发银银行行本本票票签签发发银银行行本本票票持票办理结算持票办理结算传递票据传递票据划转款项划转款项发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务办办理理进进账账提示付款期限为提示付款期限为出票日起二个月出票日起二个月 支票是银行的存款人签发给收支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。项支付给收款人的票据。现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票

33、普通支票在普通支票左上角划在普通支票左上角划两条平行线的，为划两条平行线的，为划线支票，划线支票只线支票，划线支票只能用于转帐，不得支能用于转帐，不得支取现金。取现金。 （1）付款单位签发支票交收款）付款单位签发支票交收款单位办理结算；单位办理结算； （2）收款单位依据支票及填制）收款单位依据支票及填制的进账单委托银行收款；的进账单委托银行收款； （3）银行间划转款项。）银行间划转款项。足足额额存存款款发出商品或提供劳务发出商品或提供劳务签发支票签发支票划转款项划转款项 现金支票提取现金现金支票提取现金填填写写进进账账单单（四）商业汇票结算方式（四）商业汇票结算方式是一种由出票人签发的，委托付

34、款人在指定日期是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（四）商业汇票结算方式（四）商业汇票结算方式商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票承兑：承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序 （1）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑的商业承兑汇票发运商品；的商业承兑汇票发运商品； （2）收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托）收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款收款

35、凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付；支付； （3）银行间结算及划款。）银行间结算及划款。汇汇票到票到期日期日前备前备款支款支付付发运商品发运商品付款单位签发、承兑汇票付款单位签发、承兑汇票汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行收行收款款通通知知款款已已收收妥妥传递凭证办理结算传递凭证办理结算划转款项划转款项发发出出付付款款通通知知通通知知付付款款银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序 （1）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承

36、兑申请单位签订承兑协议，同意承兑；与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑； （2）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品；商品； （3）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付；的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付； （4）银行间结算及划款。）银行间结算及划款。申申请请银银行行承承兑兑发运商品发运商品交银行承兑汇票交银行承兑汇票汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行办行办理收理收款款通通知知入入账账汇汇票到票到期日期日前备前备款支款支付

37、付划转款项划转款项银银行行同同意意承承兑兑传递凭证办理结算传递凭证办理结算 是指汇款单位委托银行将款项是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇给外地收款人的结算方式。信汇信汇电汇电汇 （1）汇款单位填写银行统一印制的）汇款单位填写银行统一印制的汇款书并连同款项交给银行委托汇款；汇款书并连同款项交给银行委托汇款； （2）银行划转款项并通知收款单位）银行划转款项并通知收款单位收款。收款。委委托托银银行行办办理理汇汇款款通通知知收收款款划转款项划转款项办办理理取取款款（六）委托收款结算方式（六）委托收款结算方式是指收款人向银行提是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收供收款依据

38、，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。取款项的一种结算方式。 委托银行收款结算凭证委托银行收款结算凭证委托日期委托日期 年年 月月 日日第第 号号委邮委邮 （1）收款单位填写）收款单位填写“委托收款结算凭证委托收款结算凭证”并提供并提供 收款依据，委托银行收款；收款依据，委托银行收款； （2）收款单位开户银行向付款单位开户银行传）收款单位开户银行向付款单位开户银行传 递收款单证；递收款单证； （3）收款单位开户银行收到托收单证后，应注）收款单位开户银行收到托收单证后，应注 明日期并通知付款单位在付款期限内付款；明日期并通知付款单位在付款期限内付款； （4）付款单位开户银行划转款项。）付款单

39、位开户银行划转款项。委委托托银银行行收收款款送送交交单单证证通通知知付付款款 承承付付款款项项 传递单证传递单证 划转款项划转款项通知通知款项款项收妥收妥入账入账承付期3天承付期3天，3天内审查债务证明，确认之后通知付款；如果拒绝付款，应出具拒绝付款理由书，向银行提出拒绝付款。（七）托收承付结算方式（七）托收承付结算方式是指根据购销合同，由收是指根据购销合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。结算方式。 （1）销货单位按购销合同发货后，填制异地托收承付）销货单位按购销合同发货后，

40、填制异地托收承付结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款；结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款； （2）销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单）销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单位开户银行；位开户银行； （3）购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付）购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付款；款； （4）购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内）购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。银行银行受

41、理受理后退后退回回回回单联单联委委托托银银行行收收款款按经济合同发货按经济合同发货承承付付货货款款通通知知付付款款传递单证传递单证划转款项划转款项通通知知款款已已收收妥妥承付期：验单付款3天；验货付款10天信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特质载体卡片。（八）信用卡结算（八）信用卡结算信用证是国际结算的一种主要方式。它是进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。（九）信用证结算（九）信用证结算 各种结算办法要点：各种结算办法要点：1 1、银行汇票银行汇票： 要点：

42、适用先收款、后发货或钱货两清要点：适用先收款、后发货或钱货两清 的的商品交易商品交易。异地结算，付款期。异地结算，付款期 限：限：1 1个月。可背书转让。个月。可背书转让。 2.2.银行本票银行本票 要点：见票即付，付款期限要点：见票即付，付款期限2 2个月，个月，银行本票可银行本票可以用于转账，注明以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票可以用字样的银行本票可以用于支取现金。于支取现金。各种款项，同城结算，可背书转让各种款项，同城结算，可背书转让（但填明但填明“现金现金”字样的银行本票不得背书转字样的银行本票不得背书转让。让。）。）。 承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票

43、据行为。是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 要点：交易双方商定，最长不超过要点：交易双方商定，最长不超过6 6个月，提示付款期为自票据到期日起个月，提示付款期为自票据到期日起1010日内，可背书转让，适用同城或异地。日内，可背书转让，适用同城或异地。 商业承兑汇票：非银行付款人承兑商业承兑汇票：非银行付款人承兑 银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。 商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是一种商业信用，银商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是一种商业信用，银行只作为清算的中介。而银行承兑汇票是银行的一种信

44、用业务，体现行只作为清算的中介。而银行承兑汇票是银行的一种信用业务，体现购、销及银行三方关系，银行既是商业汇票的债务人，同时又是承兑购、销及银行三方关系，银行既是商业汇票的债务人，同时又是承兑申请人的债权人。银行承兑汇票由银行保证无条件付款，因而有较高申请人的债权人。银行承兑汇票由银行保证无条件付款，因而有较高的信誉。的信誉。 3、商业汇票：、商业汇票：4 4、支票支票： 要点：各种款项，同城结算，付款期限：要点：各种款项，同城结算，付款期限：1010天天中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。 支票支票现金支票：现金支票：支票上印有支票

45、上印有“现金现金”字样的为现金字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票，现金支票只能用于支取现金。 转账支票：转账支票：支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票，转账支票只能用于转账。 普通支票：普通支票：支票上来印有支票上来印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。账，不得支取现金。 5

46、5、信用卡、信用卡 单位卡要点：取得、资金来源、单位卡要点：取得、资金来源、单位卡一单位卡一律不得用于律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。款项的结算，不得支取现金。透支限定及利息透支限定及利息计算。计算。 6 6、汇兑汇兑 要点：异地各种结算，分信汇、电汇两种。要点：异地各种结算，分信汇、电汇两种。 7 7、委托收款、委托收款 要点：主要用于收取电费、电话费等要点：主要用于收取电费、电话费等 公用事业费款项公用事业费款项 ；适用各种款项同城或异；适用各种款项同城或异地的结算。地的结算。 8 8、异地托收承付、异地托收承付 要点：要点：

47、( (必须是商品交易必须是商品交易) )托收起点：托收起点： 1 1万元，新华书店系统起点为万元，新华书店系统起点为10001000元，元，办理办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明他证明 。 9 9、信用证、信用证 要点：国际结算方式，商品交易，转要点：国际结算方式，商品交易，转账结算。账结算。1 1、某企业、某企业20022002年年1212月月2121日记账凭证内容为提现发奖日记账凭证内容为提现发奖金，所附现金支票存根为金，所附现金支票存根为20032003年年2 2月月2121日。该种情况日。该种情况异常。异常。( ) ( ) 正确正确解析：

48、解析：解析：解析： 证证不符，违反客观性原则。证证不符，违反客观性原则。2 2、某企业记账凭证上显示、某企业记账凭证上显示“应收票据应收票据”增加，所附增加，所附原始凭证为银行汇票。其账务处理正确。原始凭证为银行汇票。其账务处理正确。( ) ( ) 错误错误解析：应收票据仅仅包括商业汇票。解析：应收票据仅仅包括商业汇票。三、三、银行存款的序时核算银行存款的序时核算 1 1） 银行存款日记账是序时逐笔登记银行存款收支及结存情况的银行存款日记账是序时逐笔登记银行存款收支及结存情况的明细账。通过该明细账的记录，企业可以随时掌握银行存款的动明细账。通过该明细账的记录，企业可以随时掌握银行存款的动态监督

49、银行存款的使用情况。态监督银行存款的使用情况。 2 2）三栏式银行存款日记账）三栏式银行存款日记账逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 本月合计及余额本月合计及余额13126000银行存款的序时核算银行存款的序时核算 银行存款日记账银行存款日记账200年年凭凭 证证月月日日种类种类号数号数 借借 方方对方科目对方科目 摘摘 要要 余额余额 贷方贷方本月合计及余额本月合计及余额28 2 12900 1228026620 现付现付 210 0001存款存款 现金现金120025 银付银付 0003 外购材料外购材料 6000 物资采购物资采购四、银行存款四、银行存款的总分类核算的总分类核算（一）（一） 帐

50、户的设置帐户的设置 （二）账务处理（二）账务处理(1)(1)银行存款收入：银行存款收入： 借：银行存款借：银行存款 贷：相关科目贷：相关科目 (2)(2)银行存款支出：银行存款支出： 借：相关科目借：相关科目 贷：银行存款贷：银行存款 银行存款日记账应与银行对账单定期逐笔核对银行存款日记账应与银行对账单定期逐笔核对，月份终了，还应与月份终了，还应与银行存款总账余额核对相符。银行存款总账余额核对相符。 盘存类账户盘存类账户银行存款银行存款业务流程业务流程 28002800应交税费应交税费 银行存款银行存款会计分录会计分录借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 2800 贷：银行存款贷：银行

51、存款 2800 例例某企业某企业2月份发生如下银行存款收月份发生如下银行存款收付业务：付业务： （1）4日，预交本月所得税款日，预交本月所得税款 2800 元，元，根据税款单回单联进行账务处理。根据税款单回单联进行账务处理。业务举例业务举例业务流程业务流程 12001200库存现金库存现金 银行存款银行存款会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 1200 贷：库存现金贷：库存现金 1200 例例某企业某企业2月份发生如下银行存款收月份发生如下银行存款收付业务：付业务： （2）10日，将现金日，将现金1200元元 存入银行。存入银行。根据交款回单进行账务处理。根据交款回单进行账务处理。业务举

52、例业务举例会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1700业务流程业务流程11700100001700应交税费应交税费 银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入 例例 （3）11日，销售产品一批，价款日，销售产品一批，价款10000元，增值税款元，增值税款1700元，款项通过银行元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证进行账务处理。收妥。根据银行结算凭证进行账务处理。业务举例业务举例业务流程业务流程 18001800 管理费用管理费用 银行存款银行存款会计分录会计分录借：管理

53、费用借：管理费用 1800 贷：银行存款贷：银行存款 1800 例例 （4）22日，支付管理部门电话费日，支付管理部门电话费1800元，根据银行结算凭证进行账务处理。元，根据银行结算凭证进行账务处理。业务举例业务举例会计分录会计分录借：物资采购借：物资采购 6000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款贷：银行存款 7020 例例 （5）25日，外购材料一批，货款日，外购材料一批，货款6000元，增值税款元，增值税款1020元，已开出转账支票。元，已开出转账支票。根据转账支票存根进行账务处理。根据转账支票存根进行账务处理。业务举例业务举例业务流程业

54、务流程600070201020材料采购材料采购 银行存款银行存款应交税费应交税费业务流程业务流程1500015000固定资产固定资产 银行存款银行存款会计分录会计分录借：固定资产借：固定资产设备设备 15000 贷：银行存款贷：银行存款 15000 例例 （6）28日，购入不需安装的设备日，购入不需安装的设备一台，价款一台，价款15000元。根据发票及验收单进元。根据发票及验收单进行账务处理。行账务处理。业务举例业务举例五、银行存款的对账 v银行存款的对账包括三个方面：v一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，做到账证相符；v二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符；v

55、三是在账证、账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对，做到账单相符。 账证相符账证相符 日记账与收付款凭证日记账与收付款凭证 按期核对按期核对 账账相符账账相符 日记账与总账日记账与总账 账单相符账单相符 企业日记账与银行对账单企业日记账与银行对账单 逐笔核对逐笔核对 记账差错记账差错 更正更正 企业日记账与银行对账单不符原因企业日记账与银行对账单不符原因 未达账项（入账时间差异）未达账项（入账时间差异） 调节相符调节相符 五、银行存款的清查银行存款的清查不符原因不符原因未达账项未达账项记账错误记账错误 是指企业与银行之间对于同一笔业务一是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得

56、结算凭证登记入账，而另一方未方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。取得结算凭证尚未登记入账的款项。 核对账目核对账目结果结果不符原因不符原因未达账项未达账项记账错误记账错误核对账目核对账目结果结果 未达账项的种类：未达账项的种类：1.银行已记增加，而企业未收到结算凭证尚未登记；银行已记增加，而企业未收到结算凭证尚未登记； 2.银行已记减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。银行已记减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。 3.企企业已记增加，而银行未收到结算凭证尚未登记；业已记增加，而银行未收到结算凭证尚未登记；4.企业已记减少，而银行未收到结算凭证尚未登记；企业已记减

57、少，而银行未收到结算凭证尚未登记；未达账项的四种情况未达账项的四种情况 1 1、银行已收，企业未收、银行已收，企业未收2 2、银行已付，企业未付、银行已付，企业未付1 1、企业已收，银行未收、企业已收，银行未收2 2、企业已付，银行未付、企业已付，银行未付企业的未达账项企业的未达账项1.1.企业尚未收到银行代收款的通知书企业尚未收到银行代收款的通知书2.2.银行直接扣除办理企业业务手续费银行直接扣除办理企业业务手续费银行的未达账项银行的未达账项1.1.企业送存银行的款项银行尚未记账企业送存银行的款项银行尚未记账2.2.企业开出支票，但持票人未到银行办理转账企业开出支票，但持票人未到银行办理转账

58、未达账项举例未达账项举例“银行存款余额调节表”的编制方法v编制原理：加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付银行存款余额调节表银行存款余额调节表登记登记企企业未记业未记录录的未的未达账项达账项登记登记银银行未记行未记录录的未的未达账项达账项相等相等编制方法：补记式编制方法：补记式 银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法逐项核对逐项核对银行存款日记账银行存款日记账银行对账单银行对账单银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业实际可动用的存款企业实

59、际可动用的存款问题！问题！ 企业会计人员是否应根据企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账？款日记账？NO!NO!p原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。p等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正确性。确性。p调节表只起对账的作用。调节表只起对账的作用。银行存款的清查方法银行存款的清查方法1 1、银行存款余额调节表经调节后，如果双方余额正好、银行存款余额调节表经调节后，如果双方余额正好相等，则表明记账无错误。

60、相等，则表明记账无错误。( ) ( ) 错误错误解析：解析：未考虑特殊情况。如果企业蓄意舞弊，则不能表未考虑特殊情况。如果企业蓄意舞弊，则不能表明记账无错误。明记账无错误。2 2、A A企业年末收到货款企业年末收到货款1010万元，借记万元，借记“预收账款预收账款”，贷记贷记“银行存款银行存款”；编制银行存款余额调节表时列入；编制银行存款余额调节表时列入未达账项（银行已收企业未收未达账项（银行已收企业未收1010万元、企业已付银行万元、企业已付银行未付未付1010万元）；下年初更正。这种做法错误。万元）；下年初更正。这种做法错误。( ) ( ) 正确正确解析：未达账项是指企业与银行入账时间不一