浅析深化改革背景下国有企业内部审计转型问题

1、浅析深化改革背景下国有企业内部审计转型问题随着改革开放的脚步，传统的内部审计暴露出机构设置不完善， 独 立性和权威性不高，内部审计方法不能满足当今内部审计发展的需要， 我国国有企业也跟上了改革的步伐， 开始内部审计转型，但是国有企 业内审的发展都存在着问题，这些都会影响国企内审在提高内部治理 水平起的作用。健全的企业是具有自我约束、自我监控机制，可以保 障企业所有者的权益，而传统的国企内审机制是服务于管理者的， 这 对公司治理具有阻碍作用的。另外，国企内部审计是公司治理系统的 一个重要组成部分，公司管理和企业内部审计是一个你中有我， 我中 有你的关系，所以加强国有企业内审转型、全面深化改革国有

2、企业成 了迫在眉睫之举。深化经济改革应从国有企业改革入手，是增强我国基本经济竞争力 的内在需要，是发挥国有经济主导作用、推导我国特有的社会主义市 场经济健康发展的必然要求。企业审计是国家审计的重要部分， 所以 深化改革必须让国有企业内部审计转型更完善、 更符合目标、更能提 高公司管理的水平。一、国有企业内部审计转型的现状和问题完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力 现代化是全面深化改革的总目标。 然而，目前大部分国有企业都没有 实现这个目标，仍然是在内部审计转型的路上。在转型的过程中，出现了如下的问题:第一，企业内审管理方式不当。科学的管理方式包括完善的管理制 度、健全的质

3、量考核体系，标准和规范的管理。在国有企业内审转型 过程中，审计的管理制度有很多不合理的地方， 出现内部审计规章制 度不健全、集团公司和成员公司职责不明，程序不标准不规范的现象， 更有少部分企业工作制度形同虚设的问题。 国企内审管理体制更是设 置不合理，组织管理过于分散，需要大量的审计人员，这无疑加大了 审计投资成本，使得管理工作多而复杂。另外，监督机构过多会出现 机构之间工作穿插，职能分工不明确，使得内部审计工作效率底下， 阻碍国企内审的转型。第二，国有企业内部审计团队素质参差不齐。我国国企内审队伍里 面都是具有较高会计和审计知识的人员，具有其他职称的工作人员较 少，人才所具备的能力单一，这不

4、能符合国有企业内审深化改革的要 求。另外，多数企业并没有对内部审计人员进行专业的培训，比如计 算机技术，导致部分人员连简单的计算机技术操作不熟练， 掌握高端 技术类似软件开发的工作人员更是少。为了适应国际的经济大环境， 国有企业的本身制度进行了改革，而企业内审知识并没有及时跟上， 审计部门对工作人员进行的业务知识培训不到位，使得审计工作人员 不能满足国有企业内审的需求，更好地为企业管理做贡献。第三，深化改革对国有企业内审提出了新的要求。响应党的号召， 落实党的政策，是国有企业更好发展的根本保障。 从国有企业内部审 计的角度来说，重点应该放在结构调整、自主创新等党的政策的落实 情况上，从管理制度

5、上分析原因，规避风险，追究责任，促进企业深 化改革、安全管理和健康发展。国有企业本身制度的改革重心是在积 极发展混合所有制经济，引进非公有制，退出某些领域，这无疑增加 了企业内审的风险，国企内审工作人员如何规避风险，充分提高国有 资产的安全性和完整性，这成了一个新的挑战。提高国有企业的国际竞争力，必须在党的领导下，全面实施走出去 的战略，创建开放型经济。然而，在增大境外业务的同时，对其的审 计并没有很好的规划，在错综复杂的国际经济形势下，怎么样将国有 企业境外业务的审计体系很好的构建出来， 使得国企内部审计体制完 善，这是一个新的难点。另外，互联网等新科技同样也会带来弊端， 违法违纪手段越来越

6、隐蔽，贪欲泛滥的工作人员意识薄弱，总是想着 投机取巧，不落实党的政策，这种种因素都给国有企业内审带来了安 全隐患。二、深化改革背景下国企内部审计的转型建议和应对措施科学的国有企业内审是根据企业业务的实际情况，在内部审计的新 理念指导下完成审计工作，充分发挥预防犯罪保证国有资产安全的作 用。在上面已经提到，虽然国有企业内审改革已经进行了很多年，但 是仍然存在问题，而且在党的新政策下，转变国企内审模式成了一个 新的研究热点和难点。下面，就转型中出现的问题和面临的新挑战给 出一点建议和措施。首先，改善国企内部审计的管理方式。从管理体制上，必须强调规 范化、标准化、科学化和程序化。从原来的国企内审组织

7、方式着手， 废除分散管理，废除多余的审计部门，集中管理内审。国有企业应该 根据自身企业的发展特点建立合理科学的管理体制， 实现内部审计机 构与其他部门协同发展，构建大监督体系。建立健全的国企内审工作 制度，完善审计工作的细则和标准，逐步形成满足企业实际需求的内 部审计制度，使得内部审计工作能按照计划完成，并保质保量，为国 有企业内部管理做好保障。从党的十八届三中全会的指令中得出，我们应该创新管理模式，在 巩固好国企内部审计这条防线的基础上， 加强对国有资产监管部门的 审计监督，并适当地公布审计结果，让更多的公众参与监督。整合审 计项目，注重分类审计，对国企内部审计管理具有针对性和可行性。 同时

8、，还可以利用大数据的优势，实现内审数据信息同步，形成监督 管理跟踪机制。其次，强化工作团队的素质以适应业务发展。提高工作人员的素质 可以从两方面入手：引进和培训。引进综合型人才，在当下的大环境 中，国企自身改革给审计带来了很多挑战， 所以要求内部审计人员除 了具备专业的知识，还应该掌握多元化的技能类似计算机网络审计能 力等。另外，建立完善的培训体系也是关键之举。对现任的审计工作 人员，应当定期举行高水平的培训课程，邀请金融、管理、工程等方 面的专家来授课，重点培养有潜力的、基层工作优秀的员工，这样可 以推进国有企业内部审计部门和基层单位的结合。 除此之外，审计人 员的职业道德也是关注的重点。应

9、该制定严格明确的工作纪律，加强 工作作风，定期考核工作人员，并做好奖罚制度。提高内审人员的能 力和素质，高素质的内审人才是国企内部审计转型的基础。最后，适时采用国企内部审计外包。一些国有企业可以充分利用社 会资源，建立内部审计专家库。内部审计外包就是指将国有企业的部 分审计工作委托给专业的事务所或者工作人员来处理，这里需要注意 的是企业应当根据自身情况，选择一些比较复杂的企业审计工作外包。 其实，在国外，企业内审外包是一种趋势， 但是外包不能取代内部审 计， 两者是相辅相成，目标一致的， 而且仍然存在差别。 适当的内审 外包可以降低一些固定成本，大量专业的人才能更好地提供服务， 并 实现国有企业内部审计的独立性和客观性。三、结论在党的领导下，我国国有企业采取兼并重组等手段在金融危机下获 得了一定的发展，但是，国有资产的安全性同样也受到了威胁，所以 建立现代科学的企业管理制度、 提高企业管理水平成了必经之路， 国 有企业内部审计对完善企业内部控制机制起了至关重要的作用。然而,现阶段，我国大多数国有企业都还没有实现真正的内部审计转型，存在企业内审理念落后，内部审计管理方式不科学、内部审计团队建设 不到位等问题，导致企业审计不能