利润质量分析ppt课件

1、第四章 利润质量分析 第一节 利润表的根本构造与详细格式 第二节 利润表收入确实认与计量 第三节 利润表费用类工程及其他工程确实认与计量 第四节 分部报告及其分析 第五节 对企业利润质量的分析第一节 利润表的根本构造与详细格式 一、利润表的构造一、利润表的构造 利润表普通由表首、表身和补充资料三部分构利润表普通由表首、表身和补充资料三部分构成。成。 表首：编制单位、报表日期、货币计量单位表首：编制单位、报表日期、货币计量单位 如如“某年某月份，或某年某月份，或“某年某月某日终了的会某年某月某日终了的会计年度。例如计年度。例如2000年年9月，指的是月，指的是2000年年1月到月到9月，这段期间

2、。月，这段期间。 表身：收入、费用和利润各工程的详细内容及表身：收入、费用和利润各工程的详细内容及其相互关系。其相互关系。 我国利润表栏目：我国利润表栏目：“本月数和本月数和“本年累计数本年累计数俩栏俩栏 中期财务会计报告：将中期财务会计报告：将“本月数改成本月数改成“上年数上年数，填列上年同期累计实践发生数；年度财务，填列上年同期累计实践发生数；年度财务会计报告：将会计报告：将“本月数改成本月数改成“上年数，填列上年数，填列上年累计实践发生数。上年累计实践发生数。 “本年累计数反映各工程自年初起至报告期本年累计数反映各工程自年初起至报告期末为止的累计实践发生数。末为止的累计实践发生数。 二、

3、利润表的格式二、利润表的格式 在对利润表中净利润在对利润表中净利润(即税后利润即税后利润)所应包括的内所应包括的内容的认识上，存在着两种观念：本期运营收益容的认识上，存在着两种观念：本期运营收益观、总括收益观。观、总括收益观。 本期运营收益观：为了便于本期与前期之间的本期运营收益观：为了便于本期与前期之间的比较，净利润只能包括本期正常经所得，而不比较，净利润只能包括本期正常经所得，而不包括其他所得。在这里，其他所得包括前期调包括其他所得。在这里，其他所得包括前期调整损益和特殊工程损益。整损益和特殊工程损益。 总括收益观：一切营业收入、费用以及特殊损总括收益观：一切营业收入、费用以及特殊损益等工

4、程，都应在计算企业当期收益时予以确益等工程，都应在计算企业当期收益时予以确认。认。 (一一)单步式利润表单步式利润表 单步式利润表将本期一切收入加在一同，然后单步式利润表将本期一切收入加在一同，然后再把一切费用加在一同，两者相减，一次计算再把一切费用加在一同，两者相减，一次计算出企业当期的净损益。出企业当期的净损益。 (二二)多步式利润表多步式利润表 按照企业利润构成的主要环节，按照销售利润、按照企业利润构成的主要环节，按照销售利润、营业利润、利润总额和净利润四个层次来分步营业利润、利润总额和净利润四个层次来分步计算，以详细地提示企业利润的构成过程。计算，以详细地提示企业利润的构成过程。第二节

5、 利润表收入确实认与计量 一、收入的定义一、收入的定义 收入，是指企业在日常活动中构成的、会导致一切收入，是指企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括销售商品收入、提供劳务收入的总流入。主要包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产运用权收入。和让渡资产运用权收入。 二、收入的特点二、收入的特点 收入从企业的日常活动中产生。收入从企业的日常活动中产生。 收入既能够表现为企业货币资产或非货币资产的添收入既能够表现为企业货币资产或非货币资产的添加；也能够表现为企业负债的减少，或二者兼而有加；也能够表现

6、为企业负债的减少，或二者兼而有之。之。 企业收入仅指收入本身导致的一切者权的添加。企业收入仅指收入本身导致的一切者权的添加。 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客客户代收的款项，如增值税，代收利息等方或客客户代收的款项，如增值税，代收利息等三、收入确实认与计量三、收入确实认与计量 (一一)销售商品收入销售商品收入销售商品收入同时满足以下条件的，才干予以确认销售商品收入同时满足以下条件的，才干予以确认: 1、企业已将商品一切权上的主要风险和报酬转移给购、企业已将商品一切权上的主要风险和报酬转移给购货方。货方。 2、企业既没有保管通常与一切

7、权相联络的继续管理权，、企业既没有保管通常与一切权相联络的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。也没有对已售出的商品实施有效控制。 3、收入的金额可以可靠计量。、收入的金额可以可靠计量。 4、相关的经济利益很能够流入企业。、相关的经济利益很能够流入企业。 5、相关的已发生或将发生的本钱可以可靠地计量。、相关的已发生或将发生的本钱可以可靠地计量。合同或协议价款的收取采用递延方式，本质上具有融合同或协议价款的收取采用递延方式，本质上具有融资性质的资性质的;售商品涉及现金折扣的；售商品涉及现金折扣的；售商品涉及商业折扣的；售商品涉及商业折扣的；企业曾经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让企

8、业曾经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的；的；企业曾经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回企业曾经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的。的。 (二二)提供劳务收入提供劳务收入 (三三)让渡资产运用权收入让渡资产运用权收入四、收入的披露确认收入的会计政策四、收入的披露确认收入的会计政策第三节第三节 利润表费用类工程及其他工程确实认与计量利润表费用类工程及其他工程确实认与计量 一、营业本钱一、营业本钱 二、期间费用二、期间费用 (一一)管理费用管理费用 (二二)销售费用销售费用 (三三)财务财务费用费用 三、营业税金及附加三、营业税金及附加 (一一)营业税营业税 (二二)消费税消费税

9、(三三)城市维护建城市维护建立税立税 (四四)资源税资源税 (五五)土地增值税土地增值税 (六六)教育费附加教育费附加 四、投资净收益四、投资净收益 五、补贴收入五、补贴收入 六、所得税费用六、所得税费用第四节 分部报告及其分析 一、分部报告的产生 二、分部报告的格式和内容 三、分部报告的分析 领先要明确企业划分分部的原那么，能否具有误导性。假设分部原那么与企业的详细情况不符，那么应对该分部报表的可信性产生疑心。 同时可以根据各个分部的详细市场环境，顶测其今后的趋寿，从而可以对整个企业的开展趋势进展客观的判别。第五节 对企业利润质量的分析 一、对营业利润构成过程的分析 (一)营业收入 1、企业

10、营业收入的种类构成 2、企业营业收入的地域构成 利润的产生点、增长点 3、与关联方买卖的收入在总收入中的比重4、部门或地域行政手段对企业业务收入的奉献 (二二)营业本钱营业本钱 营业本钱降低和提高的质量评价，应结合多种要营业本钱降低和提高的质量评价，应结合多种要素来进展。素来进展。 (三三)销售费用销售费用 (四四)管理费用管理费用 关注销售方式与销售费用管理费用的顺应性、关注销售方式与销售费用管理费用的顺应性、销售费用管理费用与销售成果的顺应性；销售费用管理费用与销售成果的顺应性； 企业业务开展的条件下，企业的销售费用管理企业业务开展的条件下，企业的销售费用管理费用不该当降低。片面追求在一定

11、时期的费用费用不该当降低。片面追求在一定时期的费用降低，有能够对企业的长期开展不利。降低，有能够对企业的长期开展不利。 (五五)财务费用财务费用 关注：贷款规模、贷款利息率和贷款期限关注：贷款规模、贷款利息率和贷款期限 (六)企业对利润构成过程支配的能够手段 1、调理资产转化为费用的时间； 2、经过与关联方买卖； 3、应计费用推迟入账； 4、收入的入账时间进展人为的支配； . 二、对利润构造的质量分析二、对利润构造的质量分析 (一一)企业利润表本身的构造所包含的质量企业利润表本身的构造所包含的质量信息含量信息含量 1、毛利与毛利率、毛利与毛利率 (1)较高的毛利率所包含的质量信息含量较高的毛利

12、率所包含的质量信息含量 垄断、中心竞争力、行业周期、产大于垄断、中心竞争力、行业周期、产大于销？会计处置销？会计处置 (2)较低的毛利率所包含的质量信息含量较低的毛利率所包含的质量信息含量 产品生命周期、竞争力弱、会计处置产品生命周期、竞争力弱、会计处置 2、销售费用、管理费用、财务费用、营业利润及其相关比率所包含的质量信息含量 (1)销售费用与销售费用率的变化 销售费用：企业的产品构造、销售规模、营销战略等方面变化不大的情况下，企业的销售费用规模变化不会太大。其巨额变化在相当多的情形下是进展会计调整的结果。 销售费用率：是指销售费用与营业收入的比率，反映了销售费用的有效性。销售费用率上升可以

13、在一定程度上反映企业所面临的市场竞争环境。 (2)管理费用与管理费用率的变化 管理费用：企业的组织构造、管理风格、管理手段、业务规模等方面变化不大的情况下，企业的管理费用规模变化不会太大。其巨额变化在相当多的情形下是进展会计调整约结果。 管理费用率：是指管理费用与营业收入的比率，反映了管理费用的有效性。 (3)财务费用与财务费用率的变化 财务费用的规模变化反映了企业的理财情况。 (4) 营业利润与营业利润率的变化 应特别关注企业的营业利润年度间的“非运营性变化。 企业的营业利润率与其目的营业利润率、历史同期营业利润率以及特定企业的营业利润率进展比较，可以更恰当地对企业的根本盈利才干进展评价。

14、3、营业利润与投资收益的数量对比关系 关注：“营业利润与投资收益在数量上互补性变化 (1)企业经过预防性投资组合的调整，投资收益的数量，比是投资组合变化的正常反映。 (2)在企业投资组合没有艰苦调整的情况下，企业原有的对外投资工程表现出较高(或相反)的利润，投资收益的数量变化是投资内在质量变化的正常反映。 (3)在企业投资组合没有艰苦调整、投资构造的盈利才干没有根本性变化的情况下，投资收益的数量变化仅仅是企业对投资进展了不恰当会计处置的反映。 4、小工程对利润的奉献情况 是新增长点吗？ (二)企业利润的构造与相应的现金流量构造之间的对应关系分析 1、利润表中与运营活动现金流量相对应的同口径营业

15、利润(下称同口径营业利润)和现金流量表中运营活动产生的现金流量净额之间的差别。 企业收款不正常应收账款、应收票据； 企业付款不正常预付账款； 企业存在不恰当的资金运作行为其他应收款； 企业在运营活动的收款和付款方面主要与关联方发生业务往来。 企业报表编制有错误。 2.利润表中“投资收益产生现金流入量的才干 关注收益规模的同时，我们还应关注其产生现金流量的才干。 包沫利润与泡沫资产是指不能带来金流入、没有现金支付才干的所谓利润和资产。 企业当期的泡沫利润(投资收益)与泡沫资产，将极有能够成为未来的投资损失和不良资产。 (三)企业的利润构造与资产构造之间的对应关系分析 关注：对外投资的必要性、适当

16、性； 企业管理的重点 1、对外投资的盈利才干与其他资产的盈利才干大体相当。 2、对外投资的盈利才干高于其他资产的盈利才干 3、对外投资的盈利才干低于其他资产的盈利才干 三、对利润结果的分析 从结果来看，企业利润各工程均会引起资产负债表工程的相应变化： 收入的添加，对应资产的添加、或有负债的减少； 费用的添加，对应资产的减少、或有负债的添加。 对于利润结果的分析，主要是指对利润各个工程所对应的资产负债表工程的质量分析。 主要涉及： 货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款(或应收股利、应收利息)、存货、待摊费用、长短期投资、固定资产、无形资产等。 四、利润质量恶化的主要表现四、利润质量恶化的主要

17、表现 1、企业扩张过快、企业扩张过快 2.企业反常紧缩酌量性本钱企业反常紧缩酌量性本钱 3.企业变卦会计政策和会计估计企业变卦会计政策和会计估计 4.应收账款规模的不正常添加、应收账款应收账款规模的不正常添加、应收账款平均收账期的不正常延伸平均收账期的不正常延伸 5.企业存货周转过于缓馒。企业存货周转过于缓馒。 6、应付账款规模的不正常添加、应付账、应付账款规模的不正常添加、应付账款平均付账期的不正常延伸款平均付账期的不正常延伸 7、企业无形资产规模的不正常添加 8、企业的业绩过度依赖非营业工程 9、企业计提的各种预备过低 10、企业利润表中的运营(销售)费用、管理费用等工程出现不正常的降低

18、11、企业举债过度 12、注册会计师(会计师事务所)变卦、审行计报告出现异常 13、企业有足够的可供分配的利润，但不进展现金股利分配 利润真实性判别及战略评价分析甲企业运营业绩好不好？利润表主要项目利润表主要项目2019201920002000主营业务收入（万元）主营业务收入（万元）52,603.8152,603.81 90,898.8790,898.87主营业务利润（万元）主营业务利润（万元）20,858.0120,858.01 57,825.9657,825.96其他业务利润其他业务利润77.1177.11-12.19-12.19营业利润（万元）营业利润（万元）11,686.9411,68

19、6.94 44,658.4544,658.45投资收益（万元）投资收益（万元）-43.09-43.09 -2,720.52-2,720.52利润总额（万元）利润总额（万元）12,567.0612,567.06 42,337.9442,337.94非常好主营业务利润率主营业务利润率(%)(%)39.6539.6563.6263.62总资产报酬率总资产报酬率(%)(%)5.265.2613.2513.25净资产收益率净资产收益率(%)(%) 13.56 13.5634.5634.56但是，真实性值得疑心利润表主要项目利润表主要项目20192000主营业务收入（万元）52,603.8190,898.

20、87主营业务成本主营业务成本31,745.8031,745.8033,072.9133,072.91主营业务利润（万元）20,858.0157,825.96营业利润（万元）11,686.9444,658.45投资收益（万元）-43.09-2,720.52利润总额（万元）12,567.0642,337.94总资产182,328.70315,129.53应收帐款应收帐款22,453.2622,453.2654,419.4954,419.49这阐明了什么？不能简单地就单个目的的数值下结论；不能简单地根据几个固定的目的的数值高低来打分，该当根据一个目的的数值高低来寻觅下一个需求判别的问题，直到可以回答

21、我们所关怀的问题。 运营业绩不仅表如今利润表上，还表如今资产表和现金表上利润真实性判别及战略评价分析思绪：发现问题 主业收入增长没有主业收入增长没有大幅增长大幅增长有所增长有所增长变化不大变化不大有所下降有所下降大幅下降大幅下降主业利润增长没有主业利润增长没有大幅增长大幅增长有所增长有所增长变化不大变化不大有所下降有所下降大幅下降大幅下降应收账款增长合理否应收账款增长合理否主营本钱变化合理否主营本钱变化合理否主业收入增长没有主业收入增长没有大幅增长大幅增长有所增长有所增长变化不大变化不大有所下降有所下降大幅下降大幅下降主业利润增长没有主业利润增长没有大幅增长大幅增长有所增长有所增长变化不大变化不大有所下降有所下降大幅下降大幅下降本钱变化能否正常合理？本钱变化能否正常合理？利润真实性判别利润真实性判别资产构造能否发生较大变化？资产构造能否发生较大变化？利润真实性判别及战略评价分析思绪：评价业绩 合理不合理公司进