第一章 第四节 会计监督——中职法规

1、第一章会计法律制度黔江中职 高中部 财经法规与会计职业道德第四节 会计监督一、会计监督一、会计监督三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督分清监督主体的层次高低：单位内部监督内部监督层次最低社会监督外部监督对单位内部监督的再监督政府监督外部监督层次最高对单位和社会监督的再监督第四节 会计监督例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督正确答案正确答案BCD答案解析我国实行的是单位内部监督

2、、社会监督和政府监督答案解析我国实行的是单位内部监督、社会监督和政府监督“三位一体三位一体”的会计监督体系。的会计监督体系。第四节 会计监督一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）概念与要求单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。1.单位内部监督的主体和对象监督主体：会计机构、会计人员监督对象：经济活动2.单位内部会计监督的要求（1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； u单位内部会计监督单

3、位内部会计监督第四节 会计监督一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【注意】内部审计人员，不是会计人员。u单位内部会计监督单位内部会计监督第四节 会计监督一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责（1）依法开展会计核算和监督。对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予

4、以纠正。（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿的记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 （3）忠于职守，认真履行监督职责。u单位内部会计监督单位内部会计监督第四节 会计监督例题例题u单位内部会计监督单位内部会计监督【例题判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）正确答案正确答案答案解析单位内部监督的对象是答案解析单位内部监督的对象是单位的经济活动，而会计机构、会计单位的经济活动，而会计机构、会计人员是单位内部监督的主体。人员是

5、单位内部监督的主体。正确答案正确答案ABC答案解析对会计资料定期进行内部审计是内答案解析对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的职责所在。部审计人员的职责所在。【例题多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在第四节 会计监督例题例题u单位内部的会计工作管理单

6、位内部的会计工作管理【例题判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。（）正确答案正确答案答案解析本题考核单位内部会计答案解析本题考核单位内部会计监督。这一决定违反了监督。这一决定违反了“不相容职务不相容职务相互分离相互分离”的规定。根据规定，的规定。根据规定，“不不相容职务相容职务”，是指不能同时由一人兼，是指不能同时由一人兼任的职务。财产保管和记账属于不相任的职务。财产保管和记账属于不相容职务岗位，因此不能由一人监管。容职务岗位，因此不能由一人监管。正确答案正确答案答案解析发现会计账簿记录与实物、款项及答案解析发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符

7、的，按照国家统一的会计制度的有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。作出处理。【例题判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）第四节 会计监督（二）、内部控制（二）、内部控制u单位内部会计监督单位内部会计监督内部内部控制控制企业企业行政事业单位行政事业单位概念概念由企业由企业董事会、监事会、经董事会、监事会、经理层和全体员工实

8、施理层和全体员工实施的、旨的、旨在实现控制目标的过程在实现控制目标的过程单位为实现控制目标，通过制定制度、单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控险进行防范和管控目标目标 合理保证企业经营管理合理保证企业经营管理合法合法合规合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产合理保证企业资产安全安全资产安全和使用有效资产安全和使用有效合理保证企业财务报告及相合理保证企业财务报告及相关信息关信息真实真实完整完整财务信息真实完整财务信息真实完整提高经营提高经营效率效率和效果和效果有效防范舞弊和有效

9、防范舞弊和预防腐败预防腐败促进企业实现促进企业实现发展发展战略战略提高公共服务的效率和效果提高公共服务的效率和效果原则原则 全面性（全过程控制全面性（全过程控制+ +全员全员控制）控制）全面性全面性重要性（重要业务事项重要性（重要业务事项+ +高高风险领域）风险领域）重要性重要性制衡性制衡性制衡性制衡性适应性适应性适应性适应性成本效益成本效益概念概念目标目标原则原则责任人责任人内部控制的内内部控制的内容容控制方法控制方法第四节 会计监督（二）、内部控制（二）、内部控制u单位内部会计监督单位内部会计监督责任责任人人董事会：负责内部控制的建立董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施健全和有效实施单

10、位负责人对本单位内部控制的建立健全单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责和有效实施负责监事会：对董事会进行监督监事会：对董事会进行监督经理层：负责组织领导企业内经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行部控制的日常运行专门机构：具体负责组织协调专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工内部控制的建立实施及日常工作作单位应当建立适合本单位实际情况的内部单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施控制体系，并组织实施内部内部控制控制的内的内容容内部环境（实施内部控制的基内部环境（实施内部控制的基础）础）梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，梳理业务流程，明确业务环

11、节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执内部管理制度并督促相关工作人员认真执行行风险评估风险评估控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通内部监督（监督内部控制的执内部监督（监督内部控制的执行）行）控制控制方法方法不相容职务分离控制、授权审不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制析控制和绩效考评控制不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、不相

12、容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开计控制、单据控制、信息内部公开 第四节 会计监督（二）内部控制（二）内部控制【补充】行政事业单位风险评估应当关注的内容（行政事业单位内部控制规范（试行）第十条、第十一条）u单位内部会计监督单位内部会计监督单位层面单位层面业务层面业务层面内部控制工作的组织情况内部控制工作的组织情况预算管理情况预算管理情况内部控制机制的建设情况内部控制机制的建设情况收支管理情况收支管理情况内部管理制度的完善情况内部管理制度的完善情况政府采购管理情况政府采购管理情况内部控制关键岗位

13、工作人员的管理情况内部控制关键岗位工作人员的管理情况资产管理情况资产管理情况财务信息的编报情况财务信息的编报情况建设项目管理情况建设项目管理情况合同管理情况合同管理情况第四节 会计监督例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题单选题】下列各项中，不属于行政事业单位的单位层面的风险评估重点关注的是（）。A.内部控制关键岗位工作人员的管理情况B.建设项目管理情况C.内部控制工作的组织情况D.内部控制机制的建设情况正确答案正确答案B答案解析选项答案解析选项B，建设项目管理，建设项目管理情况属于业务层面的风险评估重点关情况属于业务层面的风险评估重点关注的内容。注的内容。正确答案正确答

14、案AC答案解析选项答案解析选项B和选项和选项D，属于单位层面的风，属于单位层面的风险评估重点关注的内容。险评估重点关注的内容。【例题多选题】下列各项中，属于行政事业单位的业务层面的风险评估重点关注的有（）。A.政府采购管理情况 B.内部控制关键岗位工作人员的管理情况C.合同管理情况 D.内部管理制度的完善情况第四节 会计监督例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题单选题】下列各项中，不属于企业内部控制应当遵循的原则的是（）。A.全面性原则B.可比性原则C.重要性原则D.制衡性原则正确答案正确答案B答案解析企业内部控制应当遵循答案解析企业内部控制应当遵循的原则包括：全面性、重

15、要性、制衡的原则包括：全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。性、适应性和成本效益原则。正确答案正确答案B答案解析选项答案解析选项A，不符合制衡性原则；选项，不符合制衡性原则；选项C，财，财产清查的范围、期限和组织程序必须明确；选项产清查的范围、期限和组织程序必须明确；选项D，企业的董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。企业的董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。【例题单选题】下列关于单位内部会计监督制度的表述中，正确的是（）。A.记账人员和监督业务的经办人员可以由一人兼任B.会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确C.财产清查的范围、期限和组织程序可以不明确D.企业的监事会负责

16、内部控制的建立健全和有效实施第四节 会计监督例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（）。A.对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程B.对企业而言内部控制包括五大目标C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的分离控制正确答案正确答案ABD答案解析选项答案解析选项C，企业需遵循成本效益原，企业需遵循成本效益原则；事业单位不需遵循成本效益原则。则；事业单位不需遵循成本效益原则。第四节 会计监督（三）内部审计（三

17、）内部审计1.概念内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。2.内容内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。u单位内部会计监督单位内部会计监督第四节 会计监督（三）内部审计（三）内部审计3.特点内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。4.作用（1）预防保护作用

18、；（2）服务促进作用；（3）评价鉴证作用。u单位内部会计监督单位内部会计监督第四节 会计监督例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题多选题】下列关于内部审计的说法中错误的有（）。A.内部审计的内容就是指内部财务审计B.审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行C.内部审计人员不具有独立性，因此审计结果的客观性和公正性较低D.内部审计具有评价鉴证作用正确答案正确答案AC答案解析选项答案解析选项A，内部审计包括内部财务审计，还，内部审计包括内部财务审计，还包括经营效率、效果等；选项包括经营效率、效果等；选项C，内部审计并不是不具，内部审计并不是不具有独立性，

19、而是独立性相对性较弱。有独立性，而是独立性相对性较弱。第四节 会计监督（一）主体（一）主体 对象对象1.主体：（1）“县级”以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对“各单位”会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（2）“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管”等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对“有关单位”的会计资料实施监督检查。【注意】“人民银行”跟“中国银行”的区别。“中国人民银行”是央行，而“中国银行”是商业银行。u会计工作的政府监督会计工作的政府监督第四节 会计监督（一）主体（一）主体 对象对象2.对象：财政部门实施会计监督检查的对象是“会计行

20、为”，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施“行政处罚”。u会计工作的政府监督会计工作的政府监督第四节 会计监督（二）财政部门实施会计监督的主要内容（二）财政部门实施会计监督的主要内容u会计工作的政府监督会计工作的政府监督第四节 会计监督例题例题u会计工作的政府监督会计工作的政府监督【例题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.工商机关对纳税人记账凭证的检查 正确答案正确答案AC答案解析审计、税务、人民银行、答案解析审计、税务、人民银行、证券监管、

21、保险监管等部门依照有关证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督可以对有关单位的会计资料实施监督检查。选项检查。选项B、D不属于其中的监管部不属于其中的监管部门门正确答案正确答案A答案解析根据我国相关会计法律制度的规定，县答案解析根据我国相关会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门是本行政区域内各单位会计级以上人民政府财政部门是本行政区域内各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚。而审计、税务、并依法对违法会

22、计行为实施行政处罚。而审计、税务、人民银行等部门虽然也可以对有关单位的会计资料实人民银行等部门虽然也可以对有关单位的会计资料实施监督检查，但监督检查的范围和权限不能超越相关施监督检查，但监督检查的范围和权限不能超越相关法律的规定。法律的规定。【例题单选题】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的为（）。A.县级以上财政部门B.县级以上税务部门C.县级以上审计部门D.县级以上人民银行第四节 会计监督例题例题u会计工作的政府监督会计工作的政府监督【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.是否依法设置

23、会计账簿 B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 正确答案正确答案AD答案解析选项答案解析选项B、C是税务部门监是税务部门监督检查的内容。督检查的内容。第四节 会计监督三、社会监督三、社会监督（一）概念会计工作的社会监督，主要是指由“注册会计师及其所在的会计师事务所”依法对“委托单位”的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。u会计工作的社会监督会计工作的社会监督第四节 会计监督例题例题u会计工作的社会监督会计工作的社会监督【例题多选题】下列说法中属

24、于会计工作的社会监督的范畴的有（）。A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法实施的监督B.审计、税务和人民银行依法实施的监督C.县级以上财政部门依法实施的监督D.单位和个人对会计违法行为的检举正确答案正确答案AD答案解析会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托答案解析会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。除此之外，单位和个人检举会计违法行为，也单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。除此之外，单位和个人检举会计违法行为，也属于会计工作的社会监督范畴。而县级以上财政部门及审计、税务和

25、人民银行依法实施的监督则属于会计工作的社会监督范畴。而县级以上财政部门及审计、税务和人民银行依法实施的监督则属于会计工作的政府监督。属于会计工作的政府监督。第四节 会计监督例题例题u会计工作的社会监督会计工作的社会监督【例题判断题】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（） 正确答案正确答案答案解析会计工作的社会监督，主答案解析会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。的审计、

26、鉴证的一种监督制度。【补充】社会监督的特性【补充】社会监督的特性中介性、独立性、公正性、有偿性中介性、独立性、公正性、有偿性正确答案正确答案B答案解析社会监督的特性包括：中介性、独立性、答案解析社会监督的特性包括：中介性、独立性、公正性和有偿性。选项公正性和有偿性。选项B是内部控制的特性。是内部控制的特性。【例题单选题】下列选项中，不属于会计工作的社会监督的特性的是（）。A.中介性B.制衡性 C.公正性D.独立性第四节 会计监督例题例题u会计工作的社会监督会计工作的社会监督【例题多选题】下列选项中，属于会计工作的社会监督的特性的有（）。A.重要性B.全面性C.独立性D.有偿性正确答案正确答案C

27、D答案解析社会监督的特性包括：中介性、独立性、公正性和有偿性。选项答案解析社会监督的特性包括：中介性、独立性、公正性和有偿性。选项A、B是内部控制是内部控制的特性。的特性。第四节 会计监督三、社会监督三、社会监督（二）注册会计师审计与内部审计的关系1.联系（1）两者都是我国现代审计体系的重要组成部分。（2）两者都关注内部控制的健全性和有效性。 （3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用u会计工作的社会监督会计工作的社会监督第四节 会计监督三、社会监督三、社会监督2.区别u会计工作的社会监督会计工作的社会监督区别区别 注册会计师审计注册会计师审计 内部审计内部审计 独立性独立性 完全独立

28、于被审计单位完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导，只受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性具有相对独立性 审计方式审计方式 受托审计，必须按照执受托审计，必须按照执业准则实施审计业准则实施审计 依照单位经营管理需要自行组织依照单位经营管理需要自行组织实施，具有较大的灵活性实施，具有较大的灵活性 职责和作用职责和作用 对外出具的审计报告具对外出具的审计报告具有鉴证作用有鉴证作用 只对本部门本单位负责，不对外只对本部门本单位负责，不对外公开公开 接受审计的接受审计的自愿程度自愿程度 委托人可自由选择会计委托人可自由选择会计师事务所师事务所 必须接受必须接受 第四节 会计监督例题例题u