会计分录做账流程解析

1、2015 最新版会计分录大全会计分录大全1 1 会计要素：分成 资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。资产- -负债= =所有者权益；收入- -成本= =费用2 2 记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始 终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。资产类与费用类，借+ +贷- -，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借- -贷+ +，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金1 1 收到股东投入的股款借：银行存款贷：

2、股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。2 2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。3 3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款/ /应收票据/ /应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。4 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费

3、用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类） 增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。5 5、 每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存 现金短缺 （难点哦 要花点时间的。）借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+ +贷- -的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减 少，故贷记。属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金

4、短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款一应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用一现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得6 6、 收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7 7、 收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8 8 收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外

5、收入9 9、 将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款1010、 将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金一银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款1111、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金一信用证保证金贷：银行存款1212、向证券公司划出资金时借: 其他货币资金一存出投资款贷：银行存款 购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷：其他货币资金一存出投资款1313、借:将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户银行存款贷：其他货币资金一外埠存款银行汇票银行本票1414、借:交纳税费 应交税费 贷：银行存款1515、A A、借:支

6、付购入材料的价款和运杂费采用计划价格核算材料采购应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款其他货币资金B B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借: 原材料库存商品销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借: 在途物资销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金1616、支付供应单位各种款项 借：应付账款1717、借:应付票据应付内部单位款贷：银行存款支付委托外单位加工物资的加工费和运费委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等1818、支付外购

7、动力费 借：应付账款贷：银行存款佃、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款2020、购入不需要安装的固定资产、开发设施 借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程2121、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款 借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）2222、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款 借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费2323、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用

8、金借：管理费用等贷：库存现金银行存款2424、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款贷：库存现金银行存款2525、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款2626、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金2727、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1 1 企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产一成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、 已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放

9、的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（探）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2 2、 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利 率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3 3、 收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利 应收利息4 4、 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷： 交易性金融资产一公允价值变动 （公允价值低于其账面

10、余额的差额）5 5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额， 借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额 序） 借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益 或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）1 1、购入物资（1 1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款

11、库存现金其他货币资金（2 2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付票据2 2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3 3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货

12、款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4 4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输 费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5 5、向供货单位、 外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿 款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6 6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保 险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进

13、货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7 7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1 1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商 业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2 2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂 估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易

14、耗品贷：应付账款一暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3 3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票 账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成 本借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。8 8商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并 按付给供应单位的价

15、款暂估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品贷：应付账款一暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：材料采购9 9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业， 购入物资 借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据1010、购入并已验收入库的原材料借：原材料贷：材料采购同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异贷：材料采购实际

16、成本小于计划成本的差异借：材料采购贷：材料成本差异1111、自制并已验收入库的原材料借：原材料材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：辅助生产油气辅助生产等材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）委托外单位加工完成并验收入库的原材料借：原材料（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工物资（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）1212、投资者投入的原材料借：原材料（计划成本）应交税费一应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价

17、值的差额）1313、接受捐赠的原材料借：原材料（计划成本）材料成本差异贷：营业外收入一接受捐赠利得（探）银行存款（实际支付的相关税费）材料成本差异1414、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权 换入的存货，见“应收账款”科目1515、通过非货币性交易取得的存货的账务处理， 参照“固定资产”科目进 行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。1616、盘盈的原材料， 按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本借：原材料贷：待处理财产损溢1717、生产经营领用原材料借：油气生产成本生产成本输油输气成本研发支出制造费用管理费用贷：原材料生产车间退回剩余的原材料借：原材料等贷：油气生产

18、成本生产成本等月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料（下月初用红字冲回）借：原材料贷：油气生产成本生产成本等交库的下脚废料，按计划成本估价入账借：原材料贷：油气生产成本生产成本等1818、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料借：在建工程油气开发支出油气勘探支出贷：原材料材料成本差异应交税费一应交增值税（进项税额转出）佃、出售原材料借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：其他业务成本（探）贷：原材料2020、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对 包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定

19、进行核算。2121、生产领用包装物借：生产成本等贷：包装物2222、随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物2323、随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务成本贷：包装物2424、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本 借：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：包装物2525、收到出租包装物的租金借：库存现金银行存款贷：其他业务收入等2626、收到出租、出借包装物的押金借：库存现金银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录2727、逾期未退包装物借：其他应付款（没收的押金）贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2828、这部分没收的押金收入应交的

20、税费借：其他业务成本贷：应交税费一应交消费税等2929、逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款（没收的押金）贷：营业外收入一罚没收入应交税费一应交增值税应交税费一应交消费税3030、出租、出借包装物报废借：原材料（残料价值）贷：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）3131、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、 出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异借：油气生产成本生产成本输油输气成本研发支出制造费用其他业务成本贷：材料成本差异实际成本小于计划成本的，用红字登记3232、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等, 以及低值易耗

21、品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。3333、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用 借：有关科目贷：低值易耗品报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料等贷：制造费用管理费用3434、分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品一在用贷：低值易耗品一在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品一摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：有关科目转销全部已提摊销额借：低值易耗品一摊销贷：低值易耗品一在用3535、结转发出材料应负担的成本差异借：油气生产成本生产成本输油输气成本井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用委托加工物资其他业务成本贷：材料成本差异3636、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品借：自制半成品贷：生产成本从半成品库领用自制半成品继续加工时借：生产成