对内部审计转型的思考

1、.对内部审计转型的考虑XXXX公司【内容摘要】传统的内部审计形式已不适应当前经济开展的需要, 现代审计要求以效益审计和管理审计为重点。本文旨在阐述新形势下内部审计转型的必要性、转型的立足点、转型的方式与保障措施。【关键词】内部审计 转型 考虑党的十六届四中全会及随后举行的中央经济工作会议指出：我国在经济工作方面, 要抑制片面追求数量和速度的倾向, 真正把经济工作重点转移到进步经济增长的质量和效益上来, 要树立科学开展观。根据中央这一精神，审计署前审计长李金华提出了内部审计的定位是“管理+效益，就是要求内部审计要由财务审计为主向以风险为导向的管理审计转变，由发现型、符合型审计向预防型、增值型审计

2、转变，这就为内部审计转型吹响了号角。 一、内部审计转型的必要性1.内部审计转型是国际内部审计开展的要求兴隆国家的内部审计工作地位很高，原因是他们已经实现了工作转型。不再把一般的查错防弊作为审计工作的重点，而是从审计的角度直接为管理层决策提供支持。如美国由于安然、世通等公司舞弊案件的影响,于2002年公布了?萨班斯-奥克斯利法案?以下简称SOX法案规定：上市公司首席执行官和首席财务官要负责建立和运作公司内部控制，要在提交定期财务报告的同时提供对内部控制有效性的评估报告；要按照SOX法案做好内部控制建立和评价工作，对内部控制建立达不到要求的，要依法追究负责人和总会计师的责任，因此，开展以内部控制和

3、风险管理为导向的管理审计，实现内部审计转型既是我国在美国上市公司的当务之急，也是国内上市公司的未雨绸缪之举。2. 内部审计转型是实现公司增值的要求传统内部审计目的定位于查错防弊，是单纯的以财务审计为主的事后审计，其局限性在安然事件中得到体现导致安然公司破产的特殊目的实体业务无法表达于财务报表, 从而游离于传统审计范围之外。内部审计的新目的即为公司价值增值提供效劳，大大拓展了内部审计工作领域。为此，内部审计除及时、准确地向管理层报告有关查错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务是要围绕进步企业经营管理程度和经济效益这个中心任务开展审计，针对管理和控制缺陷, 提出建立性意见和改进措施，促使企业健全内

4、部控制，防范和化解经营风险，从而帮助企业预防和减少损失，为企业增加价值。3.内部审计转型是内部审计自身开展的必然趋势纵观世界内部审计开展历史说明，内部审计是因受托责任关系的发生而发生，因受托责任关系的开展而开展的。最初的内部审计作为内部经营职能，主要集中在防止欺诈和现金损失，很快，内部审计范围扩展到了对所有财务事项的验证，随后，随着受托责任关系由财务领域扩展到经营管理领域，内部审计重点逐步从“为管理而审计开展到“对管理进展审计。国际内部审计师协会前主席安东尼瑞德里曾指出：“内部审计是改善公司管理程度的力量。我们的业务与其他管理组织相比正逐日增加。假设能继续保持这种势头，我们将成为下一世纪的职业

5、。假设我们未能或不能这样做，其别人就会拿走我们所熟悉的东西并获得优势，假设他们获得成功，下世纪将没有我们的位置。这就是说，内部审计要立足于21世纪，要充分表达自身的价值，就必须从传统的财务审计向管理效益审计进军。二、内部审计转型的立足点1.立足于为企业效劳，促进内部审计转型。内部审计是一项立足于企业，效劳于企业，具有很强内向性的监视工作，内审人员应结实树立“审计就是效劳的新观念。管理层最关心的是企业的经营目的能否实现，内部控制是否有效并贯彻执行，经济责任履行是否到位,经营政策和分配方案是否与经营目的相适应。所以内部审计转型要关注企业目的，关注企业的重点、热点问题，关注绩效，关注责任。对于审计发

6、现的问题，不仅要审深审透，还要深化分析，找出问题的原因和症结，从完善制度、机制上有针对性地提出审计意见和建议，为实现企业价值最大化服好务。2. 立足于审计理念、内容和方法的创新，加快内部审计转型。创新是内部审计转型的核心，要从审计的理念、内容、方法和技术等方面进展全方位的创新。要从单纯的监视向监视与效劳并重转变；要从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变; 要从审计防御为主向积极控制为主转变；要从事后监视向事前、事中全过程审计转变; 要从手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变；人员素质要从较为单一知识构造向培养复合型人才转变。三、内部审计转型的方式1.财务收支审计是向现代审计转型的根底。

7、现代审计不是空中阁楼，是建立在财务信息真实性和财务管理健全性的根底之上的。所以在审计转型中不但不能放弃财务收支审计，而且要将财务收支审计作为一项日常性和根底性工作开展。通过财务收支审计掌握被审计单位的第一手资料，在此根底上对审计结果进展分析和研究，发现管理上存在的缺乏和破绽，确定管理审计的方向。所以在财务收支审计的同时，发现问题就可以同步开展管理审计，一方面使审计结果互相印证，起到事半功倍的效果；另一方面，提出管理上的审计意见和建议，使问题得以控制。2.内控审计是向现代审计转型的切入点。增强控制意识，进步管理程度是企业迎接市场竞争的根本前提；有效、健全的内部控制机制是确保企业管理标准、防止企业

8、风险的根底。对于企业来说，有一套健全的规章制度是必备的根底管理工作，但规章制度关键在于执行和有效及时的监视。内部审计工作的重心也要逐步地转向对内部控制审计，这也是审计的再监视，所以从内控审计入手是审计转型的切入点，要充分发挥内部审计在内部控制中的监视作用，选择企业管理相对薄弱的业务, 开展对企业内控制度严密性、科学性和有效性的评估，针对存在的缺陷和缺乏,提出整改意见和管理建议,消除内控隐患,有效地进步企业内部控制管理程度。3.效益审计是向现代审计转型的落脚点。企业的效益不仅是账面上的效益，还应包括企业持续经营才能、创新才能、市场核心竞争力、与国家产业政策相关度、符合环保要求、与生态环境相宜等。

9、开展这种多样化、前瞻性的效益审计，必然有利于更好地发挥内部审计的优势，扩大内部审计的空间；也有利于得到指导和各方面的重视和支持。但这是一项涉及到责任人、经济资源和经营决策等方方面面的审计工作，审计难度大。在审计转型中，要通过专项审计、工程审计、经济合同管理审计、经济责任审计等工作，探究效益审计的路子，确立效益审计的方法和评价体系，同时树立大审计的理念，对企业管理中的各要素，只有审计审不到的，没有审计不能审的，要进一步拓宽审计领域，广泛开展管理审计，要在绩效审计的根底上，实现审计工作的逐步转型。四、内部审计转型的保障措施1. 解放思想, 转变传统的审计观念和思维形式,是实现审计顺利转型的关键。审

10、计工作转型的要求，为审计工作的开展提供了难得的历史机遇，也为审计人员施展才华提供了广阔的舞台。我们要抓住机遇，主动地去迎接挑战，与时俱进、开拓创新，要努力打破不适应审计转型的传统观念的束缚,才能承担时代赋予我们的历史责任，才能把内部审计工作不断推向前进。2. 争取指导重视和各部门支持，为加快审计转型创造良好的外部审计环境。推进审计转型，是对旧的审计理念和方法技术等进展的一场深化变革，为保障这一变革的顺利进展，单靠审计部门自身努力是远远不够的，内部审计必须加强与各个方面的沟通与宣传，争取指导和社会公众的支持，争取被审计单位对审计工作的理解，争取其他职能部门的支持与配合，为加快审计转型创造良好的外

11、部环境。3.加强审计队伍建立, 进步整体业务素质。内部审计工作作为一项政策性、业务性都较强的工作，必须着力培养一专多能的复合型人才，让既熟悉审计业务，又理解和掌握计算机、法律、经济管理等知识的人员充实到审计队伍中来，要加大审计业务培训力度,加强对审计技术、方法的研究,调整和改善审计队伍构造,不断进步审计人员的知识层次和专业才能。要针对当前审计面临的难度越来越高、风险越来越大、压力越来越重的现实，实在进步审计人员创造性地开展工作的才能；适应于现代审计要求的实际工作才能；适应于信息化要求的计算机审计才能。4. 改进内部审计策略和方法,形成内部审计新思路。新型内部审计开展的成效在很大程度上依赖于被审计单位的支持与合作。为此，内部审计要结实树立效劳意识，加强与被审单位的沟通，对被审单位要报信任态度,多征求被审单位意见,在审计报告中多采用建立性语言,以获得被审单位的理解和支持; 采取参与合作的审计策略,共同研究被审计单位存在的问题，共同分析问题存在的原因，共同商讨和研