第九章：财务会计报告

1、第八章 财务报表 基础会计学第一节：财务报表概述第二节：资产负债表第三节：利润表掌握财务报表的概念与编制原理了解财务报表的主要内容熟练掌握资产负债表及利润表的编制一、财务报表的作用二、财务报表的分类三、财务报表的编制要求（一）财务报表的含义（一）财务报表的含义是指通过整理、汇总日常会计核算资料而定期编制的，用来集中总括地反映会计主体在某一特定日期的财务状况以及某一特定时期的经营成果、现金流量及权益变动情况的书面报告。（二）财务报表的内容（二）财务报表的内容根据企业会计准则第30号财务报表列表的规定，内容有资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注：对报表中所列示项目的进一步说明以及对未能在

2、这些报表中列示项目的说明。（三）与财务报告的关系（三）与财务报告的关系属于财务报告的组成部分，财务报告具体内容有财务报表及其附注其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料（四）财务报表的作用（四）财务报表的作用为企业内部有关管理者和投资者的经营管理、投资决策等提供依据；为企业的主管部门考核企业的经营业绩提供依据；为有关税收部门计算缴纳各种税收提供依据；为其他利益群体保护各自权益提供依据。（一）按报表所反映的经济内容分（一）按报表所反映的经济内容分资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表（二）按报表报送对象分（二）按报表报送对象分对外报表对内报表（三）按报表的编报主体分（三）按报表的编报主体分个

3、别财务报表合并财务报表（四）按报表编制的时间分（四）按报表编制的时间分定期报表不定期报表（五）按报表编制所含单位数量分（五）按报表编制所含单位数量分单位财务报表汇总财务报表1、以持续经营为基础2、项目列报前后各项保持一致3、项目选择应遵循重要性原则4、项目金额按总额反映5、提供前期比较数据6、报表组成内容完整7、报表数据真实可靠8、报表编制及时一、资产负债表的概念及内容二、资产负债表的作用三、资产负债表的结构四、资产负债表的编制方法五、资产负债表的编制举例（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义是指总括反映企业在某一特定日期（月末、季末或年末）有关财务状况的会计报表。属于静态报表（二）资产

4、负债表的基本内容（二）资产负债表的基本内容流动资产的基本信息非流动资产的基本信息流动负债的基本信息非流动资产的基本信息所有者权益的基本信息1、改进经营管理，提高管理水平2、监督企业合理使用资金3、为投资者和债权人做出正确的投资决策4、掌握企业财务状况的变化趋势（一）编制资产负债表的理论依据（一）编制资产负债表的理论依据资产负债所有者权益（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构结构为账户式资产负债表左边全部为有关资产的基本情况，排列顺序按各资产的流动性强弱排列，流动性最强的排在最前面，流动性最弱的排在最后面；右边全部为有关负债及所有者权益的基本情况，右边的上方为有关负债的基本情况，各负债的排

5、列顺序按流动性强弱排列，流动性最强的排在最前面，流动性最弱的排在最后面；右边的下方为所有者权益的基本情况，其排列顺序为实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润。（一）（一）“年初数年初数”的填列方法的填列方法资产负债表中“年初数”栏各项的金额应按上年年末资产负债表中“年末数”栏中的金额填列，如果本年度的方法与上年度不一致时，应将相关金额通过调整计算后再填列。（二）（二）“年末数年末数”的填列方法的填列方法根据总账科目余额直接填列根据总账科目的余额计算填列根据明细科目余额分析填列根据总账科目和明细科目余额分析填列根据科目余额减去备抵科目余额或加上附加科目后的净额填列（三）具体填列方法（三）具体填

6、列方法1、“货币资金”项目。根据“库存现金”、“银行存款”及“其他货币资金”总账科目余额计算填列。2、“交易性金融资产”项目。根据“交易性金融资产”总账科目余额直接填列。3、“应收票据”项目。根据“应收票据”总账科目的余额填列，但已办理贴现和已办理背书的应收票据不在本项目之内，其中已贴现的商业承兑汇票应在财务报表附注中予以披露。4、“应收账款”项目。根据“应收账款”明细科目余额分析填列，等于“应收账款”所属明细科目借方余额加上“预收账款”所属明细科目借方余额再减去“应收账款”账户所提取的“坏账准备”余额。5、“预付账款”项目。根据“预付账款”明细科目余额分析填列，等于“预付账款”所属明细科目借

7、方余额加上“应付账款”所所属明细科目借方余额。6、“应收利息”项目。根据“应收利息”总账科目余额直接填列。7、“应收股利”项目。根据“应收股利”总账科目余额直接填列。8、“其他应收款”项目。根据“其他应收款”总账科目余额减去因其他应收款所提取的“坏账准备”余额计算填列。9、“存货”项目。根据“存货”组成部分的各总账科目余额之和减去“存货跌价准备”科目余额计算填列。组成部分包括“材料采购”（或“在途物资”）、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“委托加工物资”、“周转材料”、“库存商品”等。 10、“一年内到期的非流动资产”项目。根据“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目余额分析计算

8、填列。 11、“其他流动资产”项目。根据除以上未列入的流动资产相关科目的期末余额计算填列，如有价值较大的则还应在财务报表中予以披露。 12、“可供出售金融资产”项目。根据“可供出售金融资产”总账科目余额直接填列。 13、“持有至到期投资”项目。根据“持有至到期投资”总账科目余额减去“持有至到期投资减值准备”总账科目余额计算填列。 14、“长期应收款”项目。根据“长期应收款”总账科目余额减去“长期应收款”账户中所提取的“坏账准备”再减去“未确认融资收益”总账科目余额计算填列。 15、“长期股权投资”项目。根据“长期股权投资”总账科目余额减去“长期股权投资减值准备”总账科目余额计算填列。 16、

9、“固定资产”项目。根据“固定资产”总账科目余额减去“累计折旧”总账科目余额再减去“固定资产减值准备”总账科目余额计算填列。 17、“工程物资”项目。根据“工程物资”总账科目余额直接填列。 18、“在建工程”项目。根据“在建工程”总账科目余额减去“在建工程减值准备”总账科目余额计算填列。 19、“固定资产清理”项目。根据“固定资产清理”总账科目借方余额直接填列，如果余额方向在贷方则“”填列。 20、“无形资产”项目。根据“无形资产”总账科目余额减去“累计摊销”总账科目余额再减去“无形资产减值准备”总账科目余额计算填列。21、 “其他非流动资产”项目。根据除以上未列入的其他非流动资产相关科目的期末

10、余额计算填列，如有价值较大的则还应在财务报表中予以披露。22、“短期借款”项目。根据“短期借款”总账科目余额直接填列。23、“应付票据”项目。根据“应付票据”总账科目余额直接填列。24、“应付账款”项目。根据“应付账款”所属明细科目贷方余额加上“预付账款”所属明细科目贷方余额分析计算填列。25、“预收账款”项目。根据“预收账款”所属明细科目贷方余额加上“应收账款”所属明细科目贷方余额分析计算填列。26、“应付职工薪酬”项目。根据“应付职工薪酬”总账科目贷方余额直接填列，如果余额方向在借方则“”填列。27、 “应交税费”项目。根据“应交税费”总账科目贷方余额直接填列，如果余额方向在借方则“”填列

11、。28、“应付利息”项目。根据“应付利息”总账科目余额直接填列。29、“应付股利”项目。根据“应付股利”总账科目余额直接填列。30、“其他应付款”项目。根据“其他应付款”总账科目余额直接填列。31、“一年内到期的非流动负债”项目。根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目余额分析计算填列。32、“长期借款”项目。根据“长期借款”总账科目余额减去一年内到期的长期借款后的余额填列。33、 “应付债券”项目。根据“应付债券”总账科目余额减去一年内到期的长期借款后的余额填列。34、“长期应付款”项目。根据“长期应付款”总账科目余额扣除一年内到期支付的长期应付款再减去“未确认融资费用”总账科目

12、余额计算填列。35、“其他非流动负债”项目。根据除以上未列入的其他非流动负债相关科目的期末余额计算填列，如有价值较大的则还应在财务报表中予以披露。36、“实收资本”项目。根据“实收资本”总账科目余额直接填列。37、“资本公积”项目。根据“资本公积”总账科目余额直接填列。38、“盈余公积”项目。根据“盈余公积”总账科目余额直接填列。39、“未分配利润”项目。根据“未分配利润”总账科目贷方余额直接填列，如有借方余额则以“”填列。见书见书P361【例【例81】一、利润表的概念及内容二、利润表的作用三、利润表的结构四、利润表的编制方法五、利润表的编制举例（一）利润表的概念（一）利润表的概念是指总括反映

13、企业在一定时期（月度、季度、半年度、年度）内有关经营成果的财务报表。（二）利润表的内容（二）利润表的内容一定时期内发生的全部收益一定时期内发生的全部费用一定时期内实现的利润1、了解企业当期的经营业绩和获得能力2、预测企业未来利润变化趋势3、提高企业经营管理水平4、提高企业盈利水平（一）单步式利润表（一）单步式利润表列出企业所有的收入列出企业所有的费用计算企业的利润（二）多步式利润表（我国常用）（二）多步式利润表（我国常用）计算营业利润计算利润总额计算净利润计算每股收益（一）具体项目的填列方法（一）具体项目的填列方法1、“营业收入”项目。根据“主营业务收入”和“其他业务收入”总账科目余额计算填列

14、。2、“营业成本”项目。根据“主营业务成本”和“其他业务成本”总账科目余额计算填列。3、“营业税金及附加”项目。根据“营业税金及附加”总账科目余额直接填列。4、“销售费用”项目。根据“销售费用”总账科目余额直接填列。5、“管理费用”项目。根据“管理费用”总账科目余额直接填列。6、“财务费用”项目。根据“财务费用”总账科目余额直接填列。7、“资产减值损失”项目。根据“资产减值损失”总账科目余额直接填列。8、“公充价值变动收益”项目。根据“公充价值变动收益”总账科目余额直接填列。9、“投资收益”项目。根据“投资收益”总账科目贷方余额直接填列，如有借方余额则以“”填列。10、“营业外收入”项目。根据“营业外收入”总账科目余额直接填列。11、“营业外支出”项目。根据“营业外支出”总账科目余额直接填列。12、“利润总额”项目。如果发生亏损则以“”填列。13、 “所得税费用”项目。根据“所得税费用”总账科目余额直接填列。14、“净利润”项目。如果发生亏损则以“”填列。（