会计基础之会计分录

1、会计分录：收到投资者投入的资本时：“实收资本”的帐务处理借：银行存款等资产类账户 贷：实收资本A “资本公积”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：资本公积资本溢价 其他资本公积 短期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款 贷：短期借款2）计提利息时：借：财务费用 贷：预提费用3）归还利息时：借：预提费用 贷：银行存款4）归还本金时：借：短期借款长期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款 贷：长期借款2）年末利息处理时：借：在建工程（资本化的利息） 财务费用（费用化的利息） 贷：长期借款3）归还本息时：借：长期借款贷：银行存款贷：银行存款固定资产业务核算（1）不需要安装：借：固定资产

2、贷：银行存款等相关科目（2）需要安装：完工前所有支出 原材料按实际成本计价的业务核算 借：在建工程 1、购买材料时 贷：银行存款 借：在途物资× 材料 原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 应付职工薪酬 贷：银行存款（付款） 长期借款等科目 应付账款（未付款）等科目完工结转 2、材料验收入库 借：固定资产 借：原材料× 材料 贷：在建工程 贷：在途物资× 材 料材料费用的归集与分配借：生产成本××产品 制造费用××车间 管理费用 销售费用 在建工程 贷：原材料××

3、材料 人工费用的归集与分配：借：生产成本××产品 制造费用××车间 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬工资 职工福利预提费用的账务处理：（1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：借：制造费用（管理费用、财务费用等） 贷：预提费用 （2）实际支付预提费用时： 借：预提费用 贷：银行存款等每月计提折旧时 ：其他费用的账务处理：借：制造费用××车间 (生产部门用固定资产折旧额 ) 借：制造费用 （车间使用） 管理费用 (行政部门用固定资产折旧额 ) 管理费用（管理部门使用） 销售费用（销售部门使用固定资产折旧额） 贷：

4、银行存款 贷：累计折旧 待摊费用等分配并结转制造费用： 完工产品入库的会计分录：（1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用 借：库存商品X产品分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 贷：生产成本X产品（2）分配制造费用会计分录： 营业税金及附加会计处理借：生产成本A产品 借：营业税金及附加 B产品 贷：应交税费应交营业税贷：制造费用××车间主营业务收入的核算帐务处理（1）销售商品收回货款 借：银行存款 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额）（2）货款尚未收回借：应收账款或应收票据 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额）（3）预收货款

5、销售商品1）收到预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款XX公司 销售实现时,即销售已预收货款的商品时： 若够：借：预收账款XX公司 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额）若不够：有两种做法做法1：借：预收账款XX公司 应收账款XX公司 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额）做法2：借：预收账款XX公司 贷：主营业务收入XX产品 应交税费应交增值税（销项税额） 由此，出现借方余额：则表示应收款项。（4）销售退回借：主营业务收入X产品 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款期末结转本期已销售产品的成本：借：主营业务成本×产品 贷：库存商品

6、15;产品计算本期销售产品应负担的销售税金及附加：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税等 其他业务收入的核算借：银行存款 贷：其他业务收入其他业务成本的核算借：其他业务成本 贷：原材料营业外收支的核算（1）发生时： 借：有关账户 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：有关账户 （2）期末结转时：借：营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：营业外支出 所得税的核算计算时： 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 期末结转时：借：本年利润 贷：所得税费用实际缴纳所得税时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款 结转本年利润若盈利：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润若亏损：借：利润分配未分配利

7、润 贷：本年利润若还有其他转入数（如：公积金补亏）：借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏利润的帐务处理 （1）结转各收入类账户： 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益（净收益） 营业外收入 贷：本年利润（2）结转有关费用类账户： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 按顺序进行利润分配提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积向投资者分配股利：借： 利润分配应付现金股利（现金股利） 转作股本的股利（股票股利）贷：应付股利 实收资本（股本）结转“利润分配”的明细科目转入未分配利润明细帐户的借方：借：利润分配

8、未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利转作股本的股利投资收益（净损失） 应付款项清查结果的处理 营业外支出 借：应付账款 所得税费用 贷：营业外收入库存现金清查结果的会计处理若盘盈：批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入若盘亏：批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金批准后：借：营业外支出 其他应收款XX 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢存货清查结果的会计处理若盘盈：批准前：借：原材料 库存商品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用若盘亏：批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料（ 库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额转出）批准后：借：管理费用（对于属于定额内合理损耗） 其他应收款xx（对于属于由责任人赔偿） xx保险公司（对于属于自然灾害 造成的损失） 营业外支出（对于属于自然灾害造成的损失） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢固定资产清