境外税务工作介绍

1、中铁港航局集团第三工程有限公司中铁港航局集团第三工程有限公司境外税务工作介绍（马来西亚项目和老挝项目） 财务部2016年6月14日马来西亚项目所涉及到的主要税务种类马来西亚项目所涉及到的主要税务种类l个人所得税l劳务税l公司所得税lGst消费税个人所得税个人所得税 马来西亚国家个人所得税制度是建立在越富有的人课税越多基础上的，不仅与个人收入多少相关，更与婚否、配偶是否有工作、以及小孩的数量相关，外国人到马来西亚工作办理了工作签证的人员，缴纳个税标准工资不得低于5000元马币。马来西亚政府每年会根据新标准下发个人所得税的税课表格，按其标准进行缴纳。员工辞职或调往国内项目时需及时办理签证正常注销或

2、备案注销手续才能停止个人所得税的缴纳。 如想保证出国员工有较高收入又想减少公司的现金流支出，可以设法降低做账工资表个人收入标准（员工在马国工资收入中支付的福利性补贴如交通、食物补贴等可以免交个人所得税，但在马国列账未交纳到马国的各项社保费用需要交纳个人所得税），其他部分再通过另外途径方法付出（如材料费用）；劳务税劳务税 海外项目少不了国内劳务公司队伍的协作，按照马来西亚国家法律要求，需按付出的劳务款金额交纳10%的劳务税，如何为国内过来的劳务公司规避劳务税，由于过来的国内劳务公司未到当地注册，而马来西亚国家又不认可国内的验工计价方式，如果按劳务公司名称核算就要交纳10%税费，经与外账公司解释和

3、洽商同意将国内劳务公司换成个人名称的劳务班组挂支冲账处理，但发票冲账也有一定的解决难度，并给实际的会计账务处理增加了诸多麻烦。公司所得税公司所得税 按照马来西亚国家法律要求，必须请有当地政府合格资质的做账、审计、报税公司按他们的要求将我方的日常会计业务翻译记账成符合规定要求的英文版本资料，计算出一个会计年度内的营业收入、成本和会计利润，再交由审计公司审核通过后，最后经报税公司通过纳税项目调整，确定一个会计年度的公司应纳税所得额，现马来西亚公司年营业额超过50万马币的所得税税率为25%。纳税调整项目有业务招待费用只能抵税50%，员工探亲交通费用不能抵税，未交到马来政府的员工各项公补社保费用不能抵

4、税。为减少项目现金流支出，减轻经营压力，如果一个会计年度的收入大于成本费用很多时就得要支付很多税金，这关系到项目的切身利益，采取虚列部分国内材料成本是一种办法，但也有一定的风险且国内实行营改增后发票就更不好操做了，至工程结束后未支付出去的虚列应付款将会加回缴纳所得税，另如用在马来西亚国注册公司缴纳的公司所得税是否可以抵免国内公司企业所得税也还不太清楚（两名称不完全相同）。GSTGST消费税消费税 消费税GOODS AND SERVICES TAX（简称GST)是2015年4月1日才开始实行的，有类似国内增值税性质的税种，核算明细核算科目分进项税额、销项税额、应交税额等，税率为6%。操作程序是以

5、在马来西亚国注册的公司名称购买软件并登记名称、税号、地址等相关信息，年营业额不足500万马币的公司每3个月清缴退税一次；年营业额满500万马币的公司需每个月清缴退税一次，日常销售业务发生时网上操作软件里开具正式税发票（TAX INVOICE），公司在马来国付出的进项金额可以抵销销项金额，GST消费税涉及的业务范围比较广泛，大至物资材料、机电设备的采购，小到房屋出租费和银行业务手续费都要交纳GST消费税。马来西亚国没有营业税、城建税及教育费附加，现基本由GST消费税覆盖，此项税种开征增加了我方公司的营业成本和现金流支出以及会计业务工作量的增加，现遇到在注册经营地国外购买物资开具的增值税发票进项额

6、不能抵扣而增大成本问题，由于开征时间不长，许多问题尚待于发现和解决。老挝项目所涉及到的主要税务种类老挝项目所涉及到的主要税务种类l个人所得税l公司所得税l营业税个人所得税个人所得税 老挝个人所得税的纳税人包括老挝公民和外国人。外国人在老挝取得的工资、薪金所得应当在老挝缴纳个人所得税。工薪所得包括工资、奖金、加班费、补贴、董事费等，还有税法和政令规定的实物报酬和补助等。外国人的工薪所得一律适用10%的税率每个月在给签署劳动合同或协议员工发工资时，必须先扣除其应缴纳的所得税，并在次月的15日之前上交税务部门。公司所得税（利润税）公司所得税（利润税） 老挝公司所得税的纳税人分为老挝国内的法人企业、个

7、体事业经营者和外国投资企业，公司所得税的征税对象是企业净所得，公司所得税外国投资企业适用税率为10、15和20%，具体税率以当地税务机关确定为准。 根据老挝政府2004年11月15日颁布的鼓励外国投资法，基础设施建设项目属于鼓励投资行业项目，在不同的地区享受2-7年免征公司所得税，免征日自经营之日起，并且在减免公司所得税期间，可免缴最低税；直接用于生产的材料、零配件、交通工具，在老挝国内没有或者有但不足的原料，可以免征进口关税和进口环节其他税款；营业税营业税 老挝营业税对进口、国内销售的货物和普通服务业征收，计征依据为工程项目的全部收入，税率有3、5%、10%和15%建筑业属于乙类普通服务业，

8、适用5%的税率，营业税申报为次月的15日前向所在地税务机关递交自己的经营收入申报单，以便按单交纳月度营业税 ，营业税存在扣缴和返还，具体以当地税务机关政策为准。国内采购材料设备相关费用国内采购材料设备相关费用 一、马来西亚项目在国内采购材料设备会产生清关费用，所以从国内托运到马来西亚的的物品都要进行报关清关，当地海关会根据进口货物的种类收取5%-35%（特殊货物税率更高）不等的关税，具体税率要以当地海关税则为准。马来西亚的关税跟报关货物价值也有关系，价值过高，付出的关税就很多，清关方面也会更加严格。 二、老挝货物进口关税变化频繁，较为复杂，当地海关会根据进口货物的种类收取5%-20%不等的关税

9、，机械设备类关税为5%，对中国进口货物老挝政府有关税减免政策，具体税率和关税减免政策要以当地政府税收政策为准。营业税：从国外进口商品物资时，商品物资进口者必须每次都要向边境海关报关以缴纳营业税，必须在商品物资离开边境海关之前缴清全部税款，计税依据为（货物报关价格+关税）x适用税率，税率为3%-15%不等。国外项目税收优惠国外项目税收优惠 一、老挝项目：经老挝计划投资部或相关部门批准进口的设备（如载重车、推土机、货车、35 座以上客车及某些专业车辆等） 、机器配件可免征进口关税、消费税和营业税，老挝国内没有或有但不达标的固定资产可免征第一次进口关税、消费税和营业税。老挝政府根据不同地区的实际情况

10、给予项目免征公司所得税优惠政策，地区划分与免征期限以当地政府政策为准。 二、马来西亚项目：对直接用于财政部核准的建筑项目的机械设备、原材料和零部件及其消耗品，如国内无法生产或虽能生产但质量或标准不符要求的，可免缴进口税。 出口退税出口退税 出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。增值税的平均退税率为12%， 申报退税的货物要满足以下四个条件：必须是增值税、消费税征收范围货物；必须是报关离境出口货物；必须是财务上视为出口销售处理货物；必须是已收汇并经核销货物。 对外承包工程而运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后办理退税的各

11、个环节中，需要向税务机关以及外汇管理局提供如下资料：1、增值税发票联及抵扣联2、出口货物报关单(出口退税联和收汇核销联。货物报关出口后从海关取得。其中出口退税联用于到税务机关办理退税，收汇核销联用于到外汇管理局去办理出口收汇核销)3、出口收汇核销单（从外汇管理局申领。在货物报关出口后到外汇管理局核销）4、对外承包工程合同（合同正本和复印件）5、出口货物商业发票、提单、装箱单等；6、企业根据以上单证录入“外贸企业出口退税申报系统”软件后所生成的申报资料的书面文本及电子数据；7、退税机关要求的其他资料。 对退税资料的期限要求：1、发票认证期限：必须自该专用发票开具之日起30天内到主管其征税机关认证，未经过认证或认证未通过的不予办理出口退税；2、退税申报期限：企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续；出口收汇核销单的提供期限：出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主