其他货币资金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息的核算.docx

1、其他货币资金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利 和应收利息的核算其他货币资金的核算【所属章节】本知识点属于财务与会计第九章流动资产（一）【知识点】其他货币资金的核算通过其他货币资金科目核算，内容包括：外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户存款的款项。银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。（三）银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。（四）信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款其他债权投资（1）未发生减值的其他债权投资如为分期付息、一次还本债券投资

2、,应于资产负债表日：借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）贷：投资收益（账面余额x实际利率）其他债权投资利息调整他可能在借方）（2）未发生减值的其他债权投资如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日：借：其他债权投资应计利息（票面利息）贷：投资收益（账面余额x实际利率）其他债权投资利息调整（也可能在借方）未发生减值贷款于资产负债表日:按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收未收利息,借：应收利息（合同利息）贷：利息收入（账面余额x实际利率）贷款利息调整（也可能在借方）3. 发生的其他应收利息，按合同约定的名义利率计算确定的应收未收 利息，借记应收利息"科目，贷记&

3、quot;利息收入等科目。合同约定 的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收 入。4. 实际收到利息,借记银行存款等科目，贷记应收利息”科目。信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。（六）存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金。应收票据的核算【所属章节】本知识点属于财务与会计第九章流动资产（一）【知识点】应收票据的核算（_）收到票据的账务处理借：应收票据贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）（二）票据贴现和背书转让的账务处理L票据贴现Q）票据贴现额的计算贴现息=票据到期值x贴现率x贴现期贴现额二票据到期值-贴现息式

4、中，贴现率由银行统一制定，贴现期按银行规定计算，通常是指从 贴现日至票据到期日前1日的时期。票据有带息与不带息之分,其到期值的计算及账务处理也有所不同。不带息票据到期值即票据面值，而带息票据到期值等于票据面值与票据利息之和，其中票据到期利息应按下列公式计算：票据到期利息=应收票据面值X票面利率X时间【提示】时间是指从票据生效之日起到票据到期之日止的时间间隔。（2）票据贴现的账务处理借：银行存款（实际收到的金额）财务费用等（贴现息）贷：应收票据（适用满足终止确认条件的情形）（短期借款）（适用不满足终止确认条件的情形）票据背书转让借：材料采购（原材料、库存商品等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：

5、应收票据 银行存款（差额，或借方）（三）票据到期的账务处理1. 商业汇票到期，借：银行存款（按实际收到的金额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款 凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等,按票据的票面金额，借：应收账款贷：应收票据应收账款的核算【所属章节】本知识点属于财务与会计第九章流动资产（一）【知识点】应收账款的核算（）应收账款的范围L应收账款是企业因销售商品、产品，提供劳务等经营活动引起的债 权。2.应收账款是指流动资产性质的债权,不包括长期性质的债权。2. 应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证 金，如投标保证

6、金和租入包装物保证金。（二）应收账款的计价L商业折扣按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。2.现金折扣在销售业务发生时,应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际 售价作为入账价值,实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励 性支出，并作为财务费用。（三）应收账款的账务处理L发生应收账款时，借：应收账款贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）2.收回应收账款时，借：银行存款等 贷：应收账款【提示】预收货款不多的企业，可不设预收账款"科目，而将预收 货款业务直接记入"应收账款“科目。预付账款的核算、应收股利和应收利息的核算【所属章节】本知识点属于财务与会计第九章流动资产

7、（一）【知识点】预付账款的核算预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。L企业因购货而预付的款项，借：预付账款贷：银行存款2.收到所购物资时，借：材料采购（原材料、库存商品等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款【提示1】补付的款项，借记"预付账款”科目，贷记“银行存款" 科目;退回多付的款项，借记银行存款"科目，贷记预付账款 科目。【提示2】预付账款不多的企业，也可以不设"预付账款”科目，而 将预付账款业务在应付账款科目核算。【知识点】应收股利和应收利息的核算（一）应收股利的账务处理应收股利是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利

8、润。企 业应设置应收股利"科目进行核算。应收股利的主要账务处理:1. 企业取得交易性金融资产时，借：交易性金融资产（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等提示】交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利， 应借记应收股利"科目，贷记投资收益科目。2. 取得长期股权投资时,借：长期股权投资应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或润） 贷：银行存款等提示】被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借 记应收股利"科目，贷记投资收益"（成本法）、长期股权投资 §益调整"（权益法）科

9、目。3. 企业取得其他权益工具投资时，借：其他权益工具投资（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等提示】其他权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利， 按应享有的份额，借记应收股利科目，贷记投资收益科目。（二）应收利息的账务处理应收利息是企业债权投资、其他债权投资、存放中央银行款项等应收 取的利息。企业应设置应收利息科目进行核算。应收利息的主要 账务处理:L交易性金融资产企业取得的交易性金融资产,借：应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）交易性金融资产成本投资收益贷：银行存款等2.债权投资（1）企业取得的债权投资,借：债权投资成本应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（存放中央银行款项等）债权投资利息调整（也可能在借方）（2）未发生减值的债权投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资