审计考试题库及答案

1、审计试题库判断题：l由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。（V2尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重人违反法规行为。V3计算机辅助审计技术产生于注册会计师审计的发展阶段。（>4在审计过程中，注册会计师如果发现被审计单位变更了会计处理方法，只要确定变更是合理的，就应发表无保留意见。（>5根据2003年开始执行的新修订的有关独立审计准则的

2、内容，审计的一般目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。（>6无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所依据的标准、所运用的方法和所检查的内容均具有高度的一致性。（V7注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要的组成部分。（V8在审计监督体系中，政府审计出于主导地位，注册会计师审计和内部审计等均是对政府审计的有效补充。（>10实施1999年度主营业务收入的截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（>11凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均

3、应属于会计报表的审计范围。V12如果F公司的资产负债表报告应付账款如下：应付账款100000元”且没有在会计报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理当局对此应付账款做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。>13一般地，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总日标来确定。V14完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。V15如果被审计单位未将一年内到期的长期借款”转列在流动负债”项目内，则直接违反了“估价或分摊”认定，间接违反了“表达与披露”认定。>16审计业务约定书，即可以采用书而形式，也可

4、采用口头形式。>17存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。>18虽然管理当局对各个账户均有五类相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。V19若被审单位在登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（>）20一般来说，若管理当局对某会计报表要素的“存在或发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户余额或交易层次上既未高估、则又未低估，“估价或分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对“估价或分摊”认定的审计程序（>）21如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局

5、对外承诺：本单位的存货不存在担保、抵押的情况。（V22在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告小规模企业审计的特殊考虑的要求，注册会计师无须对相关内部控制进行了解。（>23注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（V24注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议记录。（V25注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要审计程序，形成相应的审计记录。（V26各种审计证据均有其适用范围。一般来说，实物资产的情况只能通过实物证据来证实，而会计资料的

6、情况则只能通过书面证据来证实。（27管理当局的高可信赖程度往往意味着被审计单位的低控风险，因此注册会计师可以在不增加内部控制测试工件量的情形下直接依据管理当局的高可信赖程度适当减少实质性测试的工件量。（28若管理当局时常更换会计师事务所，则后任注册会计师所冒的审计风险往往很高，而审计风险是与检查风险成同向变动的，因此，可接受的检查风险起高，即所需实质性测试的审计证据数量越少。这说明，管理当局越是频繁地更换会计师事务所，注册会计师所需的审计证据越少。（29一般来说，如果注册会计师对某类交易控制风险的水平估计得越低，则相应的内部控制测试的工作量就越小。（30项目特征的差异越大，注册会计师所需审计证

7、据的数量就越多。（V31口头证据比书面证据容易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，因此，口头证据比书面证据更可靠。（32检查程序即可用来进行内部控制测试，又可以进行实质性测试。（V33监盘是指注册会计师现场监督被审计单位各种资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。（34在会计报表审计中，（V注册会计师往往要大量地运用加总技术来获取证据。35分析性复核中运用趋势分析法进行分析的数额一般是被审计单位若干期会计报表中同一项目的数额。（V36注册会计师在执行会计报表审计业务时不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制制度进行充分的了解。（V37注册会计师在大多数会计报表审计中都须执行内部控

8、制测试程序。（38记载企业规章制度内容的工作底稿属于备查类，面对这些制度进行内部控制测试的记录属于业务类工作底稿。（V39按照审计工作底稿三级复核制的要求，对于在审计过程中形成任何一张工作底稿，均应由会计师事务所的相关人员至少进行三次复核。（40在审计工作底稿的三级复核中，凡是部门经理应当复核的工作底稿，项日经理都应予以复核。V41在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。（V42注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施内部控制测试，以将控制风险降低至可接受水平。43在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内

9、部控制的有效性。（）44在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，（、注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调招会计报表。45注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（）46针对相同项目实施的其他审计程序越多，对该项日实施的分析性复核的结论就越可靠。（47注册会计师可以利用所了解的有关内部审计工作、内部控制等情况评估固有风险和控制风险。V48注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性复核，而在实质性测试阶段则由实质性测试方法代替分析性程序。（49注册会计师实施查

10、阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录这一审计程序的主要目的是识别是古发生了关联方交易。（50重大关联方交易对会计报表信息披露的真实性与公允性具有重要影响，注册会计工唤鲇k凳话审计程序，而且应考虑实施追加审计程序。（V51判断被审计单位的重要性时，必须从被审计单位的角度来考虑。（02对重要性水平估计地越高，所需收集的审计证据的数最就将越少。（V53注册会计师必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能形成对会计报表整体的意见。V54般而言，会计报表是使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（V55注册会计师在评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计

11、划时确定的重要性水平。（V56如评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当评估所执行的审计程序是否充分。（熔案为：错误57只要会计报表中仍然存在尚未调整的错报、漏报，注朋会计师就不应发表无保留意见。（>58如果评估结果表明被审计单位的固有风险和控制风险较高，则注册会计师就应当将审计风险降低至最低水平。（>59存货在资产总额所占的比重较人，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。（>60在同一业务循环中，若对某一认定采用了上要证实法或较低的控制风险估计水平法，则对该循环中的其他认定亦应采用同一初步审计策略。（V6

12、2注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施内部控制测试，以将控制风险降低至可接受水平。>63内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序，内部审计是控制程序的重要组成部分。（>64注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（>65对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。（>66注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。（V67内部控制制度有其固有的限制，它对于帮助管理当局实现管理目标，促使会计系

13、统的正常运转，只能提供合理保证。（V68当被审计单位的则务状况恶化，尤其是不能按期偿还即将到期的债务时，内部控制失效的可能性往往可能会增加。（V69无论内部控制制度的设计怎样合理、运行多么有效，注册会计师对内部控制的可信赖程度，都应低于100%0（V70注册会计师对于企业内部控制所作的研究评价可分为三个步骤，每个步骤中的内容都是每次审计所必须达到的0（>71尽管了解控制程序的目的是合理制定审计计划，但如果仅仅是为了制定总体审计计划，注册会计师没有必要对每个账户余额和交易种类的每项会计报表认定的控制程序都进行了解。（V72如果进行穿行测试时，所选择的通过会计系统的交易具有很好的代表性，那么

14、穿行测试就可为评价控制风险处于低水平提供充分、适当的审计证据0（>73因为对内部控制的内部控制测试不是每次审计必作的，故对内部控制的研究评价不是每次审计必作的0（>74注册会计师所采用的实质性测试程序的性质、时间和范围应当依据对内部控制进行内部控制测试的结果来确定0（>75内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制环境或会计要素的特定组成部分。（V77注册会计师在了解内部控制后，如果认为企业的内部控制可以防止、发现或纠正重大错报或漏报，则可直接将控制风险评价为较低水平0（>78注册会计师如打算对某类交易的内部控制进行内部控制测试，则不

15、应在初步评价中将控制风险评价为高水平0（V79理论上讲，在三种内部控制测试中，计划内部控制测试的范围最大。（V80无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对相关的内部控制进行了解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（V81如果注册会计师决定进行内部控制测试，则在了解内部控制之后，对控制风险初步评价的适当性将直接影响实质性测试的适当性。（>82初步评估的控制风险越低，注册会计师需要在内部控制测试中获取的关于控制风险较低的支持证据越多。（V83注册会计师在依据内部控制测试结果评价控制风险时，如果很多认定的控制风险都被评估为高水平，则有可能异致解除审计业务约定。（V84注册会

16、计师在了解被审计单位的内部控制并对固有风险进行评估后，应当据此对各重要账户或交易类别的控制风险做出最终评价。（>）85检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范围，而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。（V86注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度重大缺陷，应记录与审计工作底稿中，并及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。（V87若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会使会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。（>88注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行股票是否真实、是否己收到股

17、款时，应向主要股东函证。（>89在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销额之和。（V90如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性。（V91当登记注册的货币与记账木位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资额均已按第一期首次收到出资额时的市场汇价折合。（>92对于企业所拥有的投资资产，应由内部审计人员或参与投资业务的有关人员进行定期盘点，并将盘点记录与账面记录相互核对以确定账实的一致性。（>93注册会计师在审阅被审

18、计单位有关投资的内部盘核报告时，如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异，则可以认为投资资产的内部控制制度得到了有效的执行。（V94向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。（>95对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本”账户进行，测试的起点应是实收资本明细表。（>96审查投入货币资金的真实性时，对于投入的现金，注册会计师必须会同企业有关人员进行盘点，并编制现金盘点表。（>97无论是以按面值认购，还是以高于或低于面值的价格认购债券，长期债权投资的入账价值均为企业实际支付的价款。（V98为了证实投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保

19、管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注朋会计师都应参与对这些证券的盘点。（>99资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类账反映的摊余价值相一致，并在会计报表附注中充分揭示摊销方法。（V100企业以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时，注册会计师必须获取相关的资产评估报告，以确认投资资产的价值是否正确。（>101注册会计师获取的管理当局书面声明通常应包括管理当局的相关会议记录（V）。102为帮助会计报表使用者正确、全而理解相关信息，注册会计师应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。（>103甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2

20、000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据与其已审的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。（V104当被审计单位委托注册会计师对依据已审计会计报表编制的简要会计报表进行审计时，该注册会计师如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。（V105当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，这样的事项最终无须调整。（X106如果被审计单位拒绝调整注朋会计师建议调整的不符事项，则注册会计师不应对其会计报表出具无保留意见审计报告。（X107律师声明书本

21、身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由，但律师声明书的内容可能会影响注册会计师发表审计意见的类型。（V108在评价审计结果时，如果审计人员得出的结论：审计风险处在可接受水平，那么注册会计师可以直接出具无保留意见。（X）109在特殊情况下，若注册会计师认为被审计单位对会计政策的偏离是必要的，则应认可这一偏离，但被审计单位应在报表的附注中进行披露。（V110若注册会计师在审计中利用了其他注册会计师的工作，尽管对所利用的部分作了详细的复查，也应在其审计报告的意见段之后增加说明段予以说明。（X111如果发表无保留意见的各项条件不完全具备，则注册会计师应发表保留意见审计报告。（X112注册会计师审

22、计后认为，被审计单位会计报表存在应调整而被审计单位未予以调整的重要事项，则注册会计师应发表保留意见。（X113否定意见是指与无保留意见相反，意味着注册会计师认为，就整体而言，会计报表没有公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（V114注册会计师出具无法表示意见意味着注册会计师不能发表无保留意见、保留意见或否定意见。V115对于未调整事项而言，会计报表层次的重要性水平是区分无保留意见与保留意见的标准，（而区分保留意见与否定意见的金额标准应是会计报表的整体性。V116如果会计报表中应调蔡而拒绝调整的金额达到了会计报表中资产总额的50,注册会计师应当发表否定意见审计报告。（V117如其他

23、信息中存在对事实的错报漏报，注册会计师应提请管理当局修改其他信息。如果被审计单位拒绝修改，注册会计师应当发表否定意见。（X118虽然注册会计师在会计报表公布日之后仅负有关注的责任，但在会计报表公布日之后，若注朋会计师发现或意识到已审会计报表中存在重大错报，也有责任采取行动加以纠正，以保证会计报表使用者了解有关错报的情况。（V119在出具特殊编制基础的审计报告时，注册会计师应考虑被审计单位是否在其会计报表的标题或附注中指明其特殊编制基础，如未适当指明，则不应出具标准的无保留意见审计报告。V120如果已对会计报表整体发表了否定意见或无法表示意见审计报告，且导致该种审计意见的原因源于会计报表的某一组

24、成部分，则注册会计师应继续对这一组成部分发表否定意见或无法表示意见。（X121注册会计师进行盈利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发表审核意见。（X122注册会计师以应有的职业谨慎态度招待了验资业务，并己获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。（X123丙注册会计师在为B公司验资时，已查明：B公司注册资木为5000万元，其中投资者以货币资金投入2000万元，实物资产投入1800万元，无形资产投入1200万元（其中的300万元为土地使用权）。丙注朋会计师认为上述无形资产出资符合国家有关规定。（V124注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。（X125企业出资者、出资比例发生变化时，需要按照有关规定向企业登记主管机关申请办理变更登记，并提交注册会计师出具的变更验资报告。（X126注册会计师在执行验资业务时，应向被审验单位获取注册资本实收（或变更）情况明细表，这有助于分清被审验单位和注册会计师各自的责任。（V127出资者以货币资金方式出资的，注册会计师应以被审验单位的名义向银行寄发询证函，并直接从银行取得加盖其公章的银行回函