中职中专基础会计第六章主要经济业务的核算

1、中职中专基础会计第六章主要经济业务的核算第六章第六章主要经济业务的核算主要经济业务的核算投入 借入货币资金生产资金成品资金货币资金资金循环2、供应 3、生产 4、销售企业的资金运动企业的资金运动储备资金1、筹资 5、利润分配6、成本计算企业的主要经济业务企业的主要经济业务第一节第一节企业筹集资金的核算企业筹集资金的核算一、企业筹资渠道一、企业筹资渠道资金来源资金来源1 1、投资者投入资本、投资者投入资本( (所有者权益所有者权益) )2 2、借来的资金（负债）、借来的资金（负债）（一）投资者投入的资本（一）投资者投入的资本1 1、资本金是企业设立的前提、资本金是企业设立的前提2 2、投资主体、

2、投资主体 国家、企业、个人、外商国家、企业、个人、外商3 3、投入资本形式、投入资本形式 货币资产、实物资产和无形资产等货币资产、实物资产和无形资产等4 4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，不得抽回。外，不得抽回。5 5、无需偿还，可以长期周转使用、无需偿还，可以长期周转使用6 6、全体投资者的货币出资金额不得低于公司注、全体投资者的货币出资金额不得低于公司注册资本的册资本的30%30%。 （二）借来的资金必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。债权人投入的债权人投入的资金（负债）资金（负债）短期借款短期借款长期借款长期借款 二、设置的主要账户

3、二、设置的主要账户实收资本实收资本长期借款长期借款短期借款短期借款资本公积资本公积（一一）“实收资本实收资本”账户账户用来核算企业接受投资者投入资本的增减变动情况用来核算企业接受投资者投入资本的增减变动情况结构：结构：所有者权益类。所有者权益类。实收资本实收资本借方借方 （）（）贷方（）贷方（）按法定程序减少的资本按法定程序减少的资本数额数额期末余额：期末余额：投入资本的实有数额投入资本的实有数额实际收到的投资额实际收到的投资额（二）（二）“资本公积资本公积”账户账户 目的：用于核算企业收到投资者出资额超过其注目的：用于核算企业收到投资者出资额超过其注册资本（或股本）所占份额的部分增减变动情况

4、。册资本（或股本）所占份额的部分增减变动情况。 结构：所有者权益类结构：所有者权益类资本公积资本公积借方（）借方（）贷方（）贷方（）按规定转增注册资本的按规定转增注册资本的数额（资本公积的减少）数额（资本公积的减少）期末余额：资本公积实存额期末余额：资本公积实存额资本公积的增加资本公积的增加（三）（三）“短期借款短期借款”账户账户 目的：用于核算企业从银行和其他金融机构借入期目的：用于核算企业从银行和其他金融机构借入期限在年以下（含年）的各种借款的增减变动情况。限在年以下（含年）的各种借款的增减变动情况。 结构：负债类账户结构：负债类账户 借方（）借方（）贷方（贷方（+ +）短期借款短期借款归

5、还的短期借款归还的短期借款借入的各种短期借款借入的各种短期借款期末余额：尚未归还的短期末余额：尚未归还的短期借款期借款（四）（四）“长期借款长期借款”账户账户 目的：核算企业从银行和其他金融机构借入的期目的：核算企业从银行和其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款的增减变动情况。限在一年以上的各种借款的增减变动情况。 结构：负债类账户结构：负债类账户借方（）借方（）贷方（贷方（+ +）长期借款长期借款归还的长期借款归还的长期借款借入的长期借款借入的长期借款期末余额：尚未归还的长期期末余额：尚未归还的长期借款借款三、投入资本业务和借入资金业务的核算三、投入资本业务和借入资金业务的核算 康华公司

6、20XX年12月份发生下列业务： 【例1】1日，收到甲投资者投入货币资金500000元，存入银行。 【例2】3日，接受乙工厂投入的原材料仓库一幢，双方协商按账面原始价值202X00元作为投入资本入账。 借(+) 固定资产固定资产 贷(-)增加的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值现有固定资产的原始价值【例3】3日，收到丙公司投入的专利权，双方协商以150000元作为投入资本入账。 借(+) 无形资产无形资产 贷(-)无形资产增加数无形资产减少数无形资产的实有数【例4】5日，向银行借入期限为六个月的借款50000元，存入公司银行账户： 【例5】10日，向银行借入期限为三年，年利率为6.45的借

7、款100000元，存入公司银行账户。 【例6】15日，用银行存款偿还期限为三个月的到期借款40000元。 【例7】18日，经资产评估机构确认，甲投资者在投入500000元之外还需再投入1202X0元，才能享受有与原投资者同等的投资比例。 【例8】31日，经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本。 练习习题集P54，实训一第二节第二节供应过程的核算供应过程的核算 一、供应过程的意义一、供应过程的意义 供应过程是企业资金周转的第一阶段，为生产供应过程是企业资金周转的第一阶段，为生产经营做准备。经营做准备。 主要任务是进行采购物资，储备生产需要的各主要任务是进行采购物资，储备生产需要的各项材

8、料物资。项材料物资。二、设置的主要账户二、设置的主要账户在途物资在途物资应交税费应交税费应付账款应付账款原材料原材料（一）在途物资目的：用来核算企业进行材料、商品等物资采购的日常核算、目的：用来核算企业进行材料、商品等物资采购的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 结构：资产类账户结构：资产类账户在途物资借方（）贷方（）购入材料物资的买价和采购费用期末余额：尚未验收入库的在途物资成本已完成采购手续、验收入库材料物资的采购成本（二）原材料目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结存情况。存情况。结

9、构：资产类账户结构：资产类账户原材料原材料借（借（+）贷（贷（-）验收入库材料的成本验收入库材料的成本发出材料的成本发出材料的成本库存材料的成本库存材料的成本（三）应付账款（三）应付账款目的：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务目的：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。等经营活动应支付的款项。结构：负债类账户结构：负债类账户应付账款借方（）贷方（）已偿还的的款项余额：尚未偿还的款项应付给供应单位的款项该账户可按供应单位的名称开设明细账户（四）应交税费（四）应交税费目的：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。目的：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。结构：负

10、债类账户结构：负债类账户借方（-）贷方（+） 应交税费实际缴纳的税费数经计算应缴纳的税费数余额：未交的税费数该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设“应交增值税”明细账户。应交税费应交增值税借方（-）贷方（+） 应交税费应交增值税采购材料物资时向供应单位支付的进项税额和实际缴纳的增值税企业销售产品时向购货单位收取的销项税额余额：尚未抵扣的进项税额余额：未交的增值税额“应交税费应交增值税”下再设置“应交税费应交增值税（进项税额）”“应交税费应交增值税（销项税额）”等明细账三、供应过程主要经济业务的核算

11、三、供应过程主要经济业务的核算【例9】2日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税进项税额8500元。款项用银行存款支付，材料同时验收入库。【例10】5日，从光明工厂购入B材料202X千克，买价40000元，增值税进项税额6800元；购入C材料1000千克，买价5000元，增值税进项税额850元，款项暂未支付，材料已验收入库。借：原材料借：原材料BB材料材料 4000040000 C C材料材料 50005000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 76507650 贷：应付账款贷：应付账款 光明工厂光明工厂 5265052650【例【例1111】

12、8 8日，从红光工厂购入日，从红光工厂购入D D材料材料50005000千克，千克，买价买价202X0202X0元，增值税进项税额元，增值税进项税额34003400元。款项用元。款项用银行存款支付，材料尚未到达。银行存款支付，材料尚未到达。【例例1212】1010日，用银行存款支付前欠光明工厂购料日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款款5265052650元。元。【例例1313】2020日，从红光工厂购入的日，从红光工厂购入的D D材料材料50005000千千克到达，并已验收入库。克到达，并已验收入库。第三节第三节生产过程的核算生产过程的核算工业企业的基本任务是生产社会需要的产品，因此产品的生产

13、过程是企业生产经营过程的中心环节。 一、生产过程的意义一、生产过程的意义材料材料人工人工其他费用其他费用产品产品产品产品1 1产品2归集费用归集费用分配费用分配费用生产过程核算的主要内容（二）生产过程发生的主要经济业务（二）生产过程发生的主要经济业务1 1、生产消耗材料、生产消耗材料2 2、结算支付职工工资、结算支付职工工资3 3、发生各种制造费用、发生各种制造费用4 4、结转制造费用，将其分配计入各种产品成本。、结转制造费用，将其分配计入各种产品成本。5 5、结转完工入库产成品的生产成本、结转完工入库产成品的生产成本二、设置的主要科目生产成本生产成本财务费用财务费用管理费用管理费用制造费用制

14、造费用目的：核算企业在产品生产过程中所发生的各种成本。目的：核算企业在产品生产过程中所发生的各种成本。 结构：成本类账户结构：成本类账户该账户应按产品的种类设置明细分类账户（一）（一）“生产成本生产成本”账户账户生产成本生产成本借（借（+）贷（贷（-）1、生产产品直接好用的、生产产品直接好用的材料费和人工费材料费和人工费2、月末转入的制造费用、月末转入的制造费用月末转出的完工入月末转出的完工入库产品的成本库产品的成本期末余额：尚未完工的在期末余额：尚未完工的在产品成本产品成本（二）（二）“制造费用制造费用”账户账户 目的：核算企业在产品生产过程中不能直接记入目的：核算企业在产品生产过程中不能直

15、接记入“生生产成本产成本”的各种间接费用，也就是企业制造部门为管的各种间接费用，也就是企业制造部门为管理和组织生产而发生的各项费用。理和组织生产而发生的各项费用。 结构：成本类账户结构：成本类账户 制造费用制造费用借（借（+）贷（贷（-）车间发生的各项间接费用车间发生的各项间接费用月末分配转入月末分配转入“生产成本生产成本”账户的费用账户的费用该账户期末一般无余额。该账户期末一般无余额。（三）（三）“管理费用管理费用”账户账户 目的：核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发目的：核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用。生的管理费用。 结构：损益类账户结构：损益类账户 管理费用管理

16、费用借（借（+）贷（贷（-）企业发生的各项管理费用企业发生的各项管理费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户的费用户的费用该账户期末一般无余额。该账户期末一般无余额。（四）（四）“财务费用财务费用”账户账户 目的：用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发目的：用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、银行手续费等生的筹资费用，包括利息支出、银行手续费等 结构：损益类账户结构：损益类账户 财务费用财务费用借（借（+）贷（贷（-）企业发生的各项财务费用企业发生的各项财务费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户的费用户的费用该账户期末一般无余额。该账户期末一般无

17、余额。三、生产过程主要经济业务的核算三、生产过程主要经济业务的核算【例例1414】5 5日，从银行提取现金日，从银行提取现金5000050000元，准备发放元，准备发放工资。工资。【例例1515】5 5日，用现金日，用现金5000050000元发放职工工资。元发放职工工资。借（借（- -） 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷（贷（+ +）实际发放的职工薪酬实际发放的职工薪酬企业应付给职工的各种薪酬企业应付给职工的各种薪酬尚未支付的应付职工薪酬尚未支付的应付职工薪酬 应付职工薪酬属于负债类账户，用来核算企业根据有关规应付职工薪酬属于负债类账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬定应付给职工的

18、各种薪酬【例例1616】8 8日，用现金购入办公用品，其中生产车间日，用现金购入办公用品，其中生产车间100100元，管理部门元，管理部门300300元。元。【例例1717】1010日，用银行存款预付明年上半年财产保日，用银行存款预付明年上半年财产保险费险费30003000元。元。借（借（+ +） 预付账款预付账款 贷（贷（- -）企业因购货而预付的款项企业因购货而预付的款项企业按合同规定应支付的金额企业按合同规定应支付的金额企业预付的款项企业预付的款项企业尚未补付的款项企业尚未补付的款项 预付账款属于资产类账户，用来核算企业按照合同规定预预付账款属于资产类账户，用来核算企业按照合同规定预付的

19、款项。付的款项。【例例1818】1212日，采购员于宁出差，预借差旅费日，采购员于宁出差，预借差旅费500500元，以现金支付。元，以现金支付。借（借（+ +） 其他应收款其他应收款 贷（贷（- -）应收款的增加应收款的增加收回的应收款项收回的应收款项尚未收回的款项尚未收回的款项 其他应收款属于资产类账户，用来核算企业应收及暂付其其他应收款属于资产类账户，用来核算企业应收及暂付其他单位或个人的款项他单位或个人的款项【例例1919】2020日，于宁出差回来，报销差旅费日，于宁出差回来，报销差旅费465465元元，退回现金，退回现金3535元。元。【例例2020】3131日，预提本月短期借款利息日

20、，预提本月短期借款利息21002100元。元。借（借（- -） 应付利息应付利息 贷（贷（+ +）实际支付的利息实际支付的利息按实际利率计算确定的应付未按实际利率计算确定的应付未付利息付利息企业应付未付的利息企业应付未付的利息 应付利息属于负债类账户，用来核算企业按照合同约定应应付利息属于负债类账户，用来核算企业按照合同约定应支付的利息。支付的利息。【例例2121】3131日，根据领料凭证汇总表，本月领用材日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。料如图表所示。【例【例2222】3131日，结转本月应付职工工资日，结转本月应付职工工资5000050000元，元，其中其中: :生产甲产品工

21、人工资生产甲产品工人工资202X202X元，生产乙产品工元，生产乙产品工人工资人工资1500015000元，生产车间管理人员工资元，生产车间管理人员工资50005000元，元，企业管理人员工资企业管理人员工资1000010000元。元。【例例2323】3131日，根据工会核准，决定发放职工困难日，根据工会核准，决定发放职工困难补助补助70007000元，其中元，其中: :甲产品生产工人甲产品生产工人28002800元，乙产元，乙产品生产工人品生产工人21002100元，车间管理人员元，车间管理人员700700元，企业管元，企业管理人员理人员14001400元。元。【例例2424】3131日，计

22、提本月固定资产折旧日，计提本月固定资产折旧65006500元，其元，其中生产车间固定资产折旧中生产车间固定资产折旧43004300元，企业管理部门元，企业管理部门固定资产折旧固定资产折旧22002200元。元。借（借（- -） 累计折旧累计折旧 贷（贷（+ +）固定资产减少时冲销的折固定资产减少时冲销的折旧数旧数计提的折旧数计提的折旧数现有固定资产的累计折旧数现有固定资产的累计折旧数 累计折旧账户属于资产类账户，用来核算固定资产的累计累计折旧账户属于资产类账户，用来核算固定资产的累计折旧额。折旧的增加反映固定资产实际价值的减少。因此折旧额。折旧的增加反映固定资产实际价值的减少。因此该账户的结构

23、与固定资产账户相反。该账户的结构与固定资产账户相反。【例25】31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。【例例2626】3131日，将本月发生的制造费用转入生产日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中甲产品负担成本，其中甲产品负担2120021200元，乙产品负担元，乙产品负担1290012900元。元。【例例2727】3131日，结转本月完工入库产品的生产成本日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品。其中：甲产品500500件全部完工，总成本件全部完工，总成本9500095000元元，乙产品，乙产品400400件全部完工，总成本件全

24、部完工，总成本5600056000元。元。借（借（+ +） 库存商品库存商品 贷（贷（- -）验收入库的库存商品成本验收入库的库存商品成本发出库存商品的成本发出库存商品的成本库存商品的成本库存商品的成本库存商品账户属于资产类账户，用来核算库存商品的增减变库存商品账户属于资产类账户，用来核算库存商品的增减变动情况。动情况。第四节第四节销售过程的核算销售过程的核算一、销售过程的意义一、销售过程的意义1 1、销售过程的意义、销售过程的意义 销售过程是企业资金周转的重要阶段。在这个阶段中，企业的销售过程是企业资金周转的重要阶段。在这个阶段中，企业的主要任务是售出产品取得销售收入而实现销售利润。主要任务

25、是售出产品取得销售收入而实现销售利润。2 2、销售收入与销售成本、销售收入与销售成本 销售收入就是指通过销售产品取得的收入。销售收入就是指通过销售产品取得的收入。（销售量（销售量 售价）售价） 产品销售成本就是指已售产品的生产成本。产品销售成本就是指已售产品的生产成本。（销售量（销售量 单位生产成本）单位生产成本）二、销售过程核算应设置的账户二、销售过程核算应设置的账户主营业务收入主营业务收入其他业务成本其他业务成本其他业务收入其他业务收入营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用主营业务成本主营业务成本应收账款应收账款（一）（一）“主营业务收入主营业务收入”账户账户目的：用来核算企业确认的

26、销售商品、提供劳务等主目的：用来核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。营业务的收入。结构：损益类账户结构：损益类账户 借（借（- -） 主营业务收入主营业务收入 贷（贷（+ +）期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户的收入户的收入销售商品或提供劳务所实现的销售商品或提供劳务所实现的销售收入销售收入该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户可按销售产该账户可按销售产品的种类设置明细品的种类设置明细账户。账户。（二）（二）“主营业务成本主营业务成本”账户账户 目的：用来核算企业确认销售商品、提供劳务等主营目的：用来核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成

27、本。业务收入时应结转的成本。 结构：损益类账户结构：损益类账户 借（借（+ +） 主营业务成本主营业务成本 贷（贷（- -）计算应结转的主营业务成计算应结转的主营业务成本本期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的账户的主营业务成本主营业务成本该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户应按商品或该账户应按商品或劳务种类设置明细劳务种类设置明细账户。账户。（三）（三）“销售费用销售费用”账户账户 目的：用来核算企业在销售商品和材料、提供劳目的：用来核算企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。务的过程中发生的各种费用。 结构：损益类账户结构：损益类账户借（借（+ +） 销

28、售费用销售费用 贷（贷（- -）企业发生的各项销售费用企业发生的各项销售费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的账户的费用费用该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。（五）（五）“应收账款应收账款”账户账户 目的：用来核算企业因销售产品、提供劳务等经营目的：用来核算企业因销售产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。活动应收取的款项。 结构：资产类账户结构：资产类账户借（借（+ +） 应收账款应收账款 贷（贷（- -）应收回的销货款应收回的销货款已收回的销货款已收回的销货款尚未收回的款项尚未收回的款项该账户可按债务人该账户可按债务人设置明细账户。设置明细账户。（六）（六）“其他业务收

29、入其他业务收入”账户账户 目的：用来核算企业确认的除主营业务活动以外目的：用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。的其他经营活动实现的收入。 结构：损益类结构：损益类 该账户期末结转后无余额该账户期末结转后无余额 。 借方（借方（- -）贷方（贷方（+ +） 其他业务收入其他业务收入实现的其他业务收入实现的其他业务收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的收入账户的收入（七）（七）“其他业务成本其他业务成本”账户账户 目的：用来核算企业确认的除主营业务活动以目的：用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发出的支出。外的其他经营活动所发出的支出。 结构：损益

30、类账户结构：损益类账户 该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。借方（借方（+ +）贷方（贷方（- -）其他业务成本其他业务成本企业本期发生的其他企业本期发生的其他业务成本业务成本转入转入“本年利润本年利润”账户的账户的本期其他业务成本数本期其他业务成本数三、销售过程主要经济业务的核算三、销售过程主要经济业务的核算【例例2828】3 3日，销售给红星工厂甲产品日，销售给红星工厂甲产品100100件，每件件，每件售价售价300300元，计元，计3000030000元，增值税销项税额元，增值税销项税额51005100元，元，款项已收存银行存款户。款项已收存银行存款户。 【例例2929】7

31、7日，用银行存款支付产品销售广告费日，用银行存款支付产品销售广告费30003000元。元。 【例【例3030】9 9日，销售给立达工厂乙产品日，销售给立达工厂乙产品100100件，每件件，每件售价售价200200元，计元，计202X0202X0元，增值税销项税额元，增值税销项税额34003400元，元，款项暂未收到。款项暂未收到。 【例【例3131】1515日，销售给昌盛工厂日，销售给昌盛工厂B B材料材料500500千克，每千克，每千克售价千克售价4040元，计元，计202X0202X0元，增值税销项税额元，增值税销项税额34003400元，款项已收存银行。元，款项已收存银行。 【例例323

32、2】2020日，收到立达工厂偿还的前欠乙产品货日，收到立达工厂偿还的前欠乙产品货款款2340023400元，存入银行。元，存入银行。 【例例3333】2222日，销售给健民工厂甲产品日，销售给健民工厂甲产品300300件，每件，每件售价件售价300300元，计元，计9000090000元，乙产品元，乙产品150150件，每件售件，每件售价价200200元，计元，计3000030000元，增值税销项税额元，增值税销项税额2040020400元，元，款项已收存银行。款项已收存银行。 【例例3434】3131日，结转本月销售甲产品日，结转本月销售甲产品400400件的生产件的生产成本成本760007

33、6000元，销售乙产品元，销售乙产品250250件的生产成本件的生产成本3000030000元。元。 【例例3535】3131日，结转本月已销日，结转本月已销B B材料材料500500千克的成本千克的成本1000010000元。元。 【例例3636】3131日，计算本月营业销售应交增值税，同日，计算本月营业销售应交增值税，同时计算本月应交纳的城市维护建设税时计算本月应交纳的城市维护建设税( (适用税率适用税率7%)7%)和教育费附加和教育费附加( (适用费率适用费率3%)3%)。销项税额合计=5100+3400+20400+3400=32300元进项税额合计=8500+7650+3400+17

34、00=21250元应交增值税=32300-21250=11050元 第五节第五节利润形成和分配的核算利润形成和分配的核算 一、利润的概念一、利润的概念 企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。 利润是企业在一定期间的经营成果，它是收入与费用利润是企业在一定期间的经营成果，它是收入与费用相配比后的净盈利额（或净亏损额）。相配比后的净盈利额（或净亏损额）。 营业收入营业成本营业税金及附加销售费用营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益管理费用财务费用投资收益营业收入营业收入= =主营业务收入其他业务收入主营业务收入其他业务收入营业成本营业成本=

35、=主营业务成本其他业务成本主营业务成本其他业务成本 营业利润的核算营业利润的核算 二、设置的主要账户二、设置的主要账户（一）（一）“营业外收入营业外收入”账户账户目的：核算企业发生的各项营业外收入目的：核算企业发生的各项营业外收入结构：损益类账户结构：损益类账户借（借（- -） 营业外收入营业外收入 贷（贷（+ +）期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户的收入户的收入发生的营业外收入发生的营业外收入期末结转后无余额。期末结转后无余额。 （二）（二）“营业外支出营业外支出”账户账户目的：主要用来核算企业发生的各项营业外支目的：主要用来核算企业发生的各项营业外支出。出。结构：损益类账户结构：损

36、益类账户借（借（+ +） 营业外支出营业外支出 贷（贷（- -）发生的营业外支出发生的营业外支出期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的支出的支出期末结转后无余额。期末结转后无余额。（三）（三）“投资收益投资收益”账户账户目的：主要用来核算企业确认的投资收益或投资目的：主要用来核算企业确认的投资收益或投资损失。损失。结构：损益类账户结构：损益类账户借（借（- -） 投资收益投资收益 贷（贷（+ +）1 1、发生的投资损失；、发生的投资损失；2 2、末转入、末转入“本年利润本年利润”账户的净收益账户的净收益取得的投资收益取得的投资收益期末结转后无余额。期末结转后无余额。（四）（四）“本年级

37、润本年级润”账户账户目的：用来核算企业当期实现的净利润（或发生目的：用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。的净亏损）。结构：所有者权益类账户结构：所有者权益类账户借（借（- -） 本年利润本年利润 贷（贷（+ +）从损益类账户转入的费用从损益类账户转入的费用类类从损益类账户转入的收入数从损益类账户转入的收入数发生的亏损：发生的亏损：将全年实现的利润转入将全年实现的利润转入“利润分配利润分配”账户账户实现的利润：实现的利润：将全年发生的亏损转入将全年发生的亏损转入“利利润分配润分配”账户账户期末结转后无余额。期末结转后无余额。（五）（五）“所得税费用所得税费用”账户账户目的：核算企业确

38、认的应从当期利润总额中扣除的所得目的：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。税费用。结构：损益类账户结构：损益类账户 借（借（+ +） 所得税费用所得税费用 贷（贷（- -）企业本期应负担的所得税企业本期应负担的所得税费费期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的所得税费的所得税费期末结转后无余额。期末结转后无余额。（六）（六）“利润分配利润分配”账户账户目的：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历目的：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。年分配（或弥补）后的余额。结构：所有者权益类结构：所有者权益类 设置明细账“提取法定盈余公积”“应付现金股利”“

39、未分配利润”借（借（- -） 利润分配利润分配 贷（贷（+ +）利润的分配数利润的分配数从从“本年利润本年利润”账户转入的账户转入的全年实现的净利润全年实现的净利润历年累计未分配利润历年累计未分配利润（七）（七）“盈余公积盈余公积”账户账户目的：用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公目的：用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积。积。结构：所有者权益类结构：所有者权益类借（借（- -） 盈余公积盈余公积 贷（贷（+ +）1 1、用盈余公积弥补亏损、用盈余公积弥补亏损2 2、转增注册资本数、转增注册资本数盈余公积的提取数盈余公积的提取数盈余公积的结余数盈余公积的结余数三、利润的形成和分配业务

40、的核算三、利润的形成和分配业务的核算【例37】20日，企业收到公司违约罚款利得50000元转作营业外收入。 【例例3838】2222日，企业用银行存款向地震灾区捐款日，企业用银行存款向地震灾区捐款2500025000元。元。 【例例3939】2525日，企业因对外投资收到被投资单位分日，企业因对外投资收到被投资单位分来的利润来的利润1500015000元，存入银行。元，存入银行。 【例【例4040】3131日，将损益类有关收入账户的余额结转日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润本年利润”账户。其中：主营业务收入账户。其中：主营业务收入170000170000元元（甲产品（甲产品1202X

41、01202X0元，乙产品元，乙产品5000050000元），其他业务元），其他业务收入收入202X0202X0元，营业外收入元，营业外收入5000050000元，投资收益元，投资收益1500015000元。元。 【例例4141】3131日，将损益类有关费用账户的余额结转日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润本年利润”账户，其中：主营业务成本账户，其中：主营业务成本106000106000元元（甲产品（甲产品7600076000元，乙产品元，乙产品3000030000元），主营业务税元），主营业务税金及附加金及附加11051105元，其他业务支出元，其他业务支出 10000 10000元，

42、销售费元，销售费用用30003000元，管理费用元，管理费用2236522365元，财务费用元，财务费用21002100元，元，营业外支出营业外支出2500025000元。元。 【例例4242】3131日，按本月实现的利润总额日，按本月实现的利润总额8843088430元，元，计算并结转应交纳的所得税。计算并结转应交纳的所得税。应交所得税=8843025%=22107.50元 【例例4343】3131日，年末，结转全年累计实现的净利润日，年末，结转全年累计实现的净利润500000500000元。元。 【例例4444】3131日，按全年净利润的日，按全年净利润的10%10%提取法定盈余提取法定盈

43、余公积公积5000050000元。元。 【例【例4545】3131日，经研究决定本年向投资者分配利润日，经研究决定本年向投资者分配利润202X00202X00元。元。 【例例4646】3131日，经批准，将企业的盈余公积日，经批准，将企业的盈余公积150000150000元转增注册资本。元转增注册资本。 第六节第六节成本计算成本计算一、成本计算的概念企业生产经营过程的每个阶段都在不断的发生各种人力、物力和财务的耗费，一定时期内发生的各种耗费的货币表现称为费用。不同阶段发生的费用，按照一定的成本计算对象进行归集，就是该对象的成本。 二、成本与费用的区别与联系成本与费用的区别与联系 费用是指企业为

44、销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本与一定种类和数量的产品或商品相联 系，而不论发生在哪一个会计期间。 成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。也就是说，生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。 三、材料物资采购成本的计算材料物资采购成本的计算 就是把企业在供应过程中发生的材料物资采购成本，按照材就是把企业在供应过程中发生的材料物资采购成本，按照材料的品种或类别加以归集，以便计算材

45、料物资采购总成本和料的品种或类别加以归集，以便计算材料物资采购总成本和单位成本。单位成本。 （一）材料物资采购成本的内容（一）材料物资采购成本的内容材料物资材料物资采购成本采购成本买价买价=购买数量单价购买数量单价采购费用采购费用运杂费运杂费运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用国外进口物资应负担的进口关税国外进口物资应负担的进口关税为了简化核算，采购人员的差旅费不计入材料物资采购成本，直接计入管理费用。 （二）材料物资采购成本的计算 几种材料物资共同发生的采购费用，应采用适当的分配标准分配计入各种材料物资的采购成本。 （三）举例说明材料物资采购成本计算（

46、三）举例说明材料物资采购成本计算 某企业20XX年12月份发生下列经济业务：【例47】10日，从东风工厂购入A材料10000千克，买价98000元，B材料2400千克，买价47520元，C材料15000千克，买价7202X元，增值税计36978.40元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。 借：在途物资-A材料 98000 -B材料 47520 -C材料 72000 应交税费-应交增值税（进项税额）36978.40 贷：银行存款 254498.40【例48】12日，用银行存款支付A、B、C三种材料运杂费5480元。 借：在途物资-A材料 2000 -B材料 480 -C材料 3000 贷：银行存款 5480【例49】12日，A、B、C三种材料到达并验收入库，结转在途物资采购成本。 借：原材料-A材料 100000 -B材料 48000 -C材料 75000 贷：在途物资-A材料 100000 -B材料 48000 -C材料 75000四、产品生产成本的计算（一）产品生产成本的内容（一）产品生产成本的内容产品生产成本的计算，就是把生产过程中发生的应计入产品成本的费用，以生产的各种产品作为成本计算对象归集费