往来会计岗位

1、1 往来核算岗位职责及相关分录往来核算岗位职责及相关分录22.应收项目应收项目实务操作实务操作3.应付项目应付项目实务操作实务操作1.往来核算往来核算岗位职责概述岗位职责概述3 1.从事施工生产活动而形成的债权、债务往来业务。 2.购销活动以外的其他原因形成的债权、债务往来业务。 3.应上交的利润、税金、费用而形成的债务， 4.因筹集短期资金而形成的债务。41.1.按照国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往按照国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款项建立必要的管理制度。严格执行国家的结算来款项建立必要的管理制度。严格执行国家的结算制度和纪律。制度和纪律。2.2.应做好往来款项的明细核算

2、，正确使用会计科目，应做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相按规定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按规定按时编报债权债务方面的报表。符，并按规定按时编报债权债务方面的报表。3.3.要定期进行帐款的清查核对，在年末编制决算报表要定期进行帐款的清查核对，在年末编制决算报表前，要普遍进行清查。写出清查报告表，查明原因，前，要普遍进行清查。写出清查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经有关部门批准后，分清责任，并按规定的程序报经有关部门批准后，进行帐务处理。进行帐务处理。51.1.应收账款应收账款2.2.预付账款预付账款 3.3.应收

3、票据及其贴现应收票据及其贴现4.4.坏账及坏账损失坏账及坏账损失5.5.备用金备用金6.6.其他应收款其他应收款6 1.1.应收帐款应收帐款-是指企业因进行施工、销售产品或提供是指企业因进行施工、销售产品或提供 劳务而形成的各项债权。劳务而形成的各项债权。 2.2.应收帐款的范围：应收帐款的范围： 1).1).是指企业因进行工程施工及销售活动引起的债权。是指企业因进行工程施工及销售活动引起的债权。 2).2).应收帐款是指流动资产性质的债权，不包括长期应收帐款是指流动资产性质的债权，不包括长期 的款项。的款项。 3).3).应收帐款是指本企业应收客户的款项，不包括本应收帐款是指本企业应收客户的

4、款项，不包括本 企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租 入包装物保证金等。入包装物保证金等。 3.3.应收帐款应于收入实现时予以确认应收帐款应于收入实现时予以确认。7 1.1.入账金额入账金额按实际发生额入账。即在一般情按实际发生额入账。即在一般情 况下，按双方成交时的实际发生额入账。况下，按双方成交时的实际发生额入账。 2.2.几个概念几个概念商业折扣、现金折扣等。商业折扣、现金折扣等。 1 1）商业折扣）商业折扣对应收账款和销售收入的入账金对应收账款和销售收入的入账金 额均不会产生影响。按实际售价确认。额均不会产生影响。按实际售价确认。 2 2

5、）现金折扣）现金折扣表现形式为：表现形式为：“1/10,n/301/10,n/30” 3 3）总价法）总价法以未扣减折扣前的实际售价为入以未扣减折扣前的实际售价为入 账价值。账价值。 4 4）净价法）净价法以扣除折扣后的金额作为入账价值。以扣除折扣后的金额作为入账价值。81.1.总账科目：应收账款总账科目：应收账款 明细科目：应收工程款、应收销货款明细科目：应收工程款、应收销货款2.2.原始凭证：建筑业统一发票、收据、原始凭证：建筑业统一发票、收据、 银行进账单银行进账单3.3.实例实例9101112【例例1 1】收到建设单位星光工厂转帐支票，支付上月工收到建设单位星光工厂转帐支票，支付上月工

6、程款程款6000060000元，已存入银行。此业务根据银行进帐单元，已存入银行。此业务根据银行进帐单及收款收据予以入帐。及收款收据予以入帐。 借：银行存款借：银行存款6000060000 贷：应收帐款贷：应收帐款应收工程款（星光工厂）应收工程款（星光工厂）6000060000【例例2 2】如上题如上题6000060000元工程款为本月工程款，则根据建元工程款为本月工程款，则根据建筑业统一发票及进帐单作如下：筑业统一发票及进帐单作如下： 借：银行存款借：银行存款 6000060000 贷：工程结算收入贷：工程结算收入 600006000013【例例3 3】企业赊销给企业赊销给A A 公司商品一批

7、，货款总计公司商品一批，货款总计50005000元，代垫运元，代垫运杂费杂费10001000元，根据发货票作会计分录如：元，根据发货票作会计分录如： 借：应收帐款借：应收帐款 5100051000贷：其他业务收入贷：其他业务收入5000050000银行存款银行存款 10001000【例例4 4】在有商业折扣的情况下按净额记帐。企业赊销商品一批，在有商业折扣的情况下按净额记帐。企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计按价目表的价格计算，货款金额总计100000100000元，给买方的商元，给买方的商业折扣为业折扣为1010，代垫运杂费为，代垫运杂费为50005000元，作分录如下：元，

8、作分录如下：借：应收帐款借：应收帐款9500095000贷：其他业务收入贷：其他业务收入9000090000银行存款银行存款 50005000借：银行存款借：银行存款9500095000 贷：应收帐款贷：应收帐款9500095000借：银行存款借：银行存款5100051000贷：应收帐款贷：应收帐款A A510005100014企业赊销一批商品，货款为企业赊销一批商品，货款为100000100000元，规定对货款元，规定对货款部分的付款条件为部分的付款条件为2/102/10、N/30N/30，代垫运杂费，代垫运杂费30003000元。销售元。销售业务发生时。业务发生时。1 1、采用总价法，根据

9、发票等：、采用总价法，根据发票等： 借：应收帐款借：应收帐款 103000103000贷：其他业务收入贷：其他业务收入 100000100000贷：银行存款贷：银行存款 30003000 假如客户于假如客户于1010天内付款时，根据进帐通知作分录：天内付款时，根据进帐通知作分录： 借：银行存款借：银行存款 101000 101000 借：财务费用借：财务费用 30003000 贷：应收帐款贷：应收帐款 103000103000 假如客户超过假如客户超过1010天付款，则天付款，则 借：银行存款借：银行存款 103000103000 贷：应收帐款贷：应收帐款 103000103000152 2、

10、若采用净值法，销售时根据发货票作分录：、若采用净值法，销售时根据发货票作分录： 借：应收帐款借：应收帐款101000101000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 9800098000 银行存款银行存款 30003000 10 10天内收到货款根据进帐通知：天内收到货款根据进帐通知： 借：银行存款借：银行存款101000101000 贷：应收帐款贷：应收帐款101000101000 超过超过1010天收到货款则天收到货款则 借：银行存款借：银行存款103000103000贷：应收帐款贷：应收帐款101000101000财务费用财务费用2000200016 1.1.概念：按照合同规定预先支付给销

11、货单位或提供劳务方的账款。概念：按照合同规定预先支付给销货单位或提供劳务方的账款。 2.2.内容：内容： 1 1）按照合同规定预付给分包单位的备料款和工程款；）按照合同规定预付给分包单位的备料款和工程款； 2 2）按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。）按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。 3.3.与应收账款的区别：与应收账款的区别： 1 1） 相同点相同点都代表的是企业的债权。都代表的是企业的债权。 2 2）不同点）不同点 预付账款预付账款产生于产生于购货购货活动，代表的是活动，代表的是收货收货的权利；的权利； 应收账款应收账款产生于产生于销货销货活动；代表的是活动；代表的是收款收款的

12、权利。的权利。 4.4.设置总账科目设置总账科目预付账款预付账款 明细科目：预付分包单位款、预付供应单位款。明细科目：预付分包单位款、预付供应单位款。 5.5.预付款项不多的企业，也可直接计入应付账款，不设预付账款预付款项不多的企业，也可直接计入应付账款，不设预付账款。 17企业通过银行向分包单位爱华公司预付备料款企业通过银行向分包单位爱华公司预付备料款4000040000元。元。根据收款收据和付款凭证（如支票根等）作分录如下：根据收款收据和付款凭证（如支票根等）作分录如下： 借：预付帐帐借：预付帐帐预付分包备料款预付分包备料款4000040000 贷：银行存款贷：银行存款 400004000

13、0企业与某建设单位办好手续，由建设单位拨给某分包单企业与某建设单位办好手续，由建设单位拨给某分包单位工程用主要材料一批，按规定作价位工程用主要材料一批，按规定作价2000020000元，经三方决定，各元，经三方决定，各自抵作备料款。根据企业开给建设单位和分包单位开给企业的自抵作备料款。根据企业开给建设单位和分包单位开给企业的收款收据，作如下分录：收款收据，作如下分录： 借：预付帐款借：预付帐款预付分包单位款预付分包单位款2000020000 贷：预收帐款贷：预收帐款预收工程款预收工程款200002000018企业向星星机械厂订购非标准配件一批，按合企业向星星机械厂订购非标准配件一批，按合同规定

14、预付货款同规定预付货款15001500元，通过银行支付。根据星星机元，通过银行支付。根据星星机械厂开出的收款收据和付款的凭证存根作分录如下：械厂开出的收款收据和付款的凭证存根作分录如下： 借：预付帐款借：预付帐款预付供应单位款预付供应单位款15001500 贷：银行存款贷：银行存款 15001500向星星机械厂订购的非标准配件收到，货款向星星机械厂订购的非标准配件收到，货款30003000元，通过银行补付余款元，通过银行补付余款15001500元。根据星星机械厂元。根据星星机械厂开出的发货票和银行付余款的付款存根联作如下分录：开出的发货票和银行付余款的付款存根联作如下分录： 借：物资采购借：物

15、资采购库存材料库存材料30003000 贷：预付帐款贷：预付帐款预付供应单位款预付供应单位款15001500 银行存款银行存款1500150019 1.1.含义：含义： 2.2.种类种类 A A、商业承兑汇票与银行承兑汇票、商业承兑汇票与银行承兑汇票 B B、带息票据与不带息票据、带息票据与不带息票据 3.3.设置的总账科目：应收票据设置的总账科目：应收票据 4.4.须注意几点：须注意几点： A A、入账价值、入账价值面值面值 B B、账面价值、账面价值包括面值和应计利息包括面值和应计利息 如：跨年度或编中期报告时，如果是带息票据如：跨年度或编中期报告时，如果是带息票据应计算利息收入，冲减财务

16、费用，同时对该未收到应计算利息收入，冲减财务费用，同时对该未收到的利息收入款的利息收入款计入计入“应收票据应收票据”。20某企业收到某企业收到A A 公司公司20012001年年3 3月月1 1日签发并承兑的期限为日签发并承兑的期限为3 3个月，面值为个月，面值为2340023400元的不带息商业汇票一张，用以抵付前欠货款及税金。元的不带息商业汇票一张，用以抵付前欠货款及税金。 借：应收票据借：应收票据2340023400 贷：应收帐款贷：应收帐款A A公司公司2340023400某企业于某企业于20012001年年1111月月1 1日向日向X X公司出售产品一批，货款总计公司出售产品一批，货

17、款总计100000100000元，元，已开出发票交付已开出发票交付X X公司，并于当日收到已经该公司承兑的商业汇票一张，期限公司，并于当日收到已经该公司承兑的商业汇票一张，期限为为4 4个月，票面利率为个月，票面利率为5 5，面值为，面值为117000117000元。元。 1111月月1 1日收到票据，借：应收票据日收到票据，借：应收票据100000100000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入100000100000 11 11月月3030日、日、1212月月3131日各计提利息日各计提利息 借：应收票据借：应收票据 975975 贷：财务费用贷：财务费用 975975211 1、应收票据的

18、贴现及计算、应收票据的贴现及计算 票据到期利息应收票据面值票据到期利息应收票据面值票面利率票面利率时间时间 票据到期值面值票据到期值面值（1 1利率）利率）N N 或者：或者： 票据到期值面值票据到期值面值 （无息票据）（无息票据） 票据的贴现额票据到期值贴现息票据的贴现额票据到期值贴现息 贴现息票据到期值贴现息票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期贴现期是指从贴现日至票据到期日前贴现期是指从贴现日至票据到期日前1 1日的时期。日的时期。 票面利率有年、月、日利率之分。票面利率有年、月、日利率之分。三者之间的关系是：三者之间的关系是： 月利率年利率月利率年利率/12/12利率利率 日利率日利率=

19、=年利率年利率/360/36022一张面值一张面值5000050000元、利率为元、利率为1010、期限为、期限为6 6个月个月的商业汇票，其出票日为的商业汇票，其出票日为3 3月月8 8日，其票据到期日应日，其票据到期日应为为9 9月月8 8日。票据到期应计利息为：日。票据到期应计利息为： =50000=5000010106/12=25006/12=2500元元将上例中的商业汇票改为将上例中的商业汇票改为180180天到期，其面值天到期，其面值利率不变，出票日仍为利率不变，出票日仍为3 3月月1818日，则其票据到期日应日，则其票据到期日应为为9 9月月1414日（日（3 3月月1818日至

20、月底计日至月底计1414天；天；4 4月份月份3030天，天，5 5月月3131天，天，6 6月月3030天。天。7 7月月3131天，天，8 8月月3131天；至天；至9 9月月1313日日共共180180天，按天，按“算头不算尾算头不算尾”的办法，到期日应为的办法，到期日应为9 9月月1414，1414日不计利息）。票据到期应计利息为日不计利息）。票据到期应计利息为 50000500001010180/360180/36025002500元元231.1.票据贴现时：票据贴现时： 借：银行存款借：银行存款 （贴现净值（贴现净值= =到期值到期值- -贴现息）贴现息） 财务费用财务费用 （两者

21、之差）（两者之差） 贷：应收票据贷：应收票据 （账面价值）（账面价值）2.2.票据到期票据到期分情况处理分情况处理 1)1)承兑人按期付款承兑人按期付款贴现企业无需作账。贴现企业无需作账。 2)2)若期承兑人无力支付款项若期承兑人无力支付款项则贴现企业有义务将有关款则贴现企业有义务将有关款项按票据的到期值支付给银行。延用上例，则作有关分录：项按票据的到期值支付给银行。延用上例，则作有关分录： 借：应收账款借：应收账款 贷：银行存款贷：银行存款( (短期借款短期借款- -贴现人无力支付时贴现人无力支付时) ) 24某企业某企业4 4月月2929日售给本市日售给本市M M公司产品一批，货款总计公司

22、产品一批，货款总计100000100000元，元，M M公司交来一张出票日为公司交来一张出票日为5 5月月1 1日、面值日、面值117000117000元、期元、期限为限为3 3个月的商业承兑无息票据。该企业个月的商业承兑无息票据。该企业6 6月月1 1日持票据到银行贴日持票据到银行贴现，贴现率为现，贴现率为1212。企业应收到票据时：。企业应收到票据时： 借：应收票据借：应收票据117000117000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入117000117000 6 6月月1 1日到银行贴现时：日到银行贴现时： 票据到期日为票据到期日为8 8月月1 1日，贴现期为日，贴现期为2 2个月（个月（

23、6 6月月1 1日至日至8 8月月1 1日）日） 票据到期值票据面值票据到期值票据面值117000117000元元 贴现息贴现息11700011700012122/122/1223402340元元 贴现额贴现额11700011700023402340114660114660元元 借：银行存款借：银行存款114660114660 财务费用财务费用23402340 贷：应收票据贷：应收票据11700011700025若例若例5 5中的票据为带息票据，票面年利率为中的票据为带息票据，票面年利率为1414，其他条件不变，企业于，其他条件不变，企业于6 6月月1 1日到银行贴现。则企日到银行贴现。则企业

24、应作会计分录：业应作会计分录： 票据到期值票据到期值 11700011700011700011700014143/123/12121095121095元元 贴现期为两个月（贴现期为两个月（6 6月月1 1日至日至8 8月月1 1日）日） 贴现息贴现息12109512109512122/122/122421.92421.9元元 贴现额贴现额1210951210952421.92421.9118673.1118673.1元元 借：银行存款借：银行存款118673.1118673.1 贷：应收票据贷：应收票据117000117000 财务费用财务费用1673.11673.126 1.1.取得转让收入

25、：取得转让收入： 借：银行存款借：银行存款 （转让收入）（转让收入） 财务费用财务费用 （两者之差）（两者之差） 贷：应收票据贷：应收票据 （账面价值）（账面价值） 2.2.购入物资：购入物资： 借：物资采购借：物资采购 （材料价款）（材料价款） 借或贷：借或贷： 银行存款银行存款 （两者之差）（两者之差） 贷：贷： 应收票据应收票据 （账面价值）（账面价值）271 1、到期收回时：、到期收回时： 借：银行存款借：银行存款 （账面价值）（账面价值） 贷：应收票据贷：应收票据 （账面价值）（账面价值）1 1、到期无法收回时：、到期无法收回时： 借：应收账款借：应收账款 （账面价值）（账面价值）

26、贷：应收票据贷：应收票据 （账面价值（账面价值）28 ( (一一) ) 概述概述 1.1.坏账与坏账损失的含义坏账与坏账损失的含义 2.2.坏账的确认条件坏账的确认条件 (1)(1)全额确认坏账损失的情况：全额确认坏账损失的情况： 1)1)债务人死亡，以其遗产清偿仍然无法收回；债务人死亡，以其遗产清偿仍然无法收回； 2)2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；法收回； 3)3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。29 （2 2）

27、 不能全额计提坏账准备的情况不能全额计提坏账准备的情况 1).1).当年发生的应收款项，以及未到期的款项；当年发生的应收款项，以及未到期的款项； 2).2).计划对应收款项进行债务重组，或以其他发生进行重组的；计划对应收款项进行债务重组，或以其他发生进行重组的； 3).3).与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产 生的应收款项；生的应收款项； 4).4).其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 （3 3）对已确认为坏帐的应收帐款，并不意味着放弃了）对已确认为坏帐的应收帐款，并不

28、意味着放弃了追索权，一量重新收回，应及时入帐。追索权，一量重新收回，应及时入帐。 （4 4）企业持有的未到期的应收票据，如有确凿证据不）企业持有的未到期的应收票据，如有确凿证据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其帐面余额转能够收回或收回的可能性不大时，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提相应的坏帐准备。入应收帐款，并计提相应的坏帐准备。30 1.1.核算方法核算方法有两种有两种 1).1).直接核销法直接核销法指在实际发生坏账时，对于指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记入当期费用（管理费发生的坏账损失，直接记入当期费用（管理费用），同时注销该笔应收款项。用），同时注销该笔应收款项。(

29、 (已取消已取消) ) 2).2).备抵法备抵法企业按期估计可能发生的坏账损企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账准备。失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账准备。 ( (现采用现采用) )312 2、 坏账准备计提额坏账准备计提额 取决于取决于“ 坏账损失金额的估计方法坏账损失金额的估计方法” 有三种：有三种： 应收款项余额百分比法应收款项余额百分比法 账龄分析法账龄分析法 销货百分比法。销货百分比法。 （3 3）坏账损失的确认）坏账损失的确认计入计入“管理费用管理费用”323 3、坏账准备的计提政策、坏账准备的计提政策 （1 1） 计提范围：计提范围： A A、

30、 应收账款应收账款 B B、其他应收款、其他应收款 注意：注意： 1.1.预付账款预付账款一般不得计提坏账准备，但如有一般不得计提坏账准备，但如有确凿的证据表明其已不符合预付账款的性质，或者确凿的证据表明其已不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤消等原因无望再收到所购货物因供货单位破产、撤消等原因无望再收到所购货物的，应将其转入的，应将其转入“其他应收款其他应收款”后再计提坏账准备。后再计提坏账准备。 2.2.应收票据应收票据一般不得计提坏账准备，只有待一般不得计提坏账准备，只有待到期不能收回转入到期不能收回转入“应收账款应收账款”后再计提坏账准备。后再计提坏账准备。33 某企业坏帐核算

31、采用备抵法，按年末应收帐款余额百某企业坏帐核算采用备抵法，按年末应收帐款余额百分比计提坏帐准备，估计确定的计提比例为分比计提坏帐准备，估计确定的计提比例为1 1。该企。该企业第一年末的应收帐款余额为业第一年末的应收帐款余额为250000250000元。第二年客户元。第二年客户X X公司所欠的公司所欠的90009000元帐款已超过元帐款已超过3 3年，确认为坏帐；第二年，确认为坏帐；第二年末，该企业应收帐款余额为年末，该企业应收帐款余额为300000300000元；第三年客户元；第三年客户A A公司破产，所欠公司破产，所欠2000020000元帐款有元帐款有85008500元无法收回，确认元无法

32、收回，确认为坏帐；第三年末，企业应收帐款余额为为坏帐；第三年末，企业应收帐款余额为260000260000元；元；第四年，第四年，X X公司所欠的公司所欠的90009000元帐款又收回，年末应收帐元帐款又收回，年末应收帐款余额为款余额为320000320000元。该企业各年应作的会计分录如下：元。该企业各年应作的会计分录如下： 第一年末提取坏帐准备：第一年末提取坏帐准备： 借：管理费用借：管理费用25002500元元 贷：坏帐准备贷：坏帐准备25002500元元34第二年冲销坏帐：第二年冲销坏帐： 借：坏帐准备借：坏帐准备90009000 贷：应收帐款贷：应收帐款X X公司公司90009000

33、第二年末，计提坏帐准备：提取前的第二年末，计提坏帐准备：提取前的“坏帐准备坏帐准备”科目余额为借科目余额为借65006500元，按年末应收帐款余额估计元，按年末应收帐款余额估计坏帐损失为坏帐损失为30003000元，则本年应提取坏帐准备数为元，则本年应提取坏帐准备数为95009500元。元。 借：管理费用借：管理费用 95009500 贷：坏帐准备贷：坏帐准备 9500950035第三年冲减坏帐：第三年冲减坏帐： 借：坏帐准备借：坏帐准备85008500 贷：应收帐款贷：应收帐款A A公司公司85008500第三年末，计提坏帐准备；提取前的第三年末，计提坏帐准备；提取前的“坏帐准备坏帐准备”科

34、科目为借方余额目为借方余额55005500元，按年末应收帐款余额估计坏元，按年末应收帐款余额估计坏帐损失为帐损失为26002600元，则本年应提取坏帐准备数为元，则本年应提取坏帐准备数为81008100元。元。 借：管理费用借：管理费用81008100 贷：坏帐准备贷：坏帐准备8100810036第四年第四年X X公司公司90009000元坏帐又收回。元坏帐又收回。 借：应收帐款借：应收帐款X X公司公司90009000 贷：坏帐准备贷：坏帐准备90009000 借：银行存款借：银行存款90009000 贷：应收帐款贷：应收帐款X X公司公司 90009000第四年末提取坏帐前第四年末提取坏帐

35、前“坏帐准备坏帐准备”科目为科目为1160011600元，元，按按年末应收帐款余额计提的坏帐准备为贷方年末应收帐款余额计提的坏帐准备为贷方32003200元，则元，则年末实际应提的坏帐为年末实际应提的坏帐为84008400元。元。 借：管理费用借：管理费用84008400 贷：坏帐准备贷：坏帐准备8400840037 1.1.含义含义指支付给非独立核算的内部单位（包括指支付给非独立核算的内部单位（包括职能科室、施工单位）或个人备作零星采购、零星职能科室、施工单位）或个人备作零星采购、零星开支或差旅费等使用的款项。开支或差旅费等使用的款项。 备用金不是现金，是占用在流通过程中的结算资备用金不是现

36、金，是占用在流通过程中的结算资金。是其他应收款金。是其他应收款 2.2.管理制度管理制度定额管理和非定额管理定额管理和非定额管理 （1 1）定额管理）定额管理 （2 2） 非定额管理：先借后用，用后报销非定额管理：先借后用，用后报销 3.3.案例案例38行政科预借器具、家具维修费行政科预借器具、家具维修费500500元，开出元，开出转帐支票付讫。根据发票和支票存根联作会计分转帐支票付讫。根据发票和支票存根联作会计分录如下：录如下： 借：备用金借：备用金行政科行政科500500 贷：银行存款贷：银行存款500500行政科持单据报销器具、家具维修费行政科持单据报销器具、家具维修费340340元，元

37、，并交回余额并交回余额160160元。元。 借：工程施工借：工程施工间接费用间接费用340340 现金现金160160 贷：备用金贷：备用金行政科行政科50050039 企业对行政科实行定额备用金制度，核定定额企业对行政科实行定额备用金制度，核定定额备用金制度，核定定额为备用金制度，核定定额为500500元，开出现金支票支付。元，开出现金支票支付。 借：备用金借：备用金行政科行政科500500 贷：银行存款贷：银行存款500500 行政科报销购买文具费行政科报销购买文具费330330元、市内交通费元、市内交通费2020元，经审核后支付现金补足定额。元，经审核后支付现金补足定额。 借：工程施工借

38、：工程施工间接费用间接费用350350 贷：现金贷：现金350350行政科定额备用金不需用退回时填制收款凭证行政科定额备用金不需用退回时填制收款凭证 借：现金借：现金500500 贷：备用金贷：备用金行政科行政科50050040（1 1）应收的各种赔款、罚款；）应收的各种赔款、罚款；（2 2）应收出租包装物的租金；）应收出租包装物的租金；（3 3）应向职工收取的各种垫付款项；）应向职工收取的各种垫付款项；（4 4）存出的保证金，如租入包装物支付的押金；）存出的保证金，如租入包装物支付的押金；（5 5）预付帐款转入；）预付帐款转入；（6 6）其他各种的应收、暂付款项。不包括企业）其他各种的应收、

39、暂付款项。不包括企业 拨出用于投资、购买物资的各种款项；拨出用于投资、购买物资的各种款项； 其他应收款应按实际发生额入帐。其他应收款应按实际发生额入帐。411.1.应付账款应付账款2.2.预收账款预收账款3.3.应付票据应付票据4.4.短期借款短期借款5.5.其他应付款其他应付款42 1.1.入账价值：一般为应付金额，而非到期应付金额入账价值：一般为应付金额，而非到期应付金额 的现值。的现值。 2.2.有现金折扣有现金折扣我国规定按总价法入账。我国规定按总价法入账。 净价法净价法即扣除最大折扣后的净值入账。即扣除最大折扣后的净值入账。 两者的区别：入账金额不同。两者的区别：入账金额不同。 3.

40、3.有商业折扣有商业折扣不计入应付账款入账价值。不计入应付账款入账价值。 4.4.无法支付的应付账款无法支付的应付账款直接转入直接转入“资本公资本公积积” 。43向阳公司向向阳公司向A A企业购入材料一批，价款企业购入材料一批，价款4000040000元，付款条件为元，付款条件为2/10,N/302/10,N/30。材料已验收入库，货。材料已验收入库，货款暂欠。根据入库单及发票等凭证，作如下发录。款暂欠。根据入库单及发票等凭证，作如下发录。 借：库存材料借：库存材料4000040000 贷：应付帐款贷：应付帐款A A公司公司4000040000 若若1010天内付款，则根据收款收据作如下分录：

41、天内付款，则根据收款收据作如下分录： 借：应付帐款借：应付帐款A A公司公司4000040000 贷：银行存款贷：银行存款3920039200 财务费用财务费用80080044某年初，企业将部分工程分包给市建三公司，并通过银行某年初，企业将部分工程分包给市建三公司，并通过银行转帐预付工程款转帐预付工程款100000100000元，年末市建三公司提出元，年末市建三公司提出“工程价款结工程价款结算帐单算帐单”结算应付的已完工程款结算应付的已完工程款250000250000元，企业已审核签字；元，企业已审核签字；次年初，企业开出转帐支票，结付工程款次年初，企业开出转帐支票，结付工程款15000015

42、0000元，会计分录元，会计分录如下：如下： 年初预付时，借：预付帐款年初预付时，借：预付帐款预付分包工程款预付分包工程款100000100000 贷：银行存款贷：银行存款100000100000 年末，借：工程施工年末，借：工程施工250000250000 贷：应付帐款应付工程款贷：应付帐款应付工程款2500025000 结转预付：借：应付帐款结转预付：借：应付帐款应付工程款应付工程款100000100000 贷：预付帐款贷：预付帐款预付分包工程款预付分包工程款100000100000 次年初结付工程款时，根据支票存根及收据次年初结付工程款时，根据支票存根及收据 借：应付帐款应付工程款借：应

43、付帐款应付工程款150000150000 贷：银行存款贷：银行存款150000150000451.1.概念：指企业按照合同规定，向购货方预收的定金概念：指企业按照合同规定，向购货方预收的定金或部分货款。这项负债要用以后的商品或劳务偿付。或部分货款。这项负债要用以后的商品或劳务偿付。2.2.设置的总账账户：预收帐款设置的总账账户：预收帐款 明细科目：预收工程款和预收销货款明细科目：预收工程款和预收销货款3.3.如果企业预收帐款较少，也可将预收的货款直接作如果企业预收帐款较少，也可将预收的货款直接作为应收帐款的减项，反映在为应收帐款的减项，反映在“应收帐款应收帐款”帐户的贷帐户的贷方，待发生应收帐

44、款时，再在方，待发生应收帐款时，再在“应收帐款应收帐款”帐户进帐户进行结算行结算。46与市建三公司签订销货合同，销售预应力空心板一批，与市建三公司签订销货合同，销售预应力空心板一批，合同金额合同金额7000070000元，预收货款元，预收货款4000040000元，余款于发货后结算。元，余款于发货后结算。 收到对方预付的货款时，根据进帐单及收据收到对方预付的货款时，根据进帐单及收据 借：银行存款借：银行存款4000040000贷：预收帐款贷：预收帐款预收销货款预收销货款4000040000 发出货物后办理结算时，结转原预收货款，根据发货票等凭证发出货物后办理结算时，结转原预收货款，根据发货票等凭证借：预收帐款借：预收帐款预收销货款预收销货款4000040000 应收帐款应收帐款应收销货款应收销货款3000030000贷：其他业务收入贷：其他业务收入7000070000 结清货款收到时，根据收帐通知、收据等有关凭证结清货款收到时，根据收帐通知、收据等有关凭证 借：银行存款借：银行存款3000030000贷：应收帐款贷：应收帐款应收销货款应收销货款3000030000471.1.含义：含义：2.2.