基础会计学BASICACCOUNTING

1、基基 础础 会会 计计 学学BASIC ACCOUNTINGBASIC ACCOUNTING 第十一章第十一章 账务处理程序账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序第五节第五节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一、一、账务处理程序的概念账务处理程序的概念二、二、合理组织账务处理程序的意义合理组织账务处理程序的意义三、三、组织账务处理程序的要求组织账务处

2、理程序的要求四、四、账务处理程序的种类账务处理程序的种类一、一、账务处理程序的概念账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算程序和会计账务处理程序、会计核算组织程序，它是指将经济业务通过会计凭证分类，过记到账簿上，再由账簿到会计报表的编制步骤和方法。 科学地组织账务处理程序，对提高会计核算的质量和会计工作的效率、充分发挥会计的职能具有重要意义。 不同单位的性质、规模和业务繁复程度的不同，决定其适用不同的账务处理程序，不同的账务处理程序对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。二、二、合理组织账务处理程序的意义合理组织账务处理程序的意义 有利于及时正确提供核算资料； 有利于分工合作，提高

3、核算效率； 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。三、三、组织账务处理程序的要求组织账务处理程序的要求 各单位账务处理程序不尽相同，但基本模式总是不变的。其基本模式如图 第1次数据汇总 第2次数据汇总 从上述基本模式出发，根据单位的实际情况，可选择适当的数据汇总步骤和方法。账务处理程序的确定，一般应符合三项要求：1、要与本单位业务繁简相适应；2、要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料；3、要有利于提高会计核算效率。会计凭证会计凭证账账 簿簿会计报表会计报表四、四、账务处理程序的种类账务处理程序的种类 各单位在选择账务处理程序时，应考虑企业的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及时和完整的

4、前提下，尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，节约人力、节约核算费用。 我国各经济单位采用的一般账务处理程序主要有以下几种：（1）记账凭证账务处理程序；（2）科目汇总表账务处理程序；（3）汇总记账凭证账务处理程序；（4）日记总账账务处理程序。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、一、记账凭证账务处理程序二、二、记账凭证核算程序设置的会计凭证和账簿三、三、记账凭证核算程序流程四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 一、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是根据记账凭证直接逐笔登记总账记账凭证账务处理程序是根据记账凭证直接逐笔登记总账的一种核算

5、程序，是最基本的会计核算程序。的一种核算程序，是最基本的会计核算程序。会计报表会计报表 经济业务经济业务(交易事项交易事项)总总 账账专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证 （或（或）明细账明细账特别提示：特别提示：在各种核算组织程序下，经济在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。只是登记总账账户的方法有所不同。日记账日记账确认确认计量计量 逐笔逐笔登记登记 逐笔登记逐笔登记 二、记账凭证核算组织程序下的会计凭证和账簿二、记账凭证核算组织程序下的会计凭证和账簿格式：借、贷、余三栏式格式：借、

6、贷、余三栏式格式：借、贷、余（或：格式：借、贷、余（或：收、付、余）三栏式收、付、余）三栏式 格式格式1 1：借、贷、余三栏式：借、贷、余三栏式 格式格式2 2：数量金额式：数量金额式 格式格式3 3：多栏式：多栏式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记账凭证通用记账凭证会计账簿会计账簿总总 账账日记账日记账明细账明细账格式各不相同格式各不相同各种核算组织程序下各种核算组织程序下使用的会计报表种类及使用的会计报表种类及格式相同，不再赘述。格式相同，不再赘述。三、三、记账凭证核算程序流程记账凭证核算程序流程原始凭证记

7、账凭证会计报表 日记账 总 账 明细账记账凭证核算程序流程图记账凭证核算程序流程图第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、一、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序二二、科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法三、三、科目汇总表核算程序流程科目汇总表核算程序流程四四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围 科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种核算程序。 科目汇总表的本质是一种汇总记账凭证。会计报表会计报表 经济业务经济业务(交易事项交易事项)总总 账账专用记账凭证专用记账

8、凭证通用记账凭证通用记账凭证（或（或）明细账明细账 特别提示：特别提示：在各种核算组织程序下，经济在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。只是登记总账账户的方法有所不同。日记账日记账科科 目目汇总表汇总表 汇总汇总登记登记 逐笔登记逐笔登记一、一、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法 科目汇总表科目汇总表 20XX年7月1日至10日 科汇字第701号会计科目会计科目账页账页本期发生额本期发生额记账凭证起讫号记账凭证起讫号借借 方方贷贷 方方银行存

9、款银行存款102 000102 00090 00090 000自银收字第自银收字第1 1号至第号至第2 2号；号；自银付字第自银付字第1 1号至第号至第2 2号；号；自转字第自转字第1 1号至第号至第2 2号。号。应收账款应收账款22 00022 000原材料原材料19 00019 000生产成本生产成本15 00015 000固定资产固定资产28 00028 000短期借款短期借款40 00040 000应付职工薪酬应付职工薪酬50 00050 000制造费用制造费用2 0002 000管理费用管理费用2 0002 000实收资本实收资本28 00028 000主营业务收入主营业务收入80

10、00080 000合计合计239 000239 000239 000239 000 有借必有贷、借贷必相等按记账凭证按记账凭证上的分录中所上的分录中所有科目按借、有科目按借、贷方分别汇总贷方分别汇总 一般一般按月汇总按月汇总 每次汇总都应注明汇总记账凭证的起讫字号交易或事项发交易或事项发生时所编制的生时所编制的各种记账凭证各种记账凭证三、科目汇总表三、科目汇总表核算程序流程核算程序流程原始凭证记账凭证会计报表 日记账 总 账 明细账科目汇总表科目汇总表核算程序流程图核算程序流程图科目汇总表第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、一、汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证

11、账务处理程序二二、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证的编制方法三、三、汇总记账凭证核算程序流程汇总记账凭证核算程序流程四、四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 汇总记账凭证账务处理程序，亦称分类汇总记账凭证核算程序，是根据汇总记账凭证登记总账的一种核算程序。在汇总记账凭证核算程序下，需要设置： 库存现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账。 库存现金日记账、银行存款日记账和总账均采用三栏式账簿；明细账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式账簿。一、一、汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序收款凭证、付款凭证和转账凭证汇总收款凭证、

12、汇总付款凭证和汇总转账凭证总账二、二、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为： 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。1、汇总收款凭证及其编制方法 汇总收款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的收款业务。 表表11-3 汇总汇总收款收款凭证凭证 借方科目：银行存款 20XX年7月31日 汇收字第701号贷方科目金 额总账账页110日银收字第1号至第2号1120日银收字第3号至第3号2131日银收字第4号至第4号合计应收账款22 00022 000主营业务收入80 00080 000短期借款2

13、0 00020 000实收资本30 00030 000合计102 00020 00030 000152 000每10天定期汇总，按月编制汇总收款凭证2、汇总付款凭证及其编制方法 汇总付款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务。 表表11-4 汇总汇总付付款款凭证凭证 贷方科目：银行存款 20XX年7月31日 汇付字第701号定期汇总，按月编制汇总付款凭证借方科目金 额总账账页110日银收字第1号至第2号1120日银收字第3号至第4号2131日银收字第5号至第6号合计短期借款40 00040 000应付职工薪酬50

14、 00050 000制造费用900900管理费用1 1001 100应付账款15 00042 00057 000销售费用5 9005 900合计90 00017 00047 900154 9003、汇总转账凭证及其编制方法 汇总转账凭证是按转账凭证中的每一个贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种凭证。 表表11-5 汇总汇总转账转账凭证凭证 贷方科目：原材料 20XX年7月31日 汇转字第701号借方科目金 额总账账页110日转字第12号1120日转字第38号2131日转字第918号合计生产成本15 00034 00049 000制造费用2 0002 000管理费用2 0002

15、000合计19 00034 00053 000三、三、汇总记账凭证核算程序流程汇总记账凭证核算程序流程原始凭证记账凭证会计报表 日记账 总 账 明细账汇总记账凭证核算程序流程图汇总记账凭证核算程序流程图汇总记账凭证第五节第五节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序一、一、日记总账账务处理程序的概念与特点日记总账账务处理程序的概念与特点二、二、日记总账账务处理程序下的记账凭证、日记总账账务处理程序下的记账凭证、会计账簿系统会计账簿系统三、三、日记总账账务处理程序的流程日记总账账务处理程序的流程四、四、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围一、日记总账账务

16、处理程序的概念与特点一、日记总账账务处理程序的概念与特点 日记总账账务处理程序是设置日记总账，根据记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定编制财务报表的账务处理程序。日记总账日记总账日记账日记账总分类账总分类账二、日记总账账务处理程序下的记账凭证、会计账簿系统二、日记总账账务处理程序下的记账凭证、会计账簿系统格式：按会计科目分设格式：按会计科目分设借、贷方的分栏式借、贷方的分栏式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式或：收、付、余三栏式 格式格式1 1：借、贷、余三栏式：借、贷、余三栏式 格式格式2 2：数量金额式：数量金额式 格式格式3 3：多栏式：多栏式记账凭证记账凭证

17、专用记账凭证专用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记账凭证通用记账凭证会计账簿会计账簿日记日记总账总账日记账日记账明细账明细账格式各不相同格式各不相同各种核算组织程序下各种核算组织程序下使用的会计报表种类及使用的会计报表种类及格式相同，不再重述。格式相同，不再重述。年凭证摘要发生额银行存款在途物资应交税费月日字号借方贷方借方贷方借方贷方51月初余额90 00050 00021 7005银付3购材料11 70011 70010 00017 00010银付5交税费20 00020 00020 000本月合计285 00035 00010 0008 00021 700月末余额55 00052 0000日记总账的格式、内容与登记方法如表所示日记总账的格式、内容与登记方法如表所示三、日记总账账务处理程序的流程三、日记总账账务处理程序的流程 原始凭证 记账凭证库存现金日记账银行存款日记账 总分类账（日记总账）明细分