金融企业会计

1、精品文档你我共享P85 年月份，某支行发生下列单位定期存款业务：（） 年 月 日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款元。借：吸收存款 活期存款 天龙集团户200 000贷：吸收存款 定期存款 天龙集团户200 000（）年月日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额元，存入时一年期定期存款年利率为。答：到期利息 50 000 ×1×2.52%1 260（元）借：吸收存款 定期存款 丽江宾馆户50 000应付利息 定期存款利息户1 260贷: 吸收存款 活期存款 丽江宾馆户51 260（）年月日，友谊商场要求部分提前支取两年期定期存款元，该存款于年月日存入， 存入金额为

2、元，存入时两年期定期存款年利率为，支取日银行挂牌的活期存款年利率为。答：利息 80 000 ×83×0.72%÷360132.80(元)借: 吸收存款 定期存款 友谊商场户 200 000 应付利息 定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款 活期存款 友谊商场户 200 132.80 借：吸收存款 活期存款 友谊商场户 120 000 贷：吸收存款 定期存款 友谊商场户 120 000（）年月日，恒信有限责任公司来行要求支取于年月日存入的一年期定期存款 元，存入时一年期定期存款年利率为，支取日银行挂牌的活期存款年利率为。到期利息 =100 000×2.

3、25%×1=2 250(元)答：过期利息 =100 000×65×0.72%÷360=130(元 )借：吸收存款 定期存款 恒信有限责任公司户 100 000 应付利息 定期存款利息户 2 380贷：吸收存款 活期存款 恒信有限责任公司户102 380某支行的开户人陈浩年月日的活期储蓄存款账户的余额为元。 该支行年月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩至上月底未计息积数为元。年月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务：（）年月日，存入现金元。12月 3日借：库存现金1 500贷：吸收存款 活期储蓄存款 陈浩户 1 500（）年月日，支取现金元。

4、12月 15日：借：吸收存款 活期储蓄存款 陈浩户 3 000贷：库存现金3 000（）年月日，支取现金元。12月 19 日借：吸收存款 活期储蓄存款 陈浩户 1 000贷：库存现金1 000（）年月日，银行结息，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为，结腹有诗书气自华精品文档你我共享计的利息于次日办理转账。12 月 20 日结计陈浩存款账户的利息利息（ 326 0005 852.37 ×27 352.37 ×124 352.37 ×43 352.37 ×2）×0.72%÷360 =(326 00011 704.74 88 228.441

5、7 409.486 704.74) 0×.72%÷360 =450 047.40 ×0.72%÷360 9（元） 12 月 21 日办理利息转账 :借：应付利息 活期储蓄利息户9贷：吸收存款 活期储蓄存款 陈浩户 9（）年月日， 储户陈浩来行要求销户， 当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为。要求：根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度陈浩存款账户的利息，并作利息转账的账务处理。12月 27 日:利息 =(3 352.377.2) ×6×0.72%÷360=0.40(元)借：吸收存款 活期储蓄存款 陈浩户 3359.57

6、应付利息 活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金3 359.97P194 220X6 年 1 月 1 日，EFG 银行向某客户发放一笔贷款 100000000 元，期限 2 年，合同利率 10% ，按季计、结息 .假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。资料如下：（1）20X6 年 3 月 31 日、 6 月 30 日、 9 月 30 日和 12 月 31 日，分别确认贷款利息2500000 元。（ 1）发放贷款：Dr ：贷款本金100000000Cr：吸收存款100000000（2）20X6 年 12 月 31 日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款

7、存在减值迹象，采用单向计提减值准备的方式确认减值损失 10000000元。（2）20X6 年 3 月 31 日、 6 月 30 日、 12 月 31 日，分别确认贷款利息Dr ：应收利息2500000Cr：利息收入2500000Dr ：存放中央银行存款（或吸收存款）2500000Cr：应收利息2500000（3）20X7 年 3 月 31 日，从客户收到利息1000000 元，且预期 20X7 年第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。（3）20X6 年 12 月 31 日，确认资产减值损失10000000 元。Dr ：资产减值损失10000000Cr：贷款损失准备10000000Dr ：贷款

8、已减值100000000Cr：贷款本金100000000（4）20X7 年 4 月 1 日，经协商， EFG 银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为 85000000 元，自此 EFG 银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费 200000 元。EFG 拟将其处置，不转做自用固定资产；在实际处置前拟将其对外出租。（ 4）20X7 年 3 月 31 日，确认从客户收到利息1000000 元。腹有诗书气自华精品文档你我共享Dr ：存放中央银行款项（或吸收存款）1000000Cr：贷款已减值1000000按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=9

9、0000000*10%/4=2250000（元）Dr ：贷款损失准备2250000Cr：利息收入2250000此时，贷款的摊余成本 =90000000-1000000+2250000=91250000（元），从租户处收到上述房地产的租金800 000.当日，该房地产的可变现净值为84 000 000.（5）20X7 年 4 月 1 日，收到抵债资产：Dr ：抵债资产85000000营业外支出64500000贷款损失准备7750000Cr：贷款已减值 99000000应交税费20000(6)2007.12.31，从租户处收到上述房地产的租金1 600 000。EFG 银行当年为该房地产发生维修费

10、200 000，并不打算再出租。(6)20x7.6.30,从租户处收到上述房地产的租金800 000借：存放中央银行款项800 000贷：其他业务收入800 000确认抵债资产跌价准备 =85 000 000-84 000 000=1 000 000借：资产减值损失1 000 000贷：抵债资产跌价准备1 000 000(7)2007.12.31，该房地产的可变现净值为 83 000 000；(7)2007.12.31，确认抵债资产租金等：借：存放中央银行款项1 600 000贷：其他业务收入1 600 000确认发生的维修费用200 000：借：其他业务成本200 000贷：存放中央银行款项

11、等 200 000确认抵债资产跌价准备 =84 000 000-83 000 000=1 000 000借：资产减值损失1 000 000贷：抵债资产跌价准备1 000 000(8)2008.1.1，EFG 银行将该房地产处置，取得价款 83 000 000，发生相关税费 1 500 000.(8)2008.1.1，确认抵债资产处理：借：存放中央银行款项83 000 000抵债资产跌价准备2 000 000营业外支出1 500 000贷：抵债资产85 000 000应交税费1 500 000P194 4（1） 7 月 10 日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额 350 00

12、0 元，汇票到期日为 11 月 4 日，景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为 6）。借：贴现资产 票据贴现 通信公司（面值） 350 000腹有诗书气自华精品文档你我共享贷：吸收存款 单位活期存款 通信公司 341 810贴现资产 票据贴现 通信公司（利息调整） 8 190（2） 7 月 15 日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85 000 元。借：存放中央银行款项 单位活期存款 建设银行 85 000贷：贴现资产 票据贴现 建设银行 85 000（3） 7 月 16 日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150 000 元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账

13、户只有100 000 元。借：存放中央银行款项 单位活期存款 油漆厂 100 000贷款 逾期贷款 油漆厂 50 000贷：贴现资产 票据贴现 油漆厂 150 000（4） 7 月 21 日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60 000 元。借：存放中央银行款项 单位活期存款 中国工商银行银行60 000贷：贴现资产 票据贴现 中国工商银行 60 000（5） 7 月 22 日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75 000 元。借：存放中央银行款项 单位活期存款 建设银行 75 000贷：贴现资产 票据贴现 建设银行 75 000（6） 7 月 29 日，收到中国工商银行北京分

14、行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款通知书，金额为 190 000 元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。借：存放中央银行款项 单位活期存款 蓝天贸易公司 190 000贷：贴现资产 票据贴现 蓝天贸易公司190 000P218 月 日，客户林南持 港元现钞，要求兑换人民币。人民币外汇汇价表外 币外币单位汇买价卖出价钞买价美元 港币1借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 月 日，某驻华使馆外交官因回国述职，经批准从“ 活期外汇存款驻华某机构”美元户支款兑取美元现钞 美元携带出境。借：吸

15、收存款活期外汇存款（某企业） US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 000 收到国外某代理行贷方报单 美元，经批准以原币计入收款单位生物研究所账户。借：清算资金往来US$ 20 000腹有诗书气自华精品文档你我共享贷：吸收存款活期外汇存款US$20 000 某企业收到美元现钞 美元， 该款项为出售样品款， 经外汇管理部门批准，要求银行兑换成美元现汇，存入该公司美元现汇活期户。借：库存现金US$ 10000贷：货币兑换US

16、$10 000借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款活期外汇存款（某企业）US$ 9 964 出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实

17、，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠， 性行淑均， 晓畅军事， 试用于昔日， 先帝称之曰 “能”，是以众议举宠为督： 愚以为营中之事， 悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也 。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于