高校教师个人所得税税务筹划研究VIP

1、、高校教师工资薪金税务筹划策略(一)工资薪金适当福利化，降低教师名义收入。一般来说，教师的工资、薪金收入超过1600元就要纳税。筹划时，可以将超过1600元的工资、薪金部分用于职工福利支出，这样不可仅改善教师福利状况，增加其可支配收入，还可以降低名义收入以减少纳税。高校通常可以为教师支付交通、通讯、用餐等基本消费支出，相应地降低其税前工资，减少计税依据；为教职工购房提供一定期限的优惠贷款，之后每月从其工资额中扣除部分款项用于归还贷款，减轻教师的贷款利息负担；为教师免费提供福利设施，如免费家具、健体中心、办公设备、交通工具等，只要不将其转化为现金支付或改变产权归属，则可不必缴纳个人所得税；为教职

2、工提供周转房或负担其房租；提高教职工的办公条件，为其配备办公设施及用品；每年为教师报销一定额度的图书资料、学习培训费用。具体筹划时，学校应建立实报实销(或限额报销)制度，明确各职别教师的报销方式及限额，并依据合法的报销凭证处理。例1王教授每月工资为5350元，每月需支付：房租2100元、交通费120元、电话费150元，食堂用餐200元。除去以上固定开支，王教授可动用收入为2780元。王教授每月应纳税额为437.5(5350-1600)15%-125口。如果以上每月固定支出由学校采取实报实销方式负担，而每月工资下调为2780元，则每月应纳税额为93(2780-1600)10%-25元。经筹划后，

3、学校支出不变，但王教授每月可节税344.5(437.5-93)元，全年共节税4134元。(二)合理发放年终奖金、津贴。2005年税法规定，雇员当月取得的全年一次性奖金作为单独一个月的工资、薪金所得计税，用当月取得奖金数除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额；雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，一律与当月工资、薪金收入合并纳税。因此可以通过合理分配奖金，尽可能地降低年终一次性奖金的适用税率，即在月收入适用税率不低于年终奖金适用税率的条件下，只要不提升年终奖金的适用税率级数，应尽量将各种奖金合并在年终一起发放。但如果月收入本身适用税率已低于年终奖金适用税率，就应将

4、奖金转换为月收入发放。例2刘教授2005年每月工资为4500元，当年年终超课时津贴、科研津贴预计为36000元，若奖金按月发放，全年应纳税9660(4500+3000-1600)X20%-375X12若按半年发放，全年应纳税10800(4500+18000-1600)X25%-1375X2+4500-1600)X15%-125X10若年终一次性发放，全年应纳税8995(4500-1600)X15%-125X12+36000X15%-125元。可以看出，在年终奖税率小于等于月税率时，年终一次发放纳税最少、平均每月发放次之、按半年发放最多。另外，分析国税发20059号文件可以发现，由于全年一次性奖

5、金实际计算所得税时只扣除了1个速算扣除数与理论算法相差11个速算扣除数，会导致存在纳税禁区。其特点为：一是相对纳税禁区减去1元的年终奖金额而言，随着税前所得增加，税后所得不升反降或保持不变，如年终奖为6100元时，相应的个税为585元，税后收入为5515元；而年终奖为6000元时，应缴的个税为300元,税后收入为5700元。即税前收入增加100元，税后收入却减少185元；二是每个区间的起点都是税率变化的相应点。常见的纳税禁区有：6001,6305、24001,25294、60001,63437、240001,254666。所以，高校在年终奖税务筹划时，一方面要注意降低税率，另一方面应避开纳税禁

6、区，尽量选择纳税禁区的起点减去1后的余额作为年终奖最佳金额，如6000元、24000元、60000元、240000例32005年赵老师全年收入总额为25500元，其中每月工资为1600元，年终科研津贴6300元，若年终一次性发放，全年应纳税605(6300X10%-25元。为避开纳税禁区，筹划将科研津贴6000元在年终一次性发放，剩下的300元奖金在1月与当月工资合并发放，全年应纳税3156000X5%+1600+300-1600)X5犯，比筹划前可节税290元。(三)采取推延或预支方式，均衡发放工资薪金。由于受假期、课时不均等因素影响，高校教师工资水平在各月起伏会比较大。如果将全年预期收入按

7、照12个月平均分摊发放，可以避免因部分月份收入过高而多缴税金，而有些月份收入较低，无法完全享受税收抵扣优惠的缺陷。例4李老师每月基本工资为1050元，2005年第一学期3至6月代课120节，按照学校课时津贴规定，50元/节，共需发放6000元，第二学期无授课任务。如果学校在课程结束后发放课时费，李老师6月需纳税715(1050+6000-1600)X20%-375f;如果经筹划，学校在2005年3月至2006年3月内平均发放课时费，李老师每月实际收入为1550元不用纳税，可节税715元。(四)工资薪金转化为劳务报酬。当应税所得在20000元以上时，工资薪金所得适用税率比劳务报酬所得适用税率高，

8、在可能的情况下，教师可通过与其他单位签订雇佣合同的方式，将工资薪金转化为劳务报酬更有利于节税。例5张老师2001年5月为某公司设计图纸获得收入51600元。如果张某和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工资薪金纳税，其应纳税额为50000(51600-1600)元，其应纳税额为11625(5000030%3375)元；如果张老师与该公司不存在雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬纳税1038451600(120%)30%2000元，筹划将后工资转化为劳务报酬可节税1241元。(五)科研项目费用转化法。高校有许多科研项目，如果利用自筹经费方式开展课题立项及研究，相应地就可以事先与学校协议在今后该成

9、果计算发放科研津贴或奖励时，先报销研发过程中发生的审稿、出版、材料等相关科研支出，再按照规定给教师发放津贴差额，以降低计税依据。例6苏老师2005年开始自筹经费研究税务筹划相关课题，共发表20余篇，期间支付调研费、版面费、资料费等31500元。2005年末按照其所在学校科研考核和奖励规定，统计其成果应发放科研津贴36000元。若苏老师一次取得35000元，按照国税发20059号规定需纳税5275(3600015%125)元，税后收入为30725元；若将事先支付的31500元报销后，取得津贴差额4500元，则纳税225(45005%)元，经筹划可节税5050元。(六)充分利用税收优惠政策。国家有关税法规定，独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不缴个人所得税。另外，在国家规定的缴费比例内，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费免征