第六章 账户处理程序

1、本章目的：在手工会计信息处理系统下如何根据企业规模大小选择合适的账务处理程序；熟悉记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围，熟练运用这几种账务处理程序登记总账。本章提纲树本章提纲树 账务处理程序的意义及种类账务处理程序的意义及种类 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义 ( (一一) ) 账务处理程序账务处理程序 会计工作循环：会计工作循环：制证 登账

2、结账 对账 编表主要的环节为：制证、登账、编表。这一步骤称为“记账的步骤”同时涉及到设置什么凭证、什么账簿。称为“账簿的组织形式”和“凭证的组织形式”。 账务处理程序账务处理程序是“账簿的组织形式”、“凭证的组织形式”和“记账步骤”的有机结合。 （二）意义（二）意义工作程序规范化，提高工作效率。通过证、账、表之间关系保证会计记录的正确性和完整性。二、选择科学、合理的账二、选择科学、合理的账务处理程序的基本要求务处理程序的基本要求 1.要适应本单位的实际：经营活动特点、经营规模大小、满足核算要求； 2.有利于全面、及时、正确提供会计信息； 3.有利于简化会计核算手续，提高工作效率。 三三、账务处

3、理程序的种类、账务处理程序的种类主要有五种：主要有五种：1.记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序2.汇总记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；4.日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序5.多栏式日记账账务处理程序。多栏式日记账账务处理程序。各种账务处理程序主要不同之处在各种账务处理程序主要不同之处在于登记总分类账的依据和方法不同。于登记总分类账的依据和方法不同。 本教材着重讲述前三种。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 一、特点一、特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。二、凭证及账簿组织设置二、凭证及账簿组

4、织设置1.凭证组织：通用型（记账凭证可以采用专用记账凭证、也可采用通用记账凭证的格式。）2.账簿组织：通用型（日记账和总分类账可以采用三栏式，明细分类账则可根据需要采用三栏式、多栏式、数量金额式或横线登记式。） 原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表 分录记账凭证分录记账凭证 三、账务处理步骤三、账务处理步骤制证制证登账登账 编表编表编制编制日记账日记账明细账明细账总账总账涉及现金、银行存涉及现金、银行存款收付款收付 不涉及现金、银行不涉及现金、银行存款收付的其他账存款收付的其他账户户 全部的记账凭证逐全部的记账凭证逐笔登笔登“总账总账” 根据总账和明细账编表根据总账和明细账编表 记

5、账凭证账务处理程序图记账凭证账务处理程序图账务处理程序说明：1根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编 制会计报表。四、优缺点及适用范围四、优缺点及适用范围 1.优点: 简明易懂，反映内容详细。 2.缺点：重复登记、登账的工作量大。 3.适用范围：规模较小、经济业务较少的

6、单位。 第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 一、特点一、特点定期根据记账凭证编制科目汇总表并据以登记总分类。二、凭证和账簿设置二、凭证和账簿设置1凭证组织：通用的“分录凭证”， 科目汇总记账凭证2.账簿组织：通用形式。 三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如十天或同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如十天或一个月）汇总每一会计科目的本期

7、发生额，填写在科一个月）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。 有两种格式：按月汇总格式和按旬汇总格式。 链接各T形账：库存现金、银行存款、原材料、材料采购、固定资产、短期借款、应付账款、应交税费、实收资本返幻灯片 13回返回返回返回返回返回返回返回返回返回按旬编制的科目汇总表按旬编制的科目汇总表 原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表 分录记账凭证分录记账凭证 科目汇总表科目汇总表四、账务处理步骤四、

8、账务处理步骤制证制证登账登账 编表编表编制编制日记账日记账明细账明细账总账总账涉及现金、银涉及现金、银行存款收付行存款收付 不涉及现金、银行不涉及现金、银行存款收付的其他账存款收付的其他账户户 科目汇总表科目汇总表登登“总账总账” 根据总账和明细账编表根据总账和明细账编表 制证制证登账登账 编表编表日记账日记账涉及现金、银涉及现金、银行存款收付行存款收付 不涉及现金、银行不涉及现金、银行存款收付的其他账存款收付的其他账户户 科目汇总表科目汇总表登登“总账总账” 根据总账和明细账编表根据总账和明细账编表 制证制证登账登账 编表编表日记账日记账涉及现金、银涉及现金、银行存款收付行存款收付 不涉及现

9、金、银行不涉及现金、银行存款收付的其他账存款收付的其他账户户 科目汇总表科目汇总表登登“总账总账” 根据总账和明细账编表根据总账和明细账编表 编制编制编制编制科目汇总表账务处理程序图账务处理程序说明：1根据原始凭证编制汇总原始凭证；2根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5根据各种记账凭证编制科目汇总表；6根据科目汇总表登记总分类账；7期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报

10、表。五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围1.1.优点：优点：简化了登记总账的工作量；通过编制科目汇总表起到试算平衡作用，及时发现并纠正错误。 2.2.缺点：缺点：汇总工作复杂；不分对应科目进行汇总,反映不出账户的对应关系，不便于查账。 3.3.适用范围：适用范围：适用于生产规模较大，经济业务较多的企事业单位。 第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 一、特点一、特点 先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。二、凭证及账簿组织要求二、凭证及账簿组织要求 1凭证组织有特殊要求： 除有分录记账凭证外，

11、还要有汇总记账凭证。 2. 账簿组织：通用形式。 （ “汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”）（收款凭证、付款凭证和转账凭证）三、汇总记账凭证的编制及其登账方法三、汇总记账凭证的编制及其登账方法 （一）汇总收款凭证1编制方法。汇总收款凭证是对库存现金、银行存款的收款凭证，分别以库存现金、银行存款账户的借方设置为抬头科目，按对应的贷方科目归类汇总。（可按月汇总也可按旬汇总）2登账方法。为在账簿中能够反映科目的对应关系，与库存现金、银行存款科目（抬头科目）对应的贷方科目应分别登记其在贷方的金额。抬头科目在借方的登记也要分别对应科目的金额登记，而不应登记合计数。汇总收款凭证的格式登银行

12、存款总账时也分别登若干张银行存款收款凭证的汇总（二）汇总付款凭证 1编制方法。汇总付款凭证是库存现金、银行存款的付款凭证，分别以库存现金、银行存款账户的贷方设置为抬头科目，并按对应的借方科目归类汇总。2登账方法。为在账簿中能够反映科目的对应关系，与库存现金、银行存款科目（抬头科目）对应的借方科目应分别登记其在借方的金额。抬头科目在货方的登记也要分别对应科目的金额登记，而不应登记合计数。汇总付款凭证格式汇总付款凭证格式若干张银行存款付款凭证的汇总（三）汇总转账凭证（三）汇总转账凭证1编制方法。编制方法。汇总转账凭证应当按照每一科目的汇总转账凭证应当按照每一科目的贷方分别设置抬头科目，按对应的借方

13、科目归类汇贷方分别设置抬头科目，按对应的借方科目归类汇总。（按月或按旬编）总。（按月或按旬编）2登记方法。登记方法。与前述方法相同（略）。与前述方法相同（略）。注意：为了便于填制汇总转账凭证，平时只编制一注意：为了便于填制汇总转账凭证，平时只编制一借一贷或多借一贷的转账凭证，而不编制一借多货借一贷或多借一贷的转账凭证，而不编制一借多货的转账凭证。的转账凭证。如果当月某一贷方账户的转账凭证不多时，可以不如果当月某一贷方账户的转账凭证不多时，可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总 账。账。借若干张以原材料为贷方的转账凭证的汇总 原始凭证或原始凭证汇总

14、表原始凭证或原始凭证汇总表 分录记账凭证分录记账凭证 汇总记账凭证汇总记账凭证四、账务处理步骤四、账务处理步骤制证制证登账登账 编表编表编制编制日记账日记账明细账明细账总账总账涉及现金、银行存涉及现金、银行存款收付款收付 不涉及现金、银行不涉及现金、银行存款收付的其他账存款收付的其他账户户 汇总汇总记账凭证逐笔记账凭证逐笔登登“总账总账” 根据总账和明细账编表根据总账和明细账编表 汇总记账凭证账务处理程序图汇总记账凭证账务处理程序图账务处理程序说明：1根据原始凭证编制汇总原始凭证；2根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；4根据

15、原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围1.1.优点：优点：减轻了登总账的工作量；编制汇总记账凭证，便于清晰反映账户之间的来龙去脉。2.2.缺点：缺点：编制汇总记账凭证的工作量大，汇总过程中可能存在的错误难以发现；汇总转账凭证按每一贷方科目归类汇总，不利于会计核算的日常分工。3

16、.3.适用范围：适用范围：适用于规模较大、业务量比较多的企业。 第五节第五节 账务处理程序的选择账务处理程序的选择账务处理程序的设计方法，主要是指会计凭证，会计账簿和记账程序的结合方法。总思路：在手工账下账务处理程序应在汇总工作量与登账工作量中寻找平衡点。 账务处理方法账务处理方法汇总工作量汇总工作量登账工作量登账工作量账簿对应关系账簿对应关系的保持情况的保持情况记账凭证处理记账凭证处理程序程序无无多多能能科目汇总表处科目汇总表处理程序理程序大大少少不能不能汇总记账凭证汇总记账凭证处理程序处理程序大大稍少稍少大致能大致能采用收付转三种制专用记账凭证的才能用 一、选择账务处理程序应考虑的外界因素

17、 1企业的经营规模 经营规模小的应选择记账凭证账务处理程序；大的应选择科目汇总表或汇总记账凭证。 2企业的业务特点 业务综合的宜用科目汇总表账务处理程序。 3. 会计核算手段 会计信息化后，其汇总工作量及登账的工作量均已由电脑自动完成。更多的是考虑利用会计信息。因此科目汇总表较受欢迎。 二、选用账务处理程序时应注意的问题 1.对选用的账务处理程序进行补充、修改或创新； 2对会计凭证进行补充与创新； 3从记账凭证与日记账关系上进行补充或创新。 4从日记账与总分类账之间进行创新。 5从总账和明细账的关系上进行改进。 即对凭证组织和账簿组织方面进行创新和改进。本章内容小结：本章内容小结： 本章主要阐

18、述了会计业务的处理方法和步骤，在手工会本章主要阐述了会计业务的处理方法和步骤，在手工会计处理系统下如何根据企业规模大小选择合适的账务处理程计处理系统下如何根据企业规模大小选择合适的账务处理程序，其学习的重点是记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证序，其学习的重点是记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。练习：练习： 一、一、单选题单选题 二、二、多选题多选题 三、判断题三、判断题 一、单选题一、单选题1.1.下列各种账务处理程序中( )是一种最基本的账务处理程序。A. 日记总账账务处理程序 B.科目汇总表账务处理程序 C. 汇总

19、记账凭证账务处理程序 D.记账凭证账务处理程序 2.2.各种账务处理程序的主要区别在于( )。A.填制会计凭证的依据不同 B.采用账簿的格式不同C.登记明细账的依据和方法不同 D.登记总分类账的依据和方法不同3.3.某既能减少登记总账和期末对账的工作量，又能在记账前起到本期发生额试算平衡作用的账务处理程序是( )。A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.日记总账账务处理程序 答案D答案D答案C二、多选题二、多选题1.1.记账凭证账务处理程序的优点( )。A. 在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况 B. 便于查账和用C. 登记总分类账的

20、方法易于掌握 D.可以减轻总分类账登记的工作量2.2.可减少登记总账工作量的账务处理程序有( )。A.汇总记账凭证账务处理程序 B.记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.多栏式日记账账务处理程序3.3.记账凭证账务处理程序适用于( )。A.经营规模较小 B.经济业务不很复杂 C.经济业务很复杂 D.经济业务量少4.4.汇总记账凭证账务处理程序适用于( )的单位。A.经营规模少 B.经营规模大 C.企业业务多 D.转账业务少答案ABC答案ACD答案ABD答案BCD四、业务题四、业务题（一）资料1. 华能公司2008年1月初各账户的余额（附件一） 2. 华能公司2008年1月发生的部分经济业务（附件二） （二）要求1.编制记账凭证2.登账。采用科目汇总表账务处理程序登账。 其中其中“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”登记日记账；原登记日记账；原 材料登记数量金额明细账，其他账采用材料登记数量金额明细账，其他账采用T形账代替。形账代替。 链接：库存现金 银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付票据 应付账款 应交税费 实收资本 余额平衡表返回返回返回返回返回登日记账登明细账会计科目：