出纳核算岗位(子情境4)

1、授课人：杨英男授课人：杨英男LOGO子情境子情境4：日记账登记及现金、银行清查：日记账登记及现金、银行清查 教学内容：教学内容： 任务任务1-4-1：日记账登记（：日记账登记（2） 任务任务1-4-2：现金、银行存款清查（：现金、银行存款清查（2）教学学时：教学学时：4学时学时LOGO 现金、银行存款清查的核算现金、银行存款清查的核算 l2008年年12月月4日，会计主管张茜将开户银行提供的公司日，会计主管张茜将开户银行提供的公司11月份银行对账单与银行存款日记账核对，发现两者余额月份银行对账单与银行存款日记账核对，发现两者余额不相符。不相符。l2008年年12月月4日，制单会计刘悦收到出纳的

2、库存现金短日，制单会计刘悦收到出纳的库存现金短缺说明，做相关账务处理。缺说明，做相关账务处理。l2008年年12月月5日，制单会计刘悦收到出纳补交的日，制单会计刘悦收到出纳补交的4日未入日未入账的现金收款收据，做相关账务处理。账的现金收款收据，做相关账务处理。LOGO银行存款如何清查？银行存款如何清查？现金清查结果如何账务处理？现金清查结果如何账务处理？21LOGO一、银行存款的清查一、银行存款的清查 1.清查方法清查方法企业银行存款日记账与开户银行定期提供的银行对账单发企业银行存款日记账与开户银行定期提供的银行对账单发生额、余额进行核对生额、余额进行核对 2.清查时间清查时间按月定期进行，每

3、月至少核对一次按月定期进行，每月至少核对一次 3.清查人员清查人员日常清查：单位指定专人定期核对日常清查：单位指定专人定期核对非日常清查：专门的清查组或清查人员非日常清查：专门的清查组或清查人员 LOGO4.银行存款账实不符原因的查找银行存款账实不符原因的查找银行存款总账与银行存款日记账余额核对银行存款总账与银行存款日记账余额核对 ，确保记账无误，确保记账无误核对是否存在未达账项核对是否存在未达账项编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表” 思考：银行存款账实不符需要调整账目吗？思考：银行存款账实不符需要调整账目吗？银行存款余额调节表不银行存款余额调节表不能作为记账的依据，待能作为记账的

4、依据，待相关原始凭证到达时再相关原始凭证到达时再记录。记录。LOGO二、库存现金溢余和短缺的核算二、库存现金溢余和短缺的核算 库存现金短缺库存现金短缺库存现金溢余库存现金溢余清查清查不符不符的处的处理理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢清查清查不符不符结果结果的处的处理理借：其他应收款（有当事人借：其他应收款（有当事人赔偿赔偿 保险公司赔偿）保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付款）

5、贷：其他应付款（应支付款） 营业外收入（无法查明原因）营业外收入（无法查明原因）LOGO三、财产清查核算涉及的账户三、财产清查核算涉及的账户 按盘盈、盘亏资产种类和项目设置明细账户，如按盘盈、盘亏资产种类和项目设置明细账户，如“待处待处理财产损溢理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户账户类型：资产类账户类型：资产类盘亏、毁损的各种资盘亏、毁损的各种资产，以及经批准后转产，以及经批准后转出的盘盈资产价值出的盘盈资产价值盘盈的各种资产价值，盘盈的各种资产价值，以及经批准后转出的盘以及经批准后转出的盘亏资产价值亏资产价值期末结账前本账户应期末结账前

6、本账户应处理完毕，无余额处理完毕，无余额LOGO三、财产清查核算涉及的账户三、财产清查核算涉及的账户 “待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户 核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗。和毁损的价值，物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗。 借方登记：借方登记： 贷方登记：贷方登记： 。 明细账户设置：盘盈、盘亏资产种类和项目明细账户设置：盘盈、盘亏资产种类和项目LOGO冯阳冯阳1.2008年年12月月4日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦从开户银行拿到银行对账单与银行从开户银行拿到银行对账单与银行

7、存款日记账核对存款日记账核对LOGO1.2008年年12月月4日日LOGOLOGO冯阳冯阳1.2008年年12月月4日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表LOGOLOGO注意事项注意事项1 1银行对账单和银行存款日记账余额经过调整后银行对账单和银行存款日记账余额经过调整后相等，表示企业与银行双方记账基本没有错误。相等，表示企业与银行双方记账基本没有错误。2调整后的余额就是企业在对账单日期的银行存调整后的余额就是企业在对账单日期的银行存款实有数。款实有数。3余额调节表只作为核对银行存款的依据，不作余额调节表只作为核对银行存款的依据，不作为会计、出纳调账的依据，要

8、等结算单据收到后企为会计、出纳调账的依据，要等结算单据收到后企业才能进行账务处理，登记日记账、总账等。业才能进行账务处理，登记日记账、总账等。LOGO冯阳冯阳2.2008年年12月月4日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦收到库存现金盘点表、长款说明收到库存现金盘点表、长款说明LOGO2008年年12月月4日日LOGOLOGOLOGO冯阳冯阳3.2008年年12月月5日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦收到补交的现金收款收据收到补交的现金收款收据LOGOLOGOLOGO知识点知识点银行存款清查方法银行存款清查方法未达账项未达账项货币资金清查核算基本程序货币资金清查核算基本程序技能点技能点能够编制银行存款余额调节

9、表能够编制银行存款余额调节表掌握待处理财产损溢账户的使用掌握待处理财产损溢账户的使用能够对现金长、短款的核算能够对现金长、短款的核算LOGO一、单项选择题一、单项选择题1.对现金清查中对现金清查中“长款长款”的核算，不涉及（的核算，不涉及（ ）账户。）账户。A.待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 B.库存现金库存现金C.营业外收入营业外收入 D.其他业务收入其他业务收入2.银行存款清查的方法是（银行存款清查的方法是（ ）。）。A.银行存款日记账与银行存款总账核对银行存款日记账与银行存款总账核对B.银行存款日记账与银行存款明细账核对银行存款日记账与银行存款明细账核

10、对C.银行存款日记账与银行对账单核对银行存款日记账与银行对账单核对D.银行存款日记账与银行存款核对银行存款日记账与银行存款核对3.对现金清查中出现的长款或短款进行账务处理时，入账对现金清查中出现的长款或短款进行账务处理时，入账的依据是（的依据是（ ）。）。A.现金日记账现金日记账 B.现金盘点表现金盘点表 C.银行对账单银行对账单 D.银行存款银行存款日记账日记账答案：答案：1.D 2. C 3. BLOGO二、判断题二、判断题1.“钱账分管钱账分管”原则意味着出纳只管现金、银行存款等货币原则意味着出纳只管现金、银行存款等货币资金，会计负责现金、银行存款的记账。（资金，会计负责现金、银行存款的记账。（ ）。）。2.银行存款清查中存在未达账项时，应编制银行存款清查中存在未达账项时，应编制“银行存款余银行存款余额调节表额调节表”进行调整，并依据调整后的金额进行账务处理。进行调整，并依据调整后的金额进行账务处理。（ ）3.在对银行存款日记账和银行对账单进行核对时，一般按在对银行存款日记账和