SAP生产订单结算原理

1、SAP计算产品成本的方法有三种，按期间计算产品成本，按生产订单计算产品成本，按销售订单(sales order) 计算成本。其中，按生产订单计算成本最为常见，很多公司采用，我们 也以此为例说明 SAP产品计算的流程。一、SAP产品成本计算与传统成本计算 的不同点：1. 传统成本计算的方法是月底一次性计算，是一种事后成本计算。但SAP提供在生产订单创建时就可计算出目标成本。公司日常业务操作，比如发料，报工(confirmation )等，发生的成本都会同步计入生产订单中，实时性较好，SAP对这成本的同步更新称作Simultaneous Costing 。可以认为，SAP的成本计算具有事前计划、事

2、中统计，事后分 析的功能。2. 传统成本计算方法，在发料时，将物料从原材料( Raw Material, RM科目转到在产品(Work in Process, WIP),收料时再结转到半成品或产成品科目。SAP不同,SAP把生产成本的科目视作损益科目，发料时先计入损益，月底再结算。如果生产订单没 有全部完 工收货，或技术上做完成处理，成本的余额作为WIP,否则表示生产订单完成，没有 WIP,余额全部结转到差异。公式如下： WIP = GR of MO - Collected costs of MO 注： GR of MO: 生产订单收货(goods receipts of manufactur

3、ing order )二、成本计算流程1 .产品成本计划(Product cost planning)通过成本计划，计算物料的标准成本，以此作为物料价格和存货计价的依据。2 .日常操作以及日常操作与成本计算的集成1) 生产订单发料(Goods issue to production order )生产订单发料在FI模块中会产生如下凭证：DR:生产成本-物料消耗科目(P&L)CR:存货(如RM)物料消耗科目因为属于损益科目，因此在CO模块中属于初级成本要素(Primary costelement),发料的会计凭证有控制凭证 (就是CO模块的凭证)，如下所示：DR:生产成本-物料消耗科目(

4、生产订单是成本分配对象 true cost assignment object)注意这一规律，如果数据从FI传递到CO则在CO中只存在单边凭证(one-sided entry). CO 凭证用KSB所看。2)报工(Activity Confirmation)生产过程中的作业成本以工时和工时的单价来体现，工时的确认就是报工。报工的时时候，作业时间*作业计划价格从生产性成本中心(Production cost center )结转到生产订单。 作业时间可以是人工工时， 也可以是机器工时。报工没有FI凭证，只有CO证，分录如下：DR:次级成本要素（类型为 43）（转入的生产订单）CR:次级成本要素

5、（转出的 成本中心）3）费用过账到成本中心SAP有不同类型的成本中心，比如生产型、管理型，或为分配需要设立的虚拟成本中（dummycost center）。费用过账会同时产生会计凭证和CO凭证。如果费用是制造费用，则后续参与成本计算，如果是 期间费用，则不参与成本计算。4） 生产订单完工收货 （Goods Receipt from the production order）根据产成品的标准价格（如果物料的价格控制码为 S）,成本从生产订单结转到FI的存货科目，同时产生会计凭证和控制凭证：FI的会计分录为：DR:产成品/半成品等CR:生产成本-物料消耗COg证为：CR:生产成本-物料消耗3.期末

6、结算处理1） 从管理性等成本中心将成本转到生产成本中心（Allocation fromservice and administrative cost centers to manufacturingoverhead pool （also cost centers）成本中心归集的费用可能要从一个成本中心转到另一个成本中心，最后分配给生产订单，或从成本中心直接分配给生产订单，所用的方法有：分配分摊 （Cost center assessment and distributions）直接作业分配（Direct activity allocation）2）重新计算成本中心的作业价格（KSII）刚才提到

7、过，成本中心会有费用从 FI计入，或从其他成本中心转入（用分配/分摊/直接分配 等方法），这是它的借方，日常报工时则会用类型为43的成 本要素转出，这是它的贷方，因为作业价格是计划价格，所以（借方-贷方）一般会有差异，这个差异用SAP术语（其实也是财务的术语）叫under-absorption 或over-absorption 。月末所有费用都已经记账，可以计算出作业的实际价格。说明：因为存在不同的作业类型，SAP还需要将不同的费用和作业类型进行关联，每个月份根据设置进行关联，叫做成本分割。成本分割在本步骤之前。3）按实际价格重估生产订单 CON2作业价格重新计算后，用此事务码将差异从生产型成

8、本中心分配给生产订单，分配后成本中心平衡，可能存在四舍五入的小额差异，财务手工转出。4）计算制造费用（CO43）,在产品（KKAO和差异（KKS1）实际上这是三步操作，但可以放在一起，更容易理解。国内一般很少用 SAP的costing sheet , 所以不需计算制造费用。在计算在产品的时候，根据生产订单的状态确定是WIP还是差异。如果工单状态为DLV或TECO表示生产订单已完 成，没有 WIP了，实际成本与目标成本的 差异就是成本差异(variance ),否则表示生产订单没有完成， 投入与产出之间的差异仍为 WIP。SAP计算出WIP或差异后，并不会立即生成FI凭证，需等到生产订单结算才正

9、式生成会计凭证。产生的凭证如下所示：WIP会计分录：DR: WIP Inventory (BS)CR: WIP Offset (P&L)也可能借贷方相反，表示WIP减少。如果生产订单在几期仍没有完工，则WIP会被反复计算，按这一对对应科目自动过账。差异的FI分录为：DR: Production Variances (P&L) (Unfavorable)CR: Material Consumption (P&L)5)生产订单结算(CO88)生产订单结算的作用就是将上步WIP及差异的分录实际过账到FI模快。以上步骤，希望简明扼要的说明SAP成本计算的流程和机制。要熟悉生产订

10、单的核算，首先需要了解生产成本科目的设置。在 SAP 系统中，一般都会设置一个“生产成本转出”的科目(可以将它看作 是生产成本科目的二级科目)，在对生产订单收货的时候，借：库存 商品 贷：生产成本转出，从而使得生产成本科目所归集的成本转到 库存中，在大的生产成本科目中，所留下的余额就是在制品和差异。1、生产订单： 在订单相关的生产中，生产订单是成本核算对象(相当于传统会计中“生产成本”科目)，用来归集和分配成本，同时在生产订单上产生差异，进行成本控制.生产订单中既核算实际成本同时又核算目标成本，二者同步进行。生产订单归集本批次耗用材料的实际成本和应承担的费用 ，生产定单 根据标准成本估算计算目

11、标成本，实际成本同目标成本对比，计算成 本差异，以便成本分析。对已完工产品按标准成本从生产订单转入库存，月末，如本张订单未完全完工，则按本期归集的实际成本减已转入库存的成本计算本张订 单的在产品。一般在生产过程中，投入物料时是借：生产成本-材料消耗 贷：原材 料；产品产出是：借：库存商品 贷：生产成本-转出。2、实际作业价格重估（订单重估）：日常归集到产品中的 制造费用是用计划价格乘以实际作业量 （订单确 认时得出实际作业量）计算的，月底，本月全部制造费用全部归集完毕 按实际作业量计算初实际作业价格，再把归集到产品中的制造费用使 用实际价格乘以实际作业量重新计算.也就是说，订单重估是将成本 中心的实际成本放入生产订单中。3、订单结算：订单结算就是对投入与产出之间的差异进行结算。 我们都知道，产品 入库是以标准价入库，那么，订单的实际生产成本和结转入库的产品 成本之间必然存在着差异，即投入与产出之间必然存在着差异。 订单 结算这个动作就是将差异结算到系统中配置的差异科目去。通过订单 结算，实现了对按标准价计价的完工入